陳勇華 沈莉

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，會(huì)計(jì)控制成為了影響企業(yè)生存發(fā)展的一個(gè)重要因素。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度和提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量是企業(yè)健康發(fā)展的保證。雖然我國(guó)企業(yè)一直都在完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，但仍有一部分企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，各種違規(guī)行為層出不窮，本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出一些對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)控制的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、前言

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部管理方面的一個(gè)重要內(nèi)容，做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不但能提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提保證，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)工作，防止信息失真、遺漏等方面起著重要作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過(guò)會(huì)計(jì)工作使企業(yè)達(dá)到效益最大化的一種管理活動(dòng)。完善會(huì)計(jì)控制體制是為了保證企業(yè)不違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，以及保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)信息的安全性和真實(shí)性，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，保證企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)。這對(duì)于促進(jìn)整體社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都有著重要的意義。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.缺乏健全的會(huì)計(jì)控制制度

雖然企業(yè)為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展已經(jīng)陸續(xù)建立起了會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，但仍然不夠完善，許多方面還存有漏洞，很多規(guī)則前后重復(fù)甚至互相矛盾，缺乏合理性和科學(xué)性。而且由于會(huì)計(jì)控制制度不健全，許多企業(yè)會(huì)計(jì)和出納不分家，印章發(fā)票的管理混亂，尤其在一些經(jīng)營(yíng)決策方面，這種混亂的管理極容易導(dǎo)致決策失誤。一方面，在會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問(wèn)題以后通常偏重于事后補(bǔ)救，就會(huì)造成許多不必要的浪費(fèi);另一方面，會(huì)計(jì)控制制度的不健全也意味著環(huán)節(jié)繁瑣，牽扯的部門多，在執(zhí)行一件財(cái)務(wù)決策時(shí)會(huì)使得過(guò)程繁雜，時(shí)間拉長(zhǎng)，效率低下[1]。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控力度不夠

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)控力度不夠體現(xiàn)在：第一，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制與其它規(guī)章制度相等同，缺乏監(jiān)督和約束機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制問(wèn)題嚴(yán)重;第二，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)或者內(nèi)部審計(jì)不起作用，許多企業(yè)對(duì)審計(jì)部門的認(rèn)識(shí)不夠，只是將它視為財(cái)務(wù)的下屬部門或者干脆不設(shè)審計(jì)部門。對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控力度不夠就可能導(dǎo)致一些不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，比如，某些企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)利用職權(quán)私自投資，將所得收益中飽私囊;或者一些內(nèi)部部門開(kāi)設(shè)單獨(dú)的小金庫(kù)，使得資金管理失控，甚至發(fā)生攜款潛逃的惡性問(wèn)題。

3.管理者不重視

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力是很大的，因此許多企業(yè)管理者更愿意將精力使用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)銷售方面，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，這是因?yàn)樗麄兊慕?jīng)營(yíng)理念還沒(méi)有轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，仍使用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中的集權(quán)管理手段，忽視了會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，認(rèn)為只要經(jīng)營(yíng)銷售方面做得好就足夠了，忽視了內(nèi)部管理建設(shè)，只是將會(huì)計(jì)視為一種記賬的手段或是一種對(duì)銷售額的直觀反映，沒(méi)有將會(huì)計(jì)控制視為一種管理手段的意識(shí)。

4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)決定了會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果、資金安全和財(cái)務(wù)投入成本的多少。如果會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)達(dá)不到企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求，就會(huì)出現(xiàn)對(duì)一些程序或者措施的理解錯(cuò)誤或者操作失誤，這樣哪怕會(huì)計(jì)控制制度再完善也很難發(fā)揮出作用。另一方面，如果相關(guān)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不夠，那么就有可能會(huì)出現(xiàn)濫用職權(quán)或者徇私舞弊等一些惡劣行為，無(wú)疑影響到了企業(yè)的健康發(fā)展。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)對(duì)策

1.完善會(huì)計(jì)控制體系

完善會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)做到：第一，嚴(yán)格劃清職責(zé)，做好分工。使各個(gè)崗位人員都能明確自己的工作內(nèi)容;第二，明確會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)考核;第三，落實(shí)控制制度確保其能得到貫徹執(zhí)行;第四，使部門間形成互相制約的關(guān)系，加強(qiáng)控制力度;第五，應(yīng)注意加強(qiáng)常規(guī)性會(huì)計(jì)核算，做好全程的控制監(jiān)督。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)工作是會(huì)計(jì)控制體系的重要內(nèi)容之一，它主要是用來(lái)監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否按照計(jì)劃指標(biāo)來(lái)進(jìn)行，是否及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，是否違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律規(guī)定[1]。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施，還可以減少管理成本的投入。重視內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制是要：一，依靠法律法規(guī)來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。二，可以通過(guò)中介獨(dú)立的審計(jì)單位，客觀的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)施有效的會(huì)計(jì)控制。

3.管理層應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部控制管理

首先要強(qiáng)化管理層相關(guān)的守法意識(shí)，其次，要構(gòu)建會(huì)計(jì)控制管理責(zé)任制制度，將會(huì)計(jì)控制的管理結(jié)果與管理層業(yè)績(jī)的考核相結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作得到切確落實(shí)。

4.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

任何內(nèi)部管理制度的執(zhí)行水平都與相關(guān)人員的素質(zhì)相關(guān)，會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)控制主要執(zhí)行人員，因此必須要有較高的職業(yè)道德、熟悉的業(yè)務(wù)能力。提高會(huì)計(jì)人員的道德、技術(shù)等整體素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)控制管理是十分必要的[3]。此外，為了提高會(huì)計(jì)人員的工作熱情，應(yīng)該構(gòu)建相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制和約束手段，比如崗位輪換制度，當(dāng)這種激勵(lì)與約束共存時(shí)，才能即提高員工的工作熱情又能有效限制一些問(wèn)題行為，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效實(shí)施。

四、結(jié)論

總之，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)健康發(fā)展的前提保障，企業(yè)只有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用，才能提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，保證企業(yè)扎實(shí)全面的全面展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙丹.探討企業(yè)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制.中國(guó)外資.2011（11）：5-14.

[3]張旭銘.完善房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究.中國(guó)外資.2012（3）：1-52.

作者簡(jiǎn)介：陳勇華（1981.3- ），女，九江職業(yè)大學(xué)，講師，研究生，財(cái)務(wù)管理;沈莉（1980.12- ），女，九江職業(yè)大學(xué)，講師，研究生，財(cái)稅