田秉

摘要：以湘西州為切入點，從湘西州稅收收入、財政收入現(xiàn)狀及其與湖南省內(nèi)其他城市以及周邊城市的對比，分析了湘西州目前的收入負擔現(xiàn)狀；論述了湘西州財政收入與經(jīng)濟增長的關(guān)系，并通過數(shù)據(jù)之間的計量分析得出了湘西州財政收入的增長與經(jīng)濟增長呈負相關(guān)的結(jié)論，提出了相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞：湘西州；財政收入；經(jīng)濟增長；稅收負擔

中圖分類號：F127文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2014）11-0116-05

財政收入是影響經(jīng)濟增長的重要因素，財政收入過少，會影響政府的各項公共政策和經(jīng)濟刺激政策的實施，財政收入過多，又會抑制經(jīng)濟的增長。國外學者對經(jīng)濟增長和財政收入的研究比較多，中國學者對我們國家的財政收入水平也進行了較多的研究。然而，作為經(jīng)濟發(fā)展落后的一個少數(shù)民族自治州，湘西州的財政收入目前是否過高、湘西州財政收入與經(jīng)濟增長的關(guān)系等問題到目前還沒有得到回答。本文將通過相關(guān)數(shù)據(jù)分析來進行探討這兩個問題。

一、湘西州稅收負擔現(xiàn)狀

（一）湘西州稅收收入現(xiàn)狀

湘西州的經(jīng)濟發(fā)展比較落后，從總量上來分析，湘西稅收收入總量非常低，但是增長速度快，增長速度超過全省的平均水平。這一情況與湘西經(jīng)濟發(fā)展水平與經(jīng)濟增長率相吻合。從表1可以看出，湘西稅收收入有以下兩個特點：

一是縱向來看，稅收增長速度快。從表1稅收增長率的數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)2003—2012年10年間，湘西州的稅收收入增長了5倍多，總體上每4年就能翻一番。2003—2012年，除2008年和2010年之外，稅收的增長率都在10%以上，其中有6年的增長率在20%以上，增長最快的2006年和2007年甚至達到30%以上。從這些數(shù)據(jù)來看，湘西州稅收收入的增長率高于GDP增長率，增長速度快。

二是橫向來看，稅收規(guī)?？偭啃?，稅收的規(guī)模與經(jīng)濟發(fā)展水平相對應。從表1可以看出，湘西州的稅收總量從2003年的2.57億元增長到了2012年底的13.56億元，10年間增長了5倍以上。經(jīng)濟比較發(fā)達的吉首市、花垣縣，稅收收入都達到了2億元以上，分別達到了3.2億元和2.2億元，而最差的古丈縣和保靖縣2012年的稅收收入只有0.77億元和0.99億元，不足吉首市的1/4，整體與湘西州各個縣市經(jīng)濟發(fā)展水平相對應。

（二）湘西州與省內(nèi)各地區(qū)的稅負①比較

湘西州2012年的財政收入總額為47.9億元，在湖南省內(nèi)排倒數(shù)第二位，只比張家界市的30.2億元稍多。從絕對值上來看，湘西州的稅收總額與經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)相差較大，比長沙市少775億元，比岳陽市少182.75億元，比株洲市少165.9億元。財政收入絕對值的差距也說明了湘西州和湖南省發(fā)達區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展之間存在較大差距。這一差距正是由湘西州的GDP總額決定的，湘西州經(jīng)濟發(fā)展落后，GDP也是排在倒數(shù)第二位，其經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定了稅收水平。

另外，從財政收入占GDP的比重來看（具體見圖1），長沙市為12.86%>株洲市12.15%>湘西州12.04%>郴州市11.99%>岳陽市10.48%>懷化市10.02%>湘潭市9.54%>湘潭市9.47%>張家界市8.91%>婁底市8.84%>永州市8.27%>益陽市7.35%>常德市7.29%。湘西州雖然財政收入的總量小，但是財政收入占GDP的比重卻排在第三位，說明湘西地區(qū)的稅收負擔較重。這也與湘西地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有關(guān)，湘西地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中所占的比重較大，工業(yè)增加值比重較小，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理導致財政收入占GDP的比重較大。

（三）湘西州與周邊地區(qū)稅收負擔比較

這里選擇與湘西周邊的地級市懷化、張家界、貴州銅仁和湖北恩施的稅收負擔進行比較分析，這些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平和湘西地區(qū)相差不大。2012年湘西地區(qū)的GDP是379.7億元，比懷化市少603.4億元，比張家界市多58.7億元，比恩施市少52.3億元，比銅仁市少49.3億元（具體見表3）。

表3 湘西與周邊地區(qū)的稅負比較

資料來源：網(wǎng)上搜集

由表3可知，湘西州的財政收入為47.9億元，在5個地區(qū)中，規(guī)模比較小，只比張家界市的30.2億元多17.7億元。但是比周邊的恩施市、懷化市和銅仁市的財政收入分別少66.1億元、52.3億元和15.4億元。從與周邊地區(qū)的比較來看，湘西州的財政收入規(guī)模比較小，還需要進一步發(fā)展經(jīng)濟規(guī)模，增加政府財政收入。

從財政收入占GDP的比重來看，湘西是12.04%，比湖北恩施少13.29%，比貴州銅仁少2.08%，但是比省內(nèi)的懷化高2.02%，比張家界高3.13%。可以看出，雖然湘西財政收入占GDP的占比在湖南省內(nèi)較高，但是和湖北恩施和貴州銅仁比起來還是比較低的（具體見圖2）。整體來說，湘西周邊幾個地區(qū)除了恩施比較高，其他幾個地區(qū)都處在相當?shù)乃健?/p>

二、湘西州財稅收入與經(jīng)濟增長

（一）稅收收入、財政收入與經(jīng)濟增長

一般情況下，經(jīng)濟較發(fā)達的地區(qū)，其稅負水平也較高，如長沙市在全省經(jīng)濟最發(fā)達，其稅負水平也最高；湘西自治州和張家界市經(jīng)濟相對不發(fā)達，其稅負也就較低。湘西地區(qū)的地稅收入從2000年的2.4億元增長到了2012年的16.7億元，除了2002年和2007年的經(jīng)濟危機，每年的增長速度都在10%以上；財政收入從2000年的6億元增長到了2012年的47.9億元，除了2000—2002年外的年份外，每年的增長速度都在20%以上；GDP從2000年的69.5億元增長到了2012年的397.5億元，每年的增長速度也都接近或者超過10%。從這一數(shù)據(jù)我們可以看出，從2003年以后，湘西地區(qū)的地稅收入、財政收入和GDP增長率都保持了較快速度的增長，而稅收收入和財政收入與經(jīng)濟增長相一致，也都保持了快速的增長。

（二）稅收收入與經(jīng)濟增長

湘西州的稅收收入總量很小，從圖3可以看出，湘西州的稅收收入從2003年的2.4億元，增長到了2012年的16.7億元，12年間增長了近7倍，增長的速度十分迅速。通過數(shù)據(jù)還可以得知，湘西州稅收收入主要來源于經(jīng)濟相對發(fā)達的吉首市、花垣縣等縣市，湘西州的各縣市稅收負擔總體上呈現(xiàn)上升趨勢，由于經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、征管水平等多方面因素的不同，各地區(qū)間的稅收負擔水平存在一定差距。湘西州的GDP從2000年的69.5億元，增長到了2012年的397.5億元，12年間增長了5倍多?？傮w來說，湘西州稅收收入增長和經(jīng)濟增長及經(jīng)濟發(fā)展水平成正相關(guān)的關(guān)系，但是稅收收入增長速度超過GDP增長速度。

（三）財政收入與經(jīng)濟增長

圖4反映的是2000—2012年湘西州財政收入和GDP的增長趨勢。從圖4中可以看出，湘西州的財政收入和GDP呈現(xiàn)穩(wěn)步的上升趨勢，說明了湘西州經(jīng)濟總體上是持續(xù)增長的。湘西州的財政收入從2000年的6億元增長到了2012年的47.9億元，12年間增長了近8倍；湘西州的GDP從2000年的69.5億元增長到了2012年的397.5億元，增長了5倍多。這說明湘西州的財政收入增長要比經(jīng)濟增長快。這種增長趨勢也說明，湘西州的財政收入與GDP的增長呈現(xiàn)互相促進的關(guān)系，即湘西州的GDP增長能夠促進財政收入的增長，但是財政收入的增長速度超過GDP的增長速度。

三、湘西州財稅收入與經(jīng)濟增長率的計量研究

（一）數(shù)據(jù)描述

endprint

本文采用多元線性回歸分析方法，對湘西州的稅收收入增長速度、財政收入增長速度與經(jīng)濟增長速度的關(guān)系進行實證分析?？紤]到數(shù)據(jù)的可獲得性與其經(jīng)濟意義，在本文中，選擇了湘西州從2000—2012年的相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究對象。本文所用到的2000—2012年湘西州的財政收入、稅收收入、GDP 數(shù)據(jù)來源于湘西州2000—2012年統(tǒng)計年鑒。

（二）計量模型

本文計量分析模型采用的是線性回歸模型，該模型的優(yōu)點是不需考慮變量內(nèi)、外生及因果關(guān)系的問題，也不需有先驗的經(jīng)濟理論基礎(chǔ)，而是將各變量直接視為外生變量，以該變量及其他變量滯后項為解釋變量，對數(shù)據(jù)的長度要求也不是很高。湘西州進行統(tǒng)計的時間比較晚，加上時間有限，數(shù)據(jù)跨度只有13年時間，非常有限，所以選定用線性回歸模型和Grange因果關(guān)系檢驗放了來進行實證。本文構(gòu)建如下線性回歸模型：

gdp=α0+α1tb+α2tz+ε （1）

其中，αi（i=0，1，2）為系數(shù)，系數(shù)表明財稅增長率對gdp增長率的影響程度，ε為常數(shù)，tb為稅收增長率，tz為財政增長率。

（三）計量分析

1.平穩(wěn)性檢驗

當分析的時間序列數(shù)據(jù)具有不平穩(wěn)性質(zhì)時，如果直接用線性回歸分析，得到的統(tǒng)計檢驗結(jié)果是沒有意義的。因此，本文首先對各個變量數(shù)據(jù)進行ADF單位根檢驗，采用EVIEWS 6.0軟件進行實證分析，結(jié)果如表5。

從表5的分析結(jié)果可見，對于兩個主要變量經(jīng)濟增長與稅收負擔的關(guān)系，在0階檢驗結(jié)果下，經(jīng)濟增長的P值為-1.59，稅收增長的P值為-1.87，都大于在5%水平下的臨界值，表明這兩組原始數(shù)據(jù)都是非平穩(wěn)的。繼續(xù)對這兩組數(shù)據(jù)進行1階充分檢驗發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟增長的P值為-8.81，稅收增長的P值為-7.03，都小于1階5%水平下的臨界值，表明在1階時兩組數(shù)據(jù)都是穩(wěn)定的，所以，繼續(xù)對這兩組數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗。

2.格蘭杰因果關(guān)系檢驗

為了反映稅收增長率和財政增長率對經(jīng)濟增長率之間的關(guān)系，本文對這兩組數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗，格蘭杰因果檢驗能夠反映經(jīng)濟增長和稅收增長、財政收入增長之間的引導關(guān)系，即湘西州地區(qū)稅收收入增長和財政收入是否能夠引起經(jīng)濟增長，還是二者之間是互相促進的關(guān)系。

稅收增長和經(jīng)濟增長的格蘭杰檢驗。由于用ADF平穩(wěn)性檢驗發(fā)現(xiàn)0階差分是非平穩(wěn)性的，因此用EVIEWS6.0對兩組數(shù)據(jù)分別進行一階差分后得到兩組平穩(wěn)數(shù)據(jù)。從表6中可以看出稅收增長和經(jīng)濟增長兩組差分后的數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗，滯后期為1、2、3、4、5階，由于1—5階P值都接近0，所以拒絕原假設，但是在5階條件下，P值分別為0.5719和0.7837，都遠大于0.1的臨界值，所以統(tǒng)計結(jié)果接受原檢驗。以上結(jié)果表明，湘西州稅收增長會阻礙經(jīng)濟的增長。

財政增長和稅收增長的格蘭杰檢驗。用EVIEWS6.0對財政增長率和經(jīng)濟增長率兩組數(shù)據(jù)分別進行一階差分后得到兩組平穩(wěn)數(shù)據(jù)。從表7中可以看出，財政增長和經(jīng)濟增長兩組差分后的數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗的結(jié)果，滯后期為1、2、3、4階，由于1—3階P值都接近0，拒絕原假設，在4階條件下，P值分別為0.279 15和0.384 52，大于0.1，接受原檢驗。以上結(jié)果表明，湘西州財政收入增長也會阻礙經(jīng)濟增長，即湘西州財政收入增長快會導致經(jīng)濟增長變緩。

3.線性回歸結(jié)果

考慮到本文所選取的變量中可能存在的多重共線性，本文采取逐步增加變量的方法對模型進行逐步回歸。本文選用的統(tǒng)計軟件為eviews6.0。湘西州稅收收入對經(jīng)濟增長的作用回歸結(jié)果：（1）在引入控制變量后，稅收增長率的系數(shù)為-0.754，表明稅收收入增長率增長1個單位，GDP的增長率會下降0.754個單位，稅收增長率對經(jīng)濟增長率的影響呈負相關(guān)的關(guān)系；（2）財政收入增長率的系數(shù)為-0.298，表明財政收入增長率增加1個單位，gdp增長率會下降0.298個單位，財政收入增長率與GDP增長率也呈負相關(guān)關(guān)系。系數(shù)都在5%的顯著性水平下顯著，表明分析結(jié)果能夠很好地解釋湘西州稅收負擔和經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。

由以上分析可知，湘西州經(jīng)濟的增長對稅收的增長起負相關(guān)的作用，即湘西州經(jīng)濟的增長會促進稅收的增長。

四、湘西州財政收入與經(jīng)濟增長協(xié)調(diào)發(fā)展的對策建議

（一）保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，提升經(jīng)濟總量

一是大力發(fā)展經(jīng)濟，提升湘西州經(jīng)濟總量。從經(jīng)濟長期發(fā)展的角度看，經(jīng)濟是財政收入之本。經(jīng)濟發(fā)展帶來潛在稅源的增長，財政收入才能隨之增長。因此，依靠經(jīng)濟的發(fā)展、效益的提高，著眼于國民經(jīng)濟這塊“蛋糕”做大，才是振興財稅的必經(jīng)之路。因此，要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，注重依靠科技進步和提高勞動者素質(zhì)，加快推進經(jīng)濟戰(zhàn)略調(diào)整，降低經(jīng)濟增長的能耗、物耗水平，提高技術(shù)含量和經(jīng)濟增長的質(zhì)量，努力實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，做大經(jīng)濟總量，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。

（二）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育財政收入主體

稅收的增長與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)息息相關(guān)，目前湘西州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還很不合理，要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。一是降低第一產(chǎn)業(yè)的比重，提升農(nóng)業(yè)質(zhì)量，建立和培育完整的產(chǎn)業(yè)鏈，鼓勵農(nóng)業(yè)企業(yè)進行技術(shù)改造，提高農(nóng)民收入。二是加速工業(yè)化進程，提高工業(yè)經(jīng)濟效益。加快改造提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)步伐，培育發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化工業(yè)布局。要依托白酒、有色金屬、生物醫(yī)藥等制造業(yè)優(yōu)勢，培育一批具備較強競爭力的大型企業(yè)集團，鞏固傳統(tǒng)稅源。三是加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)，提升服務業(yè)發(fā)展水平。旅游產(chǎn)業(yè)是湘西州地方財力的重要基礎(chǔ)，2012年湘西第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重達72.3%。因此，充分發(fā)揮湘西州的資源優(yōu)勢和區(qū)位優(yōu)勢，繼續(xù)大力發(fā)展旅游業(yè)，是加快增長稅收的重要手段。

（三）推進和完善相關(guān)稅收制度

湘西是一個經(jīng)濟落后的地區(qū)，但有西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策扶持，首先對個人所得稅的征收應該更有針對性和靈活性，吸引更多更優(yōu)秀的人才來湘西州工作創(chuàng)業(yè)，更好地推進湘西州經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)的轉(zhuǎn)型。其次可以針對不同的納稅人，考慮其婚姻狀況、贍養(yǎng)系數(shù)、年齡等因素確定不同的稅收標準。再次是加強稅收管理，提供征管效率。稅務部門加強管理，建立稅源監(jiān)控機制，提高征管水平，健全高效制約機制，堵塞征管工作漏洞，改革現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制度，逐步擴大增值稅的征稅范圍，降低一般流轉(zhuǎn)稅的比重，逐步提高特種流轉(zhuǎn)稅的比例。

參考文獻：

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[8]Kneller;Bleaney;Gemmell Fiscal policy and growth：evidence from OECD Countries，1999，（2）.

Study on the relationship between the Xiangxi state tax revenue and the economic growth

TIAN Bing

（Business college，Jishou University，Jishou 416000，China）

Abstract:Taking Xiangxi as the breakthrough point，from the Xiangxi state tax revenue，fiscal income status and other city Hunan province and the surrounding city of contrast，analysis the revenue burden in the Xiangxi current；discusses the relationship between economic growth and fiscal revenue in Xiangxi，and through quantitative analysis between the data obtained in Xiangxi Prefecture the growth of fiscal revenue and economic growth is negative related conclusions，puts forward relevant policy suggestions.

Keyword: Xiangxi Zhou；financial revenue；economic growth；tax burden

[責任編輯 仲琪]

endprint

本文采用多元線性回歸分析方法，對湘西州的稅收收入增長速度、財政收入增長速度與經(jīng)濟增長速度的關(guān)系進行實證分析。考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性與其經(jīng)濟意義，在本文中，選擇了湘西州從2000—2012年的相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究對象。本文所用到的2000—2012年湘西州的財政收入、稅收收入、GDP 數(shù)據(jù)來源于湘西州2000—2012年統(tǒng)計年鑒。

（二）計量模型

本文計量分析模型采用的是線性回歸模型，該模型的優(yōu)點是不需考慮變量內(nèi)、外生及因果關(guān)系的問題，也不需有先驗的經(jīng)濟理論基礎(chǔ)，而是將各變量直接視為外生變量，以該變量及其他變量滯后項為解釋變量，對數(shù)據(jù)的長度要求也不是很高。湘西州進行統(tǒng)計的時間比較晚，加上時間有限，數(shù)據(jù)跨度只有13年時間，非常有限，所以選定用線性回歸模型和Grange因果關(guān)系檢驗放了來進行實證。本文構(gòu)建如下線性回歸模型：

gdp=α0+α1tb+α2tz+ε （1）

其中，αi（i=0，1，2）為系數(shù)，系數(shù)表明財稅增長率對gdp增長率的影響程度，ε為常數(shù)，tb為稅收增長率，tz為財政增長率。

（三）計量分析

1.平穩(wěn)性檢驗

當分析的時間序列數(shù)據(jù)具有不平穩(wěn)性質(zhì)時，如果直接用線性回歸分析，得到的統(tǒng)計檢驗結(jié)果是沒有意義的。因此，本文首先對各個變量數(shù)據(jù)進行ADF單位根檢驗，采用EVIEWS 6.0軟件進行實證分析，結(jié)果如表5。

從表5的分析結(jié)果可見，對于兩個主要變量經(jīng)濟增長與稅收負擔的關(guān)系，在0階檢驗結(jié)果下，經(jīng)濟增長的P值為-1.59，稅收增長的P值為-1.87，都大于在5%水平下的臨界值，表明這兩組原始數(shù)據(jù)都是非平穩(wěn)的。繼續(xù)對這兩組數(shù)據(jù)進行1階充分檢驗發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟增長的P值為-8.81，稅收增長的P值為-7.03，都小于1階5%水平下的臨界值，表明在1階時兩組數(shù)據(jù)都是穩(wěn)定的，所以，繼續(xù)對這兩組數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗。

2.格蘭杰因果關(guān)系檢驗

為了反映稅收增長率和財政增長率對經(jīng)濟增長率之間的關(guān)系，本文對這兩組數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗，格蘭杰因果檢驗能夠反映經(jīng)濟增長和稅收增長、財政收入增長之間的引導關(guān)系，即湘西州地區(qū)稅收收入增長和財政收入是否能夠引起經(jīng)濟增長，還是二者之間是互相促進的關(guān)系。

稅收增長和經(jīng)濟增長的格蘭杰檢驗。由于用ADF平穩(wěn)性檢驗發(fā)現(xiàn)0階差分是非平穩(wěn)性的，因此用EVIEWS6.0對兩組數(shù)據(jù)分別進行一階差分后得到兩組平穩(wěn)數(shù)據(jù)。從表6中可以看出稅收增長和經(jīng)濟增長兩組差分后的數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗，滯后期為1、2、3、4、5階，由于1—5階P值都接近0，所以拒絕原假設，但是在5階條件下，P值分別為0.5719和0.7837，都遠大于0.1的臨界值，所以統(tǒng)計結(jié)果接受原檢驗。以上結(jié)果表明，湘西州稅收增長會阻礙經(jīng)濟的增長。

財政增長和稅收增長的格蘭杰檢驗。用EVIEWS6.0對財政增長率和經(jīng)濟增長率兩組數(shù)據(jù)分別進行一階差分后得到兩組平穩(wěn)數(shù)據(jù)。從表7中可以看出，財政增長和經(jīng)濟增長兩組差分后的數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗的結(jié)果，滯后期為1、2、3、4階，由于1—3階P值都接近0，拒絕原假設，在4階條件下，P值分別為0.279 15和0.384 52，大于0.1，接受原檢驗。以上結(jié)果表明，湘西州財政收入增長也會阻礙經(jīng)濟增長，即湘西州財政收入增長快會導致經(jīng)濟增長變緩。

3.線性回歸結(jié)果

考慮到本文所選取的變量中可能存在的多重共線性，本文采取逐步增加變量的方法對模型進行逐步回歸。本文選用的統(tǒng)計軟件為eviews6.0。湘西州稅收收入對經(jīng)濟增長的作用回歸結(jié)果：（1）在引入控制變量后，稅收增長率的系數(shù)為-0.754，表明稅收收入增長率增長1個單位，GDP的增長率會下降0.754個單位，稅收增長率對經(jīng)濟增長率的影響呈負相關(guān)的關(guān)系；（2）財政收入增長率的系數(shù)為-0.298，表明財政收入增長率增加1個單位，gdp增長率會下降0.298個單位，財政收入增長率與GDP增長率也呈負相關(guān)關(guān)系。系數(shù)都在5%的顯著性水平下顯著，表明分析結(jié)果能夠很好地解釋湘西州稅收負擔和經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。

由以上分析可知，湘西州經(jīng)濟的增長對稅收的增長起負相關(guān)的作用，即湘西州經(jīng)濟的增長會促進稅收的增長。

四、湘西州財政收入與經(jīng)濟增長協(xié)調(diào)發(fā)展的對策建議

（一）保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，提升經(jīng)濟總量

一是大力發(fā)展經(jīng)濟，提升湘西州經(jīng)濟總量。從經(jīng)濟長期發(fā)展的角度看，經(jīng)濟是財政收入之本。經(jīng)濟發(fā)展帶來潛在稅源的增長，財政收入才能隨之增長。因此，依靠經(jīng)濟的發(fā)展、效益的提高，著眼于國民經(jīng)濟這塊“蛋糕”做大，才是振興財稅的必經(jīng)之路。因此，要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，注重依靠科技進步和提高勞動者素質(zhì)，加快推進經(jīng)濟戰(zhàn)略調(diào)整，降低經(jīng)濟增長的能耗、物耗水平，提高技術(shù)含量和經(jīng)濟增長的質(zhì)量，努力實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，做大經(jīng)濟總量，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。

（二）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育財政收入主體

稅收的增長與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)息息相關(guān)，目前湘西州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還很不合理，要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。一是降低第一產(chǎn)業(yè)的比重，提升農(nóng)業(yè)質(zhì)量，建立和培育完整的產(chǎn)業(yè)鏈，鼓勵農(nóng)業(yè)企業(yè)進行技術(shù)改造，提高農(nóng)民收入。二是加速工業(yè)化進程，提高工業(yè)經(jīng)濟效益。加快改造提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)步伐，培育發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化工業(yè)布局。要依托白酒、有色金屬、生物醫(yī)藥等制造業(yè)優(yōu)勢，培育一批具備較強競爭力的大型企業(yè)集團，鞏固傳統(tǒng)稅源。三是加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)，提升服務業(yè)發(fā)展水平。旅游產(chǎn)業(yè)是湘西州地方財力的重要基礎(chǔ)，2012年湘西第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重達72.3%。因此，充分發(fā)揮湘西州的資源優(yōu)勢和區(qū)位優(yōu)勢，繼續(xù)大力發(fā)展旅游業(yè)，是加快增長稅收的重要手段。

（三）推進和完善相關(guān)稅收制度

湘西是一個經(jīng)濟落后的地區(qū)，但有西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策扶持，首先對個人所得稅的征收應該更有針對性和靈活性，吸引更多更優(yōu)秀的人才來湘西州工作創(chuàng)業(yè)，更好地推進湘西州經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)的轉(zhuǎn)型。其次可以針對不同的納稅人，考慮其婚姻狀況、贍養(yǎng)系數(shù)、年齡等因素確定不同的稅收標準。再次是加強稅收管理，提供征管效率。稅務部門加強管理，建立稅源監(jiān)控機制，提高征管水平，健全高效制約機制，堵塞征管工作漏洞，改革現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制度，逐步擴大增值稅的征稅范圍，降低一般流轉(zhuǎn)稅的比重，逐步提高特種流轉(zhuǎn)稅的比例。

參考文獻：

[1]朱紀華.中國宏觀稅收負擔水平分析及其優(yōu)化對策選擇[D].北京：北京交通大學，2007.

[2]趙元篤.宏觀稅負對經(jīng)濟增長的影響研究[J].金融財稅，2011，（2）：52-54.

[3]劉海慶，徐穎科.中國稅收負擔與經(jīng)濟增長的實證研究——基于全國30個省級單位的PanelVAR模型[J].蘭州學刊，2011，（2）：

48-54.

[4]邸欣然.如何正確認識中國的稅收負擔問題[J].經(jīng)濟研究導刊，2012，（18）：22-23.

[5]吳衛(wèi)紅，姜松，李暢.經(jīng)濟增長、稅收收入與宏觀稅負——基于中國宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的實證研究[J].上海金融學院學報，2012，（2）：

82-96.

[6]Branson，J.H;Lovell，C.A.K A Growth Maxir zing Tax Burden and Tax Mix for New ZealandWorking Paper，30，1997，Gareth D.

[7]Johansson A;tteady C;Arnold J Taxation and E- conomic Growth，2008.

[8]Kneller;Bleaney;Gemmell Fiscal policy and growth：evidence from OECD Countries，1999，（2）.

Study on the relationship between the Xiangxi state tax revenue and the economic growth

TIAN Bing

（Business college，Jishou University，Jishou 416000，China）

Abstract:Taking Xiangxi as the breakthrough point，from the Xiangxi state tax revenue，fiscal income status and other city Hunan province and the surrounding city of contrast，analysis the revenue burden in the Xiangxi current；discusses the relationship between economic growth and fiscal revenue in Xiangxi，and through quantitative analysis between the data obtained in Xiangxi Prefecture the growth of fiscal revenue and economic growth is negative related conclusions，puts forward relevant policy suggestions.

Keyword: Xiangxi Zhou；financial revenue；economic growth；tax burden

[責任編輯 仲琪]

endprint

本文采用多元線性回歸分析方法，對湘西州的稅收收入增長速度、財政收入增長速度與經(jīng)濟增長速度的關(guān)系進行實證分析?？紤]到數(shù)據(jù)的可獲得性與其經(jīng)濟意義，在本文中，選擇了湘西州從2000—2012年的相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究對象。本文所用到的2000—2012年湘西州的財政收入、稅收收入、GDP 數(shù)據(jù)來源于湘西州2000—2012年統(tǒng)計年鑒。

（二）計量模型

本文計量分析模型采用的是線性回歸模型，該模型的優(yōu)點是不需考慮變量內(nèi)、外生及因果關(guān)系的問題，也不需有先驗的經(jīng)濟理論基礎(chǔ)，而是將各變量直接視為外生變量，以該變量及其他變量滯后項為解釋變量，對數(shù)據(jù)的長度要求也不是很高。湘西州進行統(tǒng)計的時間比較晚，加上時間有限，數(shù)據(jù)跨度只有13年時間，非常有限，所以選定用線性回歸模型和Grange因果關(guān)系檢驗放了來進行實證。本文構(gòu)建如下線性回歸模型：

gdp=α0+α1tb+α2tz+ε （1）

其中，αi（i=0，1，2）為系數(shù)，系數(shù)表明財稅增長率對gdp增長率的影響程度，ε為常數(shù)，tb為稅收增長率，tz為財政增長率。

（三）計量分析

1.平穩(wěn)性檢驗

當分析的時間序列數(shù)據(jù)具有不平穩(wěn)性質(zhì)時，如果直接用線性回歸分析，得到的統(tǒng)計檢驗結(jié)果是沒有意義的。因此，本文首先對各個變量數(shù)據(jù)進行ADF單位根檢驗，采用EVIEWS 6.0軟件進行實證分析，結(jié)果如表5。

從表5的分析結(jié)果可見，對于兩個主要變量經(jīng)濟增長與稅收負擔的關(guān)系，在0階檢驗結(jié)果下，經(jīng)濟增長的P值為-1.59，稅收增長的P值為-1.87，都大于在5%水平下的臨界值，表明這兩組原始數(shù)據(jù)都是非平穩(wěn)的。繼續(xù)對這兩組數(shù)據(jù)進行1階充分檢驗發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟增長的P值為-8.81，稅收增長的P值為-7.03，都小于1階5%水平下的臨界值，表明在1階時兩組數(shù)據(jù)都是穩(wěn)定的，所以，繼續(xù)對這兩組數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗。

2.格蘭杰因果關(guān)系檢驗

為了反映稅收增長率和財政增長率對經(jīng)濟增長率之間的關(guān)系，本文對這兩組數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗，格蘭杰因果檢驗能夠反映經(jīng)濟增長和稅收增長、財政收入增長之間的引導關(guān)系，即湘西州地區(qū)稅收收入增長和財政收入是否能夠引起經(jīng)濟增長，還是二者之間是互相促進的關(guān)系。

稅收增長和經(jīng)濟增長的格蘭杰檢驗。由于用ADF平穩(wěn)性檢驗發(fā)現(xiàn)0階差分是非平穩(wěn)性的，因此用EVIEWS6.0對兩組數(shù)據(jù)分別進行一階差分后得到兩組平穩(wěn)數(shù)據(jù)。從表6中可以看出稅收增長和經(jīng)濟增長兩組差分后的數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗，滯后期為1、2、3、4、5階，由于1—5階P值都接近0，所以拒絕原假設，但是在5階條件下，P值分別為0.5719和0.7837，都遠大于0.1的臨界值，所以統(tǒng)計結(jié)果接受原檢驗。以上結(jié)果表明，湘西州稅收增長會阻礙經(jīng)濟的增長。

財政增長和稅收增長的格蘭杰檢驗。用EVIEWS6.0對財政增長率和經(jīng)濟增長率兩組數(shù)據(jù)分別進行一階差分后得到兩組平穩(wěn)數(shù)據(jù)。從表7中可以看出，財政增長和經(jīng)濟增長兩組差分后的數(shù)據(jù)進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗的結(jié)果，滯后期為1、2、3、4階，由于1—3階P值都接近0，拒絕原假設，在4階條件下，P值分別為0.279 15和0.384 52，大于0.1，接受原檢驗。以上結(jié)果表明，湘西州財政收入增長也會阻礙經(jīng)濟增長，即湘西州財政收入增長快會導致經(jīng)濟增長變緩。

3.線性回歸結(jié)果

考慮到本文所選取的變量中可能存在的多重共線性，本文采取逐步增加變量的方法對模型進行逐步回歸。本文選用的統(tǒng)計軟件為eviews6.0。湘西州稅收收入對經(jīng)濟增長的作用回歸結(jié)果：（1）在引入控制變量后，稅收增長率的系數(shù)為-0.754，表明稅收收入增長率增長1個單位，GDP的增長率會下降0.754個單位，稅收增長率對經(jīng)濟增長率的影響呈負相關(guān)的關(guān)系；（2）財政收入增長率的系數(shù)為-0.298，表明財政收入增長率增加1個單位，gdp增長率會下降0.298個單位，財政收入增長率與GDP增長率也呈負相關(guān)關(guān)系。系數(shù)都在5%的顯著性水平下顯著，表明分析結(jié)果能夠很好地解釋湘西州稅收負擔和經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。

由以上分析可知，湘西州經(jīng)濟的增長對稅收的增長起負相關(guān)的作用，即湘西州經(jīng)濟的增長會促進稅收的增長。

四、湘西州財政收入與經(jīng)濟增長協(xié)調(diào)發(fā)展的對策建議

（一）保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，提升經(jīng)濟總量

一是大力發(fā)展經(jīng)濟，提升湘西州經(jīng)濟總量。從經(jīng)濟長期發(fā)展的角度看，經(jīng)濟是財政收入之本。經(jīng)濟發(fā)展帶來潛在稅源的增長，財政收入才能隨之增長。因此，依靠經(jīng)濟的發(fā)展、效益的提高，著眼于國民經(jīng)濟這塊“蛋糕”做大，才是振興財稅的必經(jīng)之路。因此，要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，注重依靠科技進步和提高勞動者素質(zhì)，加快推進經(jīng)濟戰(zhàn)略調(diào)整，降低經(jīng)濟增長的能耗、物耗水平，提高技術(shù)含量和經(jīng)濟增長的質(zhì)量，努力實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，做大經(jīng)濟總量，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。

（二）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育財政收入主體

稅收的增長與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)息息相關(guān)，目前湘西州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還很不合理，要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。一是降低第一產(chǎn)業(yè)的比重，提升農(nóng)業(yè)質(zhì)量，建立和培育完整的產(chǎn)業(yè)鏈，鼓勵農(nóng)業(yè)企業(yè)進行技術(shù)改造，提高農(nóng)民收入。二是加速工業(yè)化進程，提高工業(yè)經(jīng)濟效益。加快改造提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)步伐，培育發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化工業(yè)布局。要依托白酒、有色金屬、生物醫(yī)藥等制造業(yè)優(yōu)勢，培育一批具備較強競爭力的大型企業(yè)集團，鞏固傳統(tǒng)稅源。三是加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)，提升服務業(yè)發(fā)展水平。旅游產(chǎn)業(yè)是湘西州地方財力的重要基礎(chǔ)，2012年湘西第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重達72.3%。因此，充分發(fā)揮湘西州的資源優(yōu)勢和區(qū)位優(yōu)勢，繼續(xù)大力發(fā)展旅游業(yè)，是加快增長稅收的重要手段。

（三）推進和完善相關(guān)稅收制度

湘西是一個經(jīng)濟落后的地區(qū)，但有西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策扶持，首先對個人所得稅的征收應該更有針對性和靈活性，吸引更多更優(yōu)秀的人才來湘西州工作創(chuàng)業(yè)，更好地推進湘西州經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)的轉(zhuǎn)型。其次可以針對不同的納稅人，考慮其婚姻狀況、贍養(yǎng)系數(shù)、年齡等因素確定不同的稅收標準。再次是加強稅收管理，提供征管效率。稅務部門加強管理，建立稅源監(jiān)控機制，提高征管水平，健全高效制約機制，堵塞征管工作漏洞，改革現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制度，逐步擴大增值稅的征稅范圍，降低一般流轉(zhuǎn)稅的比重，逐步提高特種流轉(zhuǎn)稅的比例。

參考文獻：

[1]朱紀華.中國宏觀稅收負擔水平分析及其優(yōu)化對策選擇[D].北京：北京交通大學，2007.

[2]趙元篤.宏觀稅負對經(jīng)濟增長的影響研究[J].金融財稅，2011，（2）：52-54.

[3]劉海慶，徐穎科.中國稅收負擔與經(jīng)濟增長的實證研究——基于全國30個省級單位的PanelVAR模型[J].蘭州學刊，2011，（2）：

48-54.

[4]邸欣然.如何正確認識中國的稅收負擔問題[J].經(jīng)濟研究導刊，2012，（18）：22-23.

[5]吳衛(wèi)紅，姜松，李暢.經(jīng)濟增長、稅收收入與宏觀稅負——基于中國宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的實證研究[J].上海金融學院學報，2012，（2）：

82-96.

[6]Branson，J.H;Lovell，C.A.K A Growth Maxir zing Tax Burden and Tax Mix for New ZealandWorking Paper，30，1997，Gareth D.

[7]Johansson A;tteady C;Arnold J Taxation and E- conomic Growth，2008.

[8]Kneller;Bleaney;Gemmell Fiscal policy and growth：evidence from OECD Countries，1999，（2）.

Study on the relationship between the Xiangxi state tax revenue and the economic growth

TIAN Bing

（Business college，Jishou University，Jishou 416000，China）

Abstract:Taking Xiangxi as the breakthrough point，from the Xiangxi state tax revenue，fiscal income status and other city Hunan province and the surrounding city of contrast，analysis the revenue burden in the Xiangxi current；discusses the relationship between economic growth and fiscal revenue in Xiangxi，and through quantitative analysis between the data obtained in Xiangxi Prefecture the growth of fiscal revenue and economic growth is negative related conclusions，puts forward relevant policy suggestions.

Keyword: Xiangxi Zhou；financial revenue；economic growth；tax burden

[責任編輯 仲琪]

endprint