本期問題征答

1．安置房屋應(yīng)當(dāng)如何納稅

問：A房地產(chǎn)公司征地新建房屋500套，以“拆一還一”方式用于安置被拆遷戶。新建房屋單位面積100平方米，成本價(jià)每平方米1000元，市場(chǎng)價(jià)每平方2000元。A公司將房屋過(guò)戶至指定的拆遷安置人。按照拆遷補(bǔ)償協(xié)議，A公司應(yīng)補(bǔ)償被拆遷戶90平方米，由于購(gòu)入安置房屋面積較大，對(duì)于超出補(bǔ)償面積的部分，A公司擬按市場(chǎng)價(jià)值與被拆遷戶結(jié)算并收取差價(jià)款1萬(wàn)元。請(qǐng)問：1．安置被拆遷戶的房屋如何確定銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額？2．安置被拆遷戶的房屋如何確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入？以及如何確認(rèn)拆遷成本支出？3．安置被拆遷戶的房屋如何確認(rèn)土地增值稅應(yīng)稅收入？以及如何確認(rèn)拆遷成本支出？4．房地產(chǎn)公司拆遷支出是否繳納契稅？5．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋動(dòng)遷安置房是否繳納印花稅？6．被拆遷人支付補(bǔ)價(jià)是否繳納契稅？

大唐日盛置業(yè)有限公司 周軍

2．將技術(shù)轉(zhuǎn)讓給全資子公司可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

機(jī)械化插秧之前需要對(duì)栽插大田妥善處理，田面高度相差不得超過(guò)3 cm，確保農(nóng)田表面軟硬適中，不存在雜草和其他雜質(zhì)磚石。

問：我公司將自主開發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給直接控股的全資子公司，請(qǐng)問，對(duì)我公司取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是否可以申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

華神科技有限公司 朱慧

問：我公司為房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，本年盈利3000余萬(wàn)元。公司投資的另一家公司（為全資子公司），投資成本500萬(wàn)元，因經(jīng)營(yíng)不善，累計(jì)虧損額2000余萬(wàn)元，已資不抵債。請(qǐng)問，被投資企業(yè)的虧損是否可以以我公司的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，是否可以確認(rèn)投資損失予以稅前扣除，怎樣才能用本公司的盈利彌補(bǔ)被投資企業(yè)的虧損？

問：本公司為廣告公司，在“營(yíng)改增”之前，對(duì)支付的廣告制作費(fèi)是可以從總收入中扣除差額征收營(yíng)業(yè)稅。但現(xiàn)在改征增值稅，我公司被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，本月有1萬(wàn)的廣告收入，付了6000的廣告制作費(fèi)。請(qǐng)問，我應(yīng)按10000÷（1＋3%）×3%繳納增值稅，還是按（10000－6000）÷（1＋3%）×3%繳納增值稅呢？另外，我公司應(yīng)當(dāng)如何繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

問：我公司將擁有的一項(xiàng)技術(shù)專利轉(zhuǎn)讓給另一家公司。請(qǐng)問，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于“營(yíng)改增”范圍嗎？是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

4．技術(shù)轉(zhuǎn)讓是否屬于“營(yíng)改增”范圍

綠洲傳媒有限公司 翁大彬

陳斌[9]等提出了一種復(fù)疊空氣源熱泵冷熱水機(jī)組。計(jì)算結(jié)果表明，在我國(guó)北方大部分地區(qū)，當(dāng)冬季室外環(huán)境溫度較低時(shí)，該機(jī)組均能正常運(yùn)行，提高了空氣源熱泵冷熱水機(jī)組的低溫適應(yīng)性。

SPF級(jí)健康成年SD大鼠20只，雌雄各半，體質(zhì)量220～280 g。隨機(jī)分為模型組和注射用雷貝拉唑鈉1 mg/kg組，每組5雄5雌。動(dòng)物禁食不禁水約24h后，在異氟烷輕度麻醉狀態(tài)下，仰臥位固定于固定板上，腹部手術(shù)區(qū)常規(guī)消毒。于腹部劍突下正中作切口，暴露胃及幽門，用細(xì)線縫扎幽門，同時(shí)于食管‐胃交界處縱行切開賁門肌約1 cm，分離至黏膜層完全暴露于視野中，以加強(qiáng)胃反流［7］。將胃輕輕送回大鼠體內(nèi)，間斷縫合腹壁肌肉和皮膚。

8．預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可否加計(jì)扣除

嘉太車身有限公司 劉霞

5．員工家屬報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用如何稅前扣除

6．股東報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用應(yīng)如何處理

沈陽(yáng)供電局 王嘉

問：我公司按照慣例，職工供養(yǎng)的直系親屬患病時(shí)，在我公司指定醫(yī)院就診，治療費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、藥費(fèi)由公司負(fù)擔(dān)二分之一，貴重藥費(fèi)、就醫(yī)路費(fèi)、住院費(fèi)、住院時(shí)的膳費(fèi)及其他一切費(fèi)用，均由本人自理。請(qǐng)問，公司承擔(dān)的非本公司員工的費(fèi)用是否允許稅前扣除，公司支付員工直系家屬的醫(yī)療費(fèi)用是否應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅？

問：我公司一個(gè)股東因前期住院，對(duì)其住院期間所發(fā)生的大量醫(yī)療費(fèi)用發(fā)票拿到公司報(bào)銷。請(qǐng)問，股東的醫(yī)療費(fèi)是應(yīng)在“管理費(fèi)用——應(yīng)付福利費(fèi)”列支還是在“管理費(fèi)用——董事會(huì)費(fèi)”中列支，是否允許企業(yè)所得稅稅前扣除，是否應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅？

特殊食品產(chǎn)業(yè)發(fā)展?jié)摿εc龐大的市場(chǎng)需求息息相關(guān)。中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)中國(guó)企業(yè)家協(xié)會(huì)理事長(zhǎng)朱宏任舉例說(shuō)，2017年，我國(guó)60歲及以上人口達(dá)2.41億人，占總?cè)丝诒壤秊?7.3%，其中65歲及以上人口為1.58億人，占比達(dá)11.4%，人口結(jié)構(gòu)變動(dòng)，帶動(dòng)了特殊食品消費(fèi)；同時(shí)，隨著“兩孩”政策全面實(shí)施，2015年至2017年新出生人口達(dá)5114萬(wàn)人，新生兒、低齡兒都有特殊食品消費(fèi)需求。此外，隨著人們生活水平的不斷提高，中等收入群體不斷擴(kuò)大，對(duì)保健食品等特殊食品具有需求的人群顯著增加，無(wú)疑都將帶動(dòng)特殊食品產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展。

互發(fā)置業(yè)有限公司 朱慧

7．被投資企業(yè)虧損如何在投資企業(yè)應(yīng)納稅所得中彌補(bǔ)

3．小規(guī)模納稅人是否可以差額征收增值稅

（1）對(duì)自身公共英語(yǔ)水平的認(rèn)知。有1 085人（占大二及以上學(xué)生的89.7%）通過(guò)大學(xué)英語(yǔ)四級(jí)，643人（占四級(jí)通過(guò)者的59.2%）通過(guò)大學(xué)英語(yǔ)六級(jí)。208人（占總體的11.0%）3道基礎(chǔ)英語(yǔ)測(cè)試題全對(duì)，135人（占四級(jí)通過(guò)者的12.4%）四級(jí)通過(guò)且3題全對(duì)，95人（占六級(jí)通過(guò)者的14.7%）六級(jí)通過(guò)且3題全對(duì)。以上數(shù)據(jù)反映我校學(xué)生四、六級(jí)通過(guò)率總體尚可，但實(shí)際運(yùn)用時(shí)，3題全對(duì)者均不超過(guò)15.0%，說(shuō)明四、六級(jí)通過(guò)僅能部分反映當(dāng)時(shí)的英語(yǔ)水平，我校學(xué)生普遍公共英語(yǔ)水平不高。

龍隆房地產(chǎn)有限責(zé)任公司 張偉

1993年—2000年水文數(shù)據(jù)表明博羅水文站同流量下的水位也不斷處于下降趨勢(shì)(見圖2(a))。通過(guò)比較1966年及1997年地形條件實(shí)測(cè)洪水K值(見圖2(b))，利用1966年K值延長(zhǎng)2000年K值近曲線，可進(jìn)一步計(jì)算出1997年地形條件下博羅H-Q曲線。分別利用文獻(xiàn)[16]實(shí)測(cè)水文資料及2003年枯季實(shí)測(cè)資料計(jì)算K值[15]，分別計(jì)算出博羅H-Q曲線1和曲線2(見圖2(c))。上述曲線與本文推出的基于1997年地形條件下的博羅綜合H-Q曲線非常接近。

問：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào)）附件2《〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）〉填報(bào)說(shuō)明》規(guī)定：“第8行‘減征、免征應(yīng)納稅所得額’：填報(bào)按照稅收規(guī)定，允許在月（季）度預(yù)繳稅款時(shí)享受優(yōu)惠政策的減征、免征、減計(jì)收入、加計(jì)扣除的應(yīng)納稅所得額。”請(qǐng)問，按照該規(guī)定，是否意味著企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，即可減計(jì)收入、加計(jì)扣除？

讀者 王斌

9．如何確定住房公積金的扣除限額

防治科學(xué)越軌行為，不僅要在相關(guān)的科研機(jī)構(gòu)以及高校中樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)術(shù)之風(fēng)，在社會(huì)的各行各業(yè)都應(yīng)當(dāng)樹立對(duì)待工作嚴(yán)謹(jǐn)求真之風(fēng)，社會(huì)生活中更要杜絕越軌造假行為，在社會(huì)求真之風(fēng)大環(huán)境的影響下，人民群眾對(duì)于學(xué)術(shù)越軌行為不沒能容忍，會(huì)直接減少學(xué)術(shù)越軌行為。同時(shí)要建立完善完備的法律體制，對(duì)于科學(xué)越軌行為作出相應(yīng)的法律制裁，使科學(xué)越軌行為需要付出嚴(yán)重的代價(jià)。

問：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：“企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?！闭?qǐng)問，住房公積金的扣除限額如何確定？

山東省德州市某企業(yè)集團(tuán)公司 杜滿金

10．企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有限售股所得是否繳納企業(yè)所得稅

問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，但該財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)為企業(yè)擁有。請(qǐng)問，對(duì)原由個(gè)人出資但由我公司代為持有的限售股轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)，企業(yè)是否需繳納企業(yè)所得稅？

金城股份有限公司 金均

11．勞務(wù)捐贈(zèng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理

問：本公司為建筑公司，2014年無(wú)償修建一條村級(jí)道路，實(shí)際發(fā)生支出100萬(wàn)元，按照市場(chǎng)應(yīng)結(jié)算價(jià)款為120萬(wàn)元。請(qǐng)問，無(wú)償修建村級(jí)道路應(yīng)如何會(huì)計(jì)處理？企業(yè)所得稅是否應(yīng)當(dāng)視同銷售？無(wú)償修建道路是否繳納營(yíng)業(yè)稅？

卓越建筑工程有限公司 李真

12．總分機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)調(diào)撥是否視同銷售

問：我公司將總公司部分閑置的固定資產(chǎn)無(wú)償調(diào)撥給分公司（分公司實(shí)行獨(dú)立核算）使用。請(qǐng)問，無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn)是否應(yīng)當(dāng)視同銷售處理？

天洋服裝廠 李斌易