○陳璐璐

（江蘇省揚州市城建置業(yè)有限公司 江蘇 揚州 225007）

加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效途徑

○陳璐璐

（江蘇省揚州市城建置業(yè)有限公司 江蘇 揚州 225007）

內(nèi)部會計控制是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的有效手段，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的前提與基礎(chǔ)，是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。隨著房地產(chǎn)市場競爭的日趨激烈，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，立足內(nèi)涵建設(shè)，在遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)項目規(guī)劃、材料采購、工程施工、項目竣工等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，確保會計信息的真實性與及時性、財務(wù)活動的合法性與有效性、財產(chǎn)物資的安全性與完整性，從而達(dá)到降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益、制止損失與浪費、增強(qiáng)市場競爭力的目的。

房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部會計控制 途徑

內(nèi)部會計控制是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的有效手段，是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，是企業(yè)經(jīng)營活動不可缺少的重要組成部分?！秲?nèi)部會計控制—基本規(guī)范》規(guī)定：“內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睂嵤﹥?nèi)部會計控制規(guī)范，明確了會計人員的崗位職責(zé)與權(quán)限，對會計信息的真實性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)的安全性以及財務(wù)活動合法性起著控制和監(jiān)督作用，能夠確保國家會計法規(guī)和會計制度的貫徹執(zhí)行，提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全與完整，及時發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)經(jīng)營活動中損失浪費現(xiàn)象和違法亂紀(jì)行為，保證經(jīng)營活動正常有序地進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)是指對城市土地綜合開發(fā)、經(jīng)營和管理，具有獨立法人資格，實行自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織。其經(jīng)營活動具有投資金額大、生產(chǎn)工期長、資金周轉(zhuǎn)慢和經(jīng)營風(fēng)險高等特點。房地產(chǎn)行業(yè)作為一個新興產(chǎn)業(yè)，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)，極大地推動著國民經(jīng)濟(jì)的增長和人民群眾生活質(zhì)量的提高。隨著我國城市化進(jìn)程的加快和居民住房需求的增長，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展勢頭迅猛，企業(yè)之間競爭日趨激烈，盈利空間逐步縮小，企業(yè)經(jīng)營方式應(yīng)當(dāng)立足內(nèi)涵建設(shè)，提高效率，注重創(chuàng)新，由粗放式向集約化方向發(fā)展，控制經(jīng)營成本、降低銷售價格，提供質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品類型和靈活多樣的服務(wù)方式，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，獲得行業(yè)競爭優(yōu)勢。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制是一種全過程與全員性的控制活動，貫穿于工程施工活動的全過程，涉及到每個部門和全體員工，需要相互支持與配合。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，必須根據(jù)市場需求趨勢和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)行可行性分析與評估，選擇最優(yōu)方案，提高項目效益，降低投資風(fēng)險，圍繞內(nèi)部會計控制目標(biāo)，精心組織生產(chǎn)，落實內(nèi)部會計控制責(zé)任制，重視事前預(yù)測和過程控制，節(jié)約物質(zhì)消耗，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低工程費用，加強(qiáng)財務(wù)活動的合法性和合規(guī)性、會計信息的真實性和可靠性、財產(chǎn)物資的安全性和完整性的控制，降低工程成本，有效地制止損失與浪費，杜絕經(jīng)濟(jì)腐敗，增強(qiáng)市場競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會聲譽。

一、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

內(nèi)部控制是企業(yè)文化的重要組成部分，依賴于企業(yè)文化建設(shè)，只有建立在企業(yè)文化基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制，才能成為企業(yè)經(jīng)營行為的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制是“法治”，企業(yè)文化是“德治”。房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，應(yīng)當(dāng)樹立以人為本的內(nèi)部控制理念，提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識，發(fā)揮人的主觀能動性作用，形成被社會廣泛認(rèn)可的企業(yè)價值取向和行為規(guī)范，將人本管理思想貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制活動的始終，將內(nèi)部控制活動貫穿于項目規(guī)劃設(shè)計、資金安排、工程施工、成本控制、質(zhì)量監(jiān)督、安全生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)，把內(nèi)部控制意識落實到各自的工作崗位上，實現(xiàn)人的行為與內(nèi)部控制目標(biāo)相統(tǒng)一。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，以以身作則的優(yōu)秀品質(zhì)和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶動企業(yè)團(tuán)隊開展工作，明確各部門和相關(guān)責(zé)任人的內(nèi)部控制責(zé)任，調(diào)動員工工作的熱情，使得每個員工都積極參與企業(yè)內(nèi)部控制，注重企業(yè)員工專業(yè)素質(zhì)提升與職業(yè)道德教育，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，將企業(yè)文化融入內(nèi)部控制全過程，滲透到每個員工的內(nèi)心深處，增加員工的責(zé)任感和使命感，形成領(lǐng)導(dǎo)與員工之間融洽的關(guān)系。

二、完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，完善內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。內(nèi)部控制制度是企業(yè)遵循國家法律法規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，提高企業(yè)運營的效率，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的各種政策和程序的組合。內(nèi)部控制制度可以通過建立相互制約和相互聯(lián)系的方法、措施和程序，形成規(guī)范化、系統(tǒng)化和制度化的控制機(jī)制。房地產(chǎn)企業(yè)必須結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求，制定資金籌集、預(yù)算管理、采購付款、成本控制以及項目竣工等內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)合同訂立、項目審批、物資采購、資產(chǎn)投資、資本運營、工程施工、賬款結(jié)算等環(huán)節(jié)的控制與管理。內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，強(qiáng)化董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和各職能部門的作用，加強(qiáng)各部門協(xié)作，明確企業(yè)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置崗位，明確規(guī)定各部門和各崗位的業(yè)務(wù)流程與職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，做到項目授權(quán)、預(yù)算管理、成本控制、工程施工、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)相互獨立，實行項目授權(quán)與工程施工相分離、工程施工與物資采購相分離、資產(chǎn)保管與會計記賬相分離、項目審核與工程結(jié)算相分離，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)相互分離與相互制約。每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的部門和人員完成，保證不同的部門之間和不同人員之間相互牽制和互相監(jiān)督。

三、重視內(nèi)部風(fēng)險管理

我國國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展促進(jìn)了房地產(chǎn)企業(yè)的蓬勃興起，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動存在著潛在的財務(wù)風(fēng)險和非財務(wù)風(fēng)險風(fēng)險，各種風(fēng)險來源于變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營活動中。房地產(chǎn)項目投資前，企業(yè)需要分析國家產(chǎn)業(yè)政策、市場需求以及企業(yè)自身經(jīng)營情況等，識別這些因素中存在何種風(fēng)險，哪些風(fēng)險是企業(yè)可以承擔(dān)的，采用相應(yīng)對策。首先，必須增強(qiáng)企業(yè)員工風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險管理與企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)合起來，把內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識根植于整個群體，強(qiáng)化工作規(guī)范，使員工在工作中做到細(xì)致入微，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，有效地防范各種風(fēng)險；其次，建立風(fēng)險管理體系，成立以董事會為核心的風(fēng)險管理決策機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)財務(wù)部門與其它職能部門開展工作，明確企業(yè)員工崗位職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，把內(nèi)部控制機(jī)制貫穿于日常經(jīng)營活動和各項管理制度之中，構(gòu)建相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險控制網(wǎng)絡(luò)，建立事前以“防”為主、事中以“堵”為主、事后以“查”為主的內(nèi)部控制體系，將各種風(fēng)險降到最低程度；再次，制定風(fēng)險等級評價系統(tǒng)，依據(jù)不同部門和不同業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評價結(jié)果，劃分風(fēng)險等級，針對各個風(fēng)險控制點，實行差別化管理，采用定性和定量相結(jié)合的方式，分析風(fēng)險的影響程度，判斷出現(xiàn)風(fēng)險的可能性與潛在性，提高風(fēng)險識別能力，制定風(fēng)險控制目標(biāo)；最后，建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，保證突發(fā)事件得到及時妥善處理，最大限度降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)營活動穩(wěn)定有序地進(jìn)行。

四、強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督

內(nèi)部會計監(jiān)督是強(qiáng)化企業(yè)自身管理的需要，是內(nèi)部控制體系中不可缺少的組成部分，是內(nèi)部控制得到有效實施的有力保障。內(nèi)部會計監(jiān)督是根據(jù)一定目的和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，為強(qiáng)化會計工作，確保會計核算資料的真實性與完整性而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行查看和督促的行為。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，加強(qiáng)企業(yè)日常性與全過程性會計監(jiān)督，評價內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出整改意見。實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度，要遵循國家法律法規(guī)，對于涉及到會計業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的事情，要明確責(zé)任人的工作職責(zé)。加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督，可以培養(yǎng)會計從業(yè)人員的責(zé)任感與使命感，形成自我監(jiān)督的責(zé)任意識，提高會計信息的質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動和會計工作穩(wěn)定有序地開展。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，是內(nèi)部會計監(jiān)督的主要形式，是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效手段。實施房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計，必須對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全過程的合法性、真實性和有效性進(jìn)行審查和評價，保證企業(yè)經(jīng)營活動的合法合理與真實有效，加強(qiáng)工程項目的財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，對企業(yè)經(jīng)營活動中的項目審批、合同簽定、材料采購、資本運營、成本控制、工程竣工等環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，通過對企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營業(yè)績的檢查與評價，客觀地反映企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營活動情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，提出整改意見，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，提高經(jīng)營效益，確保資產(chǎn)保值增值，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

綜上所述，內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。內(nèi)部會計控制的目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和效果性、會計信息的真實性與準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全性與完整性。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動具有特殊性和復(fù)雜性，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、市場情況變化以及企業(yè)經(jīng)營策略等多種因素使得我國房地產(chǎn)企業(yè)面臨諸多風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)必須根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整經(jīng)營策略，將內(nèi)部會計控制貫穿于項目規(guī)劃、組織施工以及工程竣工等各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制與企業(yè)經(jīng)營活動的融合與銜接，保持企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的高度協(xié)調(diào)一致。保證國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全與完整，增強(qiáng)企業(yè)控制風(fēng)險能力，提高經(jīng)營管理效益與效率，提升企業(yè)市場競爭力和社會聲譽，在激烈的市場競爭和瞬息萬變的市場環(huán)境中謀求生存與發(fā)展。

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[4]顧建安：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制問題研究[J]．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（6）．

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（責(zé)任編輯：胡婉君）