○郭素芳

（晉城市財政投資評審中心 山西 晉城 048000）

一、構(gòu)建財政投資評審內(nèi)部控制機制的意義

1、是完善財政投資評審體制規(guī)范性的重要前提

建立內(nèi)部控制機制是財政投資評審體制發(fā)展到一定規(guī)模、一定階段的必然趨勢。未來的投資評審機制，其管理模式會突破對個人素質(zhì)、對各個項目的單調(diào)結(jié)構(gòu)，其工作內(nèi)容和管理內(nèi)容會從僅僅完成評審工作以及評審報告擴展到整個投資項目評審體系。而內(nèi)部控制機制的建立，是完善財政投資評審體制規(guī)范性的重要前提。一方面，通過內(nèi)部控制活動的開展，有助于對財政投資評審的各項工作加以規(guī)范和約束，從而提高評審機制的規(guī)范性；另一方面，通過內(nèi)部監(jiān)督等活動來提高對評審工作的內(nèi)控力，樹立評審團隊的責任意識和風險意識，提高團隊的專業(yè)性以及職業(yè)道德。

2、可促進財政投資評審工作順利開展

隨著財政投資評審項目的范圍加大，評審的工作量增加了，同時這也提高了財政投資評審工作的管理難度。引入內(nèi)部控制機制，加強財政評審的內(nèi)控力度，可以有效提高財政投資評審的管理效率，從而促進財政投資評審工作的順利開展。內(nèi)部控制通過對財政投資評審過程進行詳盡的規(guī)范、通過建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境以及通過對內(nèi)部控制活動的有效執(zhí)行，來實現(xiàn)財政投資評審工作的現(xiàn)代化管理，有效地避免相關(guān)人員在進行投資評審時可能會出現(xiàn)的利益偏向，也有效避免了傳統(tǒng)財政投資評審管理模式所暴露出來的弊端，使得對投資項目的評審工作能夠順利地開展。

3、是實現(xiàn)財政投資評審目標的有利保障

建立內(nèi)部控制機制能夠有效地促進財政投資評審活動的目標得以實現(xiàn)。首先，內(nèi)部控制制度的完備性和規(guī)范性，為評審活動創(chuàng)造了一個純潔的工作環(huán)境，能夠提升評審人員對具有投資效益項目的識別能力。其次，通過內(nèi)部控制，能夠?qū)Y金形成更有效的管理，提高財政資金的使用效率，讓有限的資金投入到收益最高、最有助于經(jīng)濟發(fā)展或者最有益于民生的項目中去。再次，內(nèi)部控制營造了科學高效管理環(huán)境，使得財政投資評審活動能夠順利開展，提高財政部門對投資項目資金的預(yù)算、計劃等管理，從而實現(xiàn)財政投資評審的目標。

二、財政投資評審實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效路徑

1、從財政投資評審制度入手

通過內(nèi)部控制機制，在財政投資評審活動中建立起有效的制度體系，有助于提高財政投資評審工作的規(guī)范性，提高評審業(yè)務(wù)的效率和質(zhì)量。對財政投資評審的制度建設(shè)，通?？梢詮穆殑?wù)的設(shè)置、人員的制約、內(nèi)部的審核、崗位輪換等多個角度來完成。

（1）在評審工作中，對職務(wù)的設(shè)置應(yīng)當規(guī)范和高效。不相容職務(wù)分離，是內(nèi)部控制制度中非常重要的內(nèi)容之一，為了保證評審業(yè)務(wù)的客觀性和獨立性，需要對評審工作中不相容的職務(wù)進行分離的管理以及分離的開展實施。例如，評審業(yè)務(wù)中的審核崗和復(fù)核崗，這兩個崗位應(yīng)當由不同的工作人員來負責，如果審核崗和復(fù)核崗由同一個人負責，那么兩個崗位的設(shè)置則失去了本來的意義；只有將審核崗和復(fù)核崗分離之后，才能更好地保證對投資項目進行審核以及復(fù)核時的客觀公正性，能夠盡可能減少評審工作人員對評審項目的操作空間。因此，對不相容的職務(wù)進行分離的管理和實施，能夠提高評審工作的效率。

（2）內(nèi)部控制體系強調(diào)了在管理過程中通過工作人員互相的制約機制，來實現(xiàn)有效的管理流程。具體來說，在財政投資評審過程中，可針對每一個評審的項目，分別配置兩個及兩個以上數(shù)量的評審人員，這樣可以更好地實現(xiàn)工作人員之間的相互監(jiān)督。評審人員在開始一個評審任務(wù)的時候，首先是要制定合理的評審計劃，需要進行現(xiàn)場的勘察，要對項目的工程量進行審核預(yù)估以及確定工程項目的造價等，這一系列流程如果只有一位工作人員來完成，那么最后得到的審核報告結(jié)果其客觀性還需要商榷。因此，為了避免審核報告的一家之言，需要在每一個審核任務(wù)中安排一名以上的審核人員，使兩者能夠各自分工完成審核計劃，也使兩者能夠互相監(jiān)督互相制約，確保審核結(jié)果的公正性。

（3）通過內(nèi)部控制來完善財政投資評審工作的制度建設(shè)，還需要從強化內(nèi)部稽核的作用入手，來促進財政投資評審任務(wù)的有效完成，以保證財政資金的使用安全以及使用效率。一些財政投資項目事關(guān)公共項目或者基礎(chǔ)建設(shè)，是與提高城市化進程、有益于民生或者有助于民眾的生活環(huán)境設(shè)施息息相關(guān)的項目，因此，財政部門評審人員要在對這些項目評審的過程中保持客觀公正?？舍槍υu審過程，建立針對項目評審的內(nèi)部稽核制度，有專門的稽核人員對項目繼續(xù)開展復(fù)核程序，從而提高項目審核報告的客觀性。

（4）建立可持續(xù)發(fā)展的、適用于人才培養(yǎng)的管理機制。在財政投資評審過程中，為了加強對評審人員的培養(yǎng)，提高評審人員的專業(yè)素養(yǎng)和對未來新事物不確定性的應(yīng)對能力，部門也需要為工作人員營造一個可持續(xù)發(fā)展的工作環(huán)境。例如通過定期的輪崗制度，就可實現(xiàn)對人才的多元化培養(yǎng)，如果工作人員長期只在一個崗位上服務(wù)，那對評審過程的其他環(huán)節(jié)了解有限，不利于其專業(yè)技能的提升，通過定期的輪崗制度可以有效地避免這一情況發(fā)生。

2、從財政投資評審監(jiān)督入手

對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督，是有效評價內(nèi)部控制效率的重要依據(jù)，這種監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種。內(nèi)部監(jiān)督，是要對部門內(nèi)部控制的整個過程進行監(jiān)控和管理，通過對內(nèi)控各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和分析，找到內(nèi)控流程中可能存在的制度缺陷，進一步去彌補完善；找到內(nèi)控流程中人員因素的不足，亦可以通過內(nèi)部監(jiān)督的反饋機制來加強對人員的管理。因此，內(nèi)部監(jiān)督有三個重要的內(nèi)容：一是進行監(jiān)督活動，二是對監(jiān)督的反饋機制，三是對反饋內(nèi)容的糾正機制。而外部監(jiān)督，是通過外部的中介機構(gòu)來評價在財政投資評審過程中的內(nèi)部控制效果，尋找內(nèi)控薄弱的環(huán)節(jié)，進一步去加強和完善。

（1）在財政投資評審業(yè)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督中，需要設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門來實施內(nèi)部監(jiān)督。這個內(nèi)審部門的獨立性是非常重要的，在開展財政投資評審業(yè)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督過程中，需要重視、維持內(nèi)審部門的獨立性。因為只有保證了內(nèi)審部門的獨立性，才能保證內(nèi)審結(jié)果的客觀性。對財政投資的評審工作來說，完成評審業(yè)務(wù)并不僅僅是唯一的、最終的工作結(jié)果，還需要有相關(guān)的內(nèi)審部門對評審業(yè)務(wù)的結(jié)果進行進一步的審計和監(jiān)督，并且是性質(zhì)獨立的審計和監(jiān)督，客觀地評價評審報告的公允情況。此外，獨立的內(nèi)部監(jiān)督，并不只是有助于確保某個項目評審結(jié)果的公允，更有助于提高相關(guān)部門的財政投資評審能力，這會進一步加強對我國財政資金的使用效率，使財政資金的投資效益大大提高。因為通過內(nèi)部審計，能夠發(fā)現(xiàn)在評審工作的開展過程中可能存在的薄弱之處，針對這些不完善之處，內(nèi)部監(jiān)督可向相關(guān)負責人提出合理建議，協(xié)助相關(guān)環(huán)節(jié)的糾正和完善。

（2）內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)同樣也可以通過外部監(jiān)督部門或者機構(gòu)來實現(xiàn)。通過聘請外部專業(yè)的中介機構(gòu)來評價在財政投資評審過程中的內(nèi)部控制效果，尋找到內(nèi)控薄弱的環(huán)節(jié)，找到該部門在財政投資評審流程中存在的不足之處，進一步去加強改進，從而完善財政投資評審工作的各個流程。

3、從財政投資評審激勵與約束機制入手

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化的管理機制，其強調(diào)了對部門工作人員的管理，在內(nèi)部控制的制度中，要想能夠有效地執(zhí)行規(guī)章制度，就需要對財政投資評審中各個工作流程以及相關(guān)的工作人員建立相應(yīng)的激勵與約束機制。首先，為激勵工作人員在有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上開展評審工作，就需要建立高效的獎勵機制，來激發(fā)員工的積極性。如，對評審的工作人員進行績效考核，獎勵表現(xiàn)優(yōu)異的，懲罰考評結(jié)果較差的，絕不能把制定好的激勵機制當成是可有可無的，杜絕“吃大鍋飯”的情況發(fā)生。也可在評審項目中使主要負責人獲得更多權(quán)利，提升該負責人在項目中的選擇空間，進而激勵工作人員的工作積極性。其次，為了通過內(nèi)部控制制度對部門的財政投資評審工作細節(jié)產(chǎn)生一定的約束作用，就需要制定相應(yīng)的監(jiān)督懲罰制度，對評審人員起到一定的約束力，也能夠幫助相關(guān)的管理人員找到工作中問題產(chǎn)生的原因，為其進一步找到解決方案提供了依據(jù)。

4、從財政投資評審文化建設(shè)入手

在財政投資的評審機構(gòu)中，對其機構(gòu)內(nèi)部的文化建設(shè)也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，使機構(gòu)能夠形成價值統(tǒng)一的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境會影響評審機構(gòu)的內(nèi)部控制效率，同時也會影響評審業(yè)務(wù)的開展效果，因為評審文化的建設(shè)很大程度上也會影響評審人員的行為選擇。因此，在評審機構(gòu)內(nèi)部建立起統(tǒng)一的文化核心價值體系，為評審人員營造出嚴謹負責、依法評審的文化氛圍至關(guān)重要。

三、結(jié)語

綜上所述，財政投資評審內(nèi)部控制機制是對投資項目開展公共監(jiān)督活動的重要機制，目前，通過建立內(nèi)部控制體系來完善財政投資評審機制，可從財政投資評審活動的各個環(huán)節(jié)對評審制度、監(jiān)督、激勵與約束機制、評審文化建設(shè)等加以梳理，通過內(nèi)部控制機制創(chuàng)造科學高效的管理環(huán)境，在財政投資評審活動中建立起有效的制度體系，使得財政投資評審活動能夠順利開展，提高財政部門對投資項目資金的預(yù)算、計劃等管理，從而實現(xiàn)財政投資評審的目標，提高評審業(yè)務(wù)的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)對財政投資評審活動的有效內(nèi)部控制和管理。

[1]喬向濤：淺談財政投資評審遇到的問題及對策[J].科技風，2014（17）.

[2]劉風娥：關(guān)于財政投資評審工作的策略[J].全國商情，2013（22）.