文/文博 編輯/丁小珊

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構(gòu)建企業(yè)外匯基本賬戶制度

文/文博 編輯/丁小珊

賬戶在資金的收付、使用過程中，發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。其作為資金往來的基礎(chǔ)，參與支付結(jié)算活動(dòng)，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供資金清算服務(wù)，集中反映了資金收付結(jié)算的起點(diǎn)和終點(diǎn)。因此，要實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的主體監(jiān)管，賬戶管理的改革是關(guān)鍵。

我國規(guī)范企業(yè)外匯賬戶的管理政策始于《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》（銀發(fā)〔1997〕416號(hào)）。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至2015年9月，企業(yè)外匯賬戶的種類從《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》最初所設(shè)定的7類，發(fā)展至外匯賬戶管理信息系統(tǒng)中的58類。當(dāng)前，法規(guī)的實(shí)用性不斷下降且執(zhí)行難度大，加之管理線條割裂，增加了企業(yè)的管理成本和財(cái)務(wù)成本，企業(yè)外匯賬戶管理體系亟待改革。鑒此，本文闡述了構(gòu)建外匯基本賬戶制度的總體設(shè)計(jì)思路，并對其可行性進(jìn)行深入分析。

外匯基本賬戶制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)

第一，對企業(yè)申請開立外匯基本賬戶的管理。外匯管理部門可通過以下工作，統(tǒng)一國際收支、經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目項(xiàng)下對開立外匯賬戶或首次使用外匯賬戶的管理政策。第一步，由外匯局對涉外企業(yè)的資質(zhì)證明文件進(jìn)行審核后錄入信息系統(tǒng)，實(shí)施行政審批。第二步，銀行憑外匯局核準(zhǔn)件為企業(yè)開立一個(gè)外匯基本賬戶（以下簡稱“外匯基本戶”）和一個(gè)對應(yīng)的人民幣專用存款賬戶（以下簡稱“人民幣專戶”），企業(yè)只能選擇一家銀行開立一個(gè)外匯基本戶；同時(shí)，按現(xiàn)行外匯賬戶管理政策，企業(yè)可選擇不同銀行開立其他的58類按資金性質(zhì)劃分的外匯賬戶（以下簡稱“58類賬戶”）。明確劃分上述三類賬戶功能：外匯基本戶負(fù)責(zé)集中辦理企業(yè)所有外匯資金的收/付匯業(yè)務(wù)；人民幣專戶用于存放企業(yè)結(jié)/售匯的人民幣資金以及收/付資金；58類賬戶作為外匯基本戶和人民幣專戶間的通道，不再具備直接收/付功能。

第二，對收匯、結(jié)匯環(huán)節(jié)的管理。一是當(dāng)企業(yè)從境內(nèi)外交易對手處收到外匯后，需根據(jù)現(xiàn)行國際收支間接申報(bào)要求進(jìn)行申報(bào)，之后銀行再將資金解付到外匯基本戶。二是企業(yè)如需結(jié)匯，銀行應(yīng)在查詢到該筆外匯的國際收支申報(bào)信息后，將外匯資金按交易性質(zhì)劃至58類賬戶，再結(jié)匯進(jìn)入企業(yè)的人民幣專戶，同時(shí)生成結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)信息。三是企業(yè)如需使用結(jié)匯后的資金對外支付，需由銀行審核相關(guān)憑證后，再將資金劃轉(zhuǎn)至企業(yè)交易對手賬戶。

第三，對付匯、購匯環(huán)節(jié)的管理。一是如果企業(yè)需要將收到的外匯直接對外支付，銀行可以按規(guī)定審核相關(guān)憑證并申報(bào)后，通過外匯基本戶辦理。二是企業(yè)在需要購匯并立即對外支付時(shí)，可用人民幣專戶資金直接購匯；若人民幣專戶資金不足，企業(yè)可將其他人民幣賬戶的自有資金劃轉(zhuǎn)至人民幣專戶，銀行憑企業(yè)對外支付的相關(guān)憑證辦理購匯手續(xù)和國際收支申報(bào)手續(xù)，并根據(jù)申報(bào)信息將購匯后的外匯資金劃入相應(yīng)的58類賬戶中，同時(shí)生成結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)信息，之后再將資金劃轉(zhuǎn)至外匯基本戶對外支付。三是根據(jù)現(xiàn)行政策可以提前購匯的業(yè)務(wù)，辦理順序可以按照從人民幣專戶到58類賬戶，再到外匯基本戶。

第四，對企業(yè)外匯資產(chǎn)負(fù)債擺布等問題的管理。境內(nèi)企業(yè)在使用外匯過程中，不可避免需要面臨折算、會(huì)計(jì)等匯率風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一般可以通過延收、延付、提前購匯、使用衍生產(chǎn)品等技術(shù)手段來規(guī)避該風(fēng)險(xiǎn)。為防止企業(yè)的兌換行為對外匯市場造成過度的影響，外匯管理部門可引入 “限額可兌換”的管理理念——對外匯賬戶到人民幣賬戶間的資金通道設(shè)立年度結(jié)售匯限額，進(jìn)行額度管理；對于超過限額的結(jié)售匯業(yè)務(wù)，可增加審單的要求。（隨著人民幣可兌換進(jìn)程的推進(jìn)，可逐步取消這一限額。）

外匯基本賬戶的特點(diǎn)

一是實(shí)現(xiàn)了主體監(jiān)管和行為監(jiān)管的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)通過外匯基本戶收、付資金，可以將全部外匯資金匯集，滿足企業(yè)將資金作為一個(gè)整體進(jìn)行監(jiān)管的需求。在企業(yè)收入外匯資金時(shí)，銀行先將其劃至外匯基本戶，在實(shí)施國際收支申報(bào)后再根據(jù)資金來源劃入現(xiàn)行的不同賬戶，從而可實(shí)現(xiàn)按條線進(jìn)行管理；而對于企業(yè)用于購匯的人民幣資金，則在實(shí)施國際收支申報(bào)后根據(jù)資金用途劃入58類賬戶后再通過外匯基本戶支付，亦可滿足管理需要。

二是簡便易行，在最大程度上便利了企業(yè)。當(dāng)前的行為監(jiān)管模式以及與之相匹配的賬戶體系，對手續(xù)辦理和賬戶收付的管理規(guī)定存在不一致，給企業(yè)帶來了額外負(fù)擔(dān)。而實(shí)施外匯基本戶制度可以從以下幾個(gè)方面對管理工作進(jìn)行改善：（1）統(tǒng)一了外匯局各業(yè)務(wù)條線對于首次使用賬戶的登記政策，將國際收支條線所需要的基本信息登記、貨物貿(mào)易條線的登記、資本項(xiàng)目外商投資企業(yè)的登記事宜前移至賬戶開立環(huán)節(jié)。此外，需要在資金收付環(huán)節(jié)登記的信息（如外債登記），可以在企業(yè)辦理國際收支申報(bào)時(shí)由銀行同時(shí)登記。這樣，外匯管理部門既能獲取所需信息，又能使政策執(zhí)行變得更易于操作。（2）此賬戶制度下的資金運(yùn)動(dòng)管理，可以通過對銀行外匯業(yè)務(wù)流程的升級來完成，企業(yè)只需按規(guī)定進(jìn)行國際收支申報(bào)和下達(dá)支付或結(jié)/售匯命令即可。（3）在該賬戶制度框架下，只有外匯基本戶具備資金收付的功能，只有人民幣專戶有結(jié)售匯的功能，現(xiàn)有58類賬戶只是外匯基本戶和人民幣專戶間的資金通道。從企業(yè)和銀行的角度看，這種設(shè)計(jì)使賬戶收支、使用范圍高度簡化，不僅便于執(zhí)行，也有效降低了違規(guī)的概率。

外匯基本戶制度實(shí)施的可行性

首先，與當(dāng)前賬戶制度有效銜接具備可操作性。該制度的設(shè)計(jì)，一定程度上只是對當(dāng)前外匯局和銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的流程再造或者優(yōu)化的過程，便于試點(diǎn)的開展。一是從立法的角度看，根據(jù)《國務(wù)院對確需保留的行政審批項(xiàng)目設(shè)定行政許可的決定》（國務(wù)院令第412 號(hào)）附件第 493 項(xiàng)關(guān)于“外匯賬戶（含邊貿(mào)人民幣結(jié)算專用賬戶）的開立、變更、關(guān)閉、撤銷以及賬戶允許保留限額核準(zhǔn)”的規(guī)定，外匯局增加外匯基本戶并實(shí)施行政許可，有法可依。二是從管理信息化角度看，對于當(dāng)前外匯局各業(yè)務(wù)條線系統(tǒng)需要分別采集企業(yè)基本信息的問題，可以通過外匯局內(nèi)部流程優(yōu)化的方式完成。三是從滿足監(jiān)測分析的角度看，可以仿照外匯資金集中運(yùn)營業(yè)務(wù)采集數(shù)據(jù)的方案，通過在現(xiàn)有銀行外匯賬戶系統(tǒng)中增加外匯基本戶和人民幣專戶代碼，來實(shí)現(xiàn)對相關(guān)數(shù)據(jù)的采集。這樣做，銀行改造系統(tǒng)的難度也不大。四是從各業(yè)務(wù)條線管理的角度看，國際收支間接申報(bào)的管理，從多個(gè)賬戶統(tǒng)一到一個(gè)賬戶，大大減輕了國際收支部門申報(bào)系統(tǒng)的壓力；外匯管理部門通過人民幣專戶和58類賬戶結(jié)售匯資金通道，可以較為便利地實(shí)現(xiàn)對逐筆購匯數(shù)據(jù)的采集，從而為其提高結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)質(zhì)量和開展非現(xiàn)場核查奠定了基礎(chǔ)；經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目管理部門則仍然可以通過58類賬戶進(jìn)行管理，這些部門需要完成的只是從對結(jié)售匯環(huán)節(jié)的管理轉(zhuǎn)向?qū)灰篆h(huán)節(jié)的管理，并逐漸統(tǒng)一外匯資金的收、付管理政策，以負(fù)面清單方式明確外匯資金和結(jié)匯后人民幣資金的使用范圍。統(tǒng)一政策后，條線管理將會(huì)逐步淡化,并將與本幣政策實(shí)現(xiàn)有效銜接。五是從宏觀審慎監(jiān)管的角度看，在此賬戶管理制度下，如果國際收支發(fā)生危機(jī)，外匯管理部門可以方便地將企業(yè)涉外資金封鎖在由外匯基本戶和人民幣專戶組成的本、外幣資金池內(nèi)，以利于進(jìn)一步實(shí)施相應(yīng)的管理措施。

其次，該制度框架具備的一定的延展性，留有可繼續(xù)深化發(fā)展的空間。一是該賬戶制度可以逐步與本幣賬戶體系對接，為實(shí)施本、外幣一體化的監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。實(shí)施外匯基本戶制度，需要經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目逐步統(tǒng)一資金收付和使用政策，不同條線管理的界限將逐步模糊，58類賬戶也可逐漸走向統(tǒng)一和整合。初步設(shè)想，可將58類賬戶合并為兩類：一類是可兌換賬戶，類似于人民幣一般存款賬戶；另一類是專用賬戶，類似于人民幣專用存款賬戶。對于經(jīng)常項(xiàng)目業(yè)務(wù)和部分已實(shí)現(xiàn)可兌換的資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)，可統(tǒng)一在可兌換賬戶辦理；而對于目前尚存在?？顚Ｓ靡?、不能匯兌或?qū)嵤┓忾]通道管理的賬戶，如國內(nèi)外匯貸款賬戶、外債轉(zhuǎn)貸款賬戶、外債轉(zhuǎn)貸款還貸賬戶、外債還貸賬戶、非資金池業(yè)務(wù)下的外幣委托貸款賬戶等，則應(yīng)納入專用賬戶進(jìn)行管理。而外匯基本戶仍然作為資金收付的主賬戶，并在該賬戶加載人民幣專戶辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)的功能和外幣現(xiàn)鈔賬戶的功能。屆時(shí)本外幣賬戶體系將可實(shí)現(xiàn)基本統(tǒng)一。二是該賬戶制度可以逐步向適應(yīng)企業(yè)本、外幣一體化主體監(jiān)管的賬戶體系發(fā)展。外匯基本賬戶制度的實(shí)施以及逐步向外匯可兌換賬戶和外匯專用賬戶的發(fā)展，將進(jìn)一步淡化外匯局對企業(yè)結(jié)售匯環(huán)節(jié)的管理，并有助于將這一監(jiān)管統(tǒng)一到與人民幣一致的交易環(huán)節(jié)監(jiān)管上。下一步，可以綜合外匯基本戶和上海自由貿(mào)易區(qū)賬戶的管理思路，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)本外幣一體化的主體監(jiān)管，即允許企業(yè)開立外匯賬戶的同時(shí)，開立一個(gè)與之對應(yīng)的人民幣賬戶，從而建立一個(gè)相對封閉的本外幣涉外資金池。監(jiān)管機(jī)構(gòu)不再對資金池內(nèi)人民幣和外幣的兌換加以限制，而是將當(dāng)前跨境政策（含跨境人民幣業(yè)務(wù)政策）中對兌換環(huán)節(jié)或資金收付交易環(huán)節(jié)（含國際收支申報(bào)）的真實(shí)性管理統(tǒng)一至交易環(huán)節(jié)，要求企業(yè)使用資金池內(nèi)資金進(jìn)行交易時(shí)，憑有關(guān)單證辦理；銀行則通過審核企業(yè)提交的單證來落實(shí)“展業(yè)三原則”。

作者單位：外匯局四川省分局