駱陽

【摘要】本文以2012～2013年連云港民營上市公司為樣本，系統(tǒng)分析了連云港民營上市公司社會責任信息披露現狀及存在的問題，并提出了相應的完善建議，希望對連云港民營企業(yè)社會責任信息披露狀況的改善起到一定的促進作用。

【關鍵詞】民營上市公司 社會責任 信息披露

一、引言

早在19世紀20年代初，英國學者歐立文·謝爾頓在企業(yè)考察時便提出了“企業(yè)社會責任”的概念。歐立文·謝爾頓發(fā)現企業(yè)一味地追求利潤最大化的同時也引發(fā)了一些環(huán)境問題和社會問題。在環(huán)境方面，諸如水資源遭到污染、空氣質量下降以至于霧霾天氣的出現、白色污染加劇、綠化耕地減少等。在社會方面，諸如拖欠民工工資、超負荷工作使得員工的健康安全得不到保障、假冒偽劣產品、欺詐消費者等。特別是隨著近些年來，我國經濟的高速發(fā)展、市場競爭的加劇以及人們權利意識的大幅提升，越來越多的企業(yè)缺失社會責任意識的問題被逐一暴露了出來，如今年的廣琪“霉面粉”、幼兒奶粉篡改保質期、品牌黃金摻假、2012年的毒膠囊、2008年的三聚氰胺等事件。這一系列事件的發(fā)生都折射出我國企業(yè)社會責任意識的嚴重缺失，也把企業(yè)社會責任問題也推到了風口浪尖。

民營企業(yè)作為改革開放后的新生事物，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，逐漸蓬勃發(fā)展起來。時至今日，民營企業(yè)已經發(fā)展為我國經濟的重要組成部分。但也有越來越多的民營企業(yè)在追求利潤最大化的過程中，未盡到應盡的社會責任，從而引發(fā)一系列社會問題。所以，規(guī)范民營企業(yè)社會責任行為，完善民營企業(yè)社會責任信息披露迫在眉睫。上市公司作為一個地區(qū)企業(yè)中的精英，最能代表一個地區(qū)企業(yè)整體情況，因此本文以連云港民營上市公司為樣本，來對連云港民營企業(yè)社會責任信息披露問題進行研究。

二、連云港民營上市公司社會責任信息披露現狀分析

（一）樣本的選取

本文選取2012～2013年連云港五家民營上市公司作為樣本，分別是恒瑞醫(yī)藥、黃海機械、康緣醫(yī)藥、日出東方和如意集團。所選取的樣本公司的年報來自于新浪財經網，其中樣本公司在年報和社會責任報告中披露的社會責任信息均是由筆者手工整理并加工而成。

（二）披露情況分析

1.總體情況分析。本文選取了連云港全部5家上市公司，其中有3家不同程度的披露了企業(yè)社會責任信息，占樣本總數的60%，遠遠低于全省民營上市公司88%的披露比例；2家未披露企業(yè)社會責任信息，占樣本總數的40%。由此可見，連云港上市公司中還有相當部分企業(yè)社會責任意識還是比較薄弱的，對企業(yè)社會責任的認識還遠遠不夠。

2.披露內容分析。本文借鑒李正、向銳《我國企業(yè)社會責任信息披露的內容界定、計量方法和現狀研究》一文，將企業(yè)社會責任信息范疇分為6個一級類別、17個二級類別。其中一級類別分別為：環(huán)境問題類、員工問題類、社區(qū)問題類、一般社會問題類、消費者類、其他類。二級類別分別為污染控制、廢舊原料回收、節(jié)約能源、環(huán)境恢復、有利于環(huán)保產品、廢舊原料回收、其他環(huán)境披露、員工的安全和健康、員工的業(yè)績考核、培訓員工、失業(yè)人員的安置、員工的其他福利、考慮企業(yè)所在社區(qū)的利益、關注犯罪或教育或公共安全等、考慮弱勢群體利益、公益或其他捐贈、產品質量的提高以及考慮銀行或債權人的利益?；谶@一分類，對每一公司所披露的企業(yè)社會責任信息進行評分，涉及到上述每一項目得1分，沒有涉及的記作0分，不加以權重區(qū)分。例如恒瑞醫(yī)藥在2013年度董事會報告中披露員工健康及安全、員工培訓、員工其他福利同屬于員工問題類，則在員工問題類這一級項目上記3分。將各個企業(yè)在這一項目上的得分匯總除以3，以此披露率來衡量披露信息的多少。

（1）縱向比較分析?？傮w上，2012年度各個公司披露的社會責任情況大致相同，除了社區(qū)問題以及其他類沒有披露以外，剩下的幾項一級披露率都在33.33%，可見在2012年度連云港民營上市公司在企業(yè)社會責任信息披露方面做得并不理想。2013年度披露最多的是員工問題類，達到53.3%，環(huán)境類問題披露也達到了50%。此外，一般社會問題類和其他類與2012年相比也都是有所增加。只有社區(qū)問題類在2013年度依然沒有企業(yè)披露該項相關的社會責任信息。雖然，2013年與2012年相比，各項內容的披露都呈增長趨勢，但是比例還是較低的，最多的也只是在50%上下徘徊。其中環(huán)境類問題和員工問題類披露率較高，而且增長幅度較大。由此可見，連云港各民營上市公司對這兩項的重視程度相對較高。

（2）單項具體分析。

①環(huán)境問題類。環(huán)境問題類共有6個二級項目，兩年間該項目的差距、變動幅度相對較大。2012年一級項目披露率只有33.3%，到2013年度上升到50%，增長幅度較大。而且相比全省而言，兩年的披露率均高于全省整體水平，說明連云港民營上市公司的環(huán)境社會責任意識要強于全省的平均水平。在6個二級項目中，除環(huán)境恢復和廢舊原料回收兩個項目在企業(yè)披露的社會責任信息中沒有涉及到外，其他幾個二級項目的信息披露都是呈上升趨勢的，其中污染控制和有利于環(huán)保的產品兩個二級項目在2013年度的披露率達到100%。由此可見，企業(yè)對環(huán)境類問題的關注度越來越高，特別是污染控制和有利于環(huán)保的產品為更多企業(yè)所接受。

②員工問題類。員工問題類共有5個二級項目，兩年間關于這方面的信息披露波動幅度也比較大。2012年該項目信息披露率為33.3%，2013年上升為53.3%，居所有統(tǒng)計項目增長幅度之首。就全省來講，兩年的披露率也都高于全省整體水平，說明連云港民營上市公司對待員工方面的社會責任意識要好于全省的平均水平。總體上，企業(yè)在員工問題類方面的信息披露呈上升趨勢，但是細分析其二級項目可以看出：該披露率的上升主要是員工業(yè)績考核和其他員工福利這兩個二級項目上升幅度較大，員工的健康與安全和培訓員工方面沒有變化。其中，各個公司對失業(yè)員工的安置方面均沒有涉及。由此可見，企業(yè)在員工問題上側重于對員工的業(yè)績考核以及員工的其他福利，但如果有失業(yè)員工的話，失業(yè)員工的安置方面，企業(yè)也應給與關注。

③社區(qū)問題類。該項目沒有二級項目。樣本企業(yè)對社區(qū)類問題兩個年度都沒有披露，這要比全省的整體水平要差一些。雖然，全省兩年社區(qū)問題類整體披露率均只有11.11%，但這也表明有一部企業(yè)履行了對社區(qū)的社會責任。因此，連云港民營上市公司應關注社區(qū)類問題，這將會為企業(yè)贏得更好的發(fā)展空間。

④一般社會問題類。該項目有三個二級項目，其中考慮弱勢群體的利益和公益或其他捐贈類披露情況較好，這兩個項目披露率在2013年度都達到了66.7%，與全省的整體水平相當。關注犯罪或公共安全或教育在2012年沒有披露?？偟膩碚f該項項目變化相對較小，趨于穩(wěn)定。因此，連云港上市公司在該項內容上還有較大的進步空間。

⑤消費者類。消費者類只有一個二級項目：產品質量的提高。2012和2013年度，該項內容的披露率較低，均為33.3%，也與全省的整體水平相當，說明無論是全省的民營上市公司，還是連云港的民營上市公司，對消費者的社會責任關注都不夠，需要更好地履行對消費者的社會責任。因為沒有消費者，產品就沒有市場，企業(yè)就要消亡。

⑥其他類。其他類包括考慮銀行或債權人的利益。樣本企業(yè)對該項內容披露率整體都很低，2012年對該項內容沒有披露，2013年增加到33.3%，要好于全省17.46%的整體水平。由此可見，無論是連云港的民營上市公司，還是全省的民營上市公司，對銀行或債權人的社會責任履行地都不太理想。債權人的社會責任履行不到位，輕則影響企業(yè)的發(fā)展，重則會危機到企業(yè)的生存。

三、連云港民營上市公司社會責任信息披露存在的問題

通過對連云港民營上市公司2012～2013年度社會責任信息披露情況的分析，可以看出社會責任信息的披露在連云港民營上市公司有所提升，但是披露的社會責任信息的質量不高，整體水平還很低也是不爭的事實。

（一）社會責任信息披露的意識薄弱

在統(tǒng)計的樣本中仍然有40%的企業(yè)沒有披露社會責任信息，在披露社會責任信息的企業(yè)中許多企業(yè)多是一帶而過，例如：“報告期內沒有環(huán)境污染事件”、“報告期內無重大社會安全事件”等話語比較常見。目前沒有一家主動披露獨立社會責任報告或可持續(xù)發(fā)展報告，整個江蘇省的民營企業(yè)也只有3%的企業(yè)是以獨立社會責任報告形式披露社會責任信息的，所占的比例非常低。但連云港唯一的國有上市公司連云港港卻披露了社會責任報告，一定程度上也折射出連云港民營企業(yè)社會責任意識十分薄弱。

（二）披露的社會責任信息缺乏統(tǒng)一的標準

不管是內容上還是質量上，各項內容的披露差別都很大。在所統(tǒng)計的樣本中，各個企業(yè)所披露的社會責任信息都是常見的環(huán)保類和一般社會問題類披露的相對較多。但對社區(qū)問題類以及銀行和債權人的利益類的內容披露的則非常少。并且所披露的信息多是只涉及一級項目，很少有具體的二級項目。此外，企業(yè)所披露的社會責任信息的格式、布局也各不相同。缺少統(tǒng)一的披露指引也是導致連云港民營上市公司社會責任信息披露質量不高的原因之一。

（三）披露的社會責任信息不夠客觀

在統(tǒng)計的樣本中沒有一家披露社會責任的負面信息，就整個江蘇民營上市公司來講，也只有一家企業(yè)披露社會責任的負面信息?？梢?，它們所披露的社會責任信息帶有宣傳性質，特別是在環(huán)保、社會安全等方面披露的較多。再者，連云港民營上市公司所披露的社會責任信息內容比較散亂，主觀性較強。

（四）披露的社會責任信息真實性受質疑

在3家披露社會責任信息的樣本公司中，大部分社會責任信息也只是描述性的披露，很少有具體的數據以及相關的金額，在描述性的披露中也有許多諸如：積極參與、非常重視等詞語。所披露的社會責任信息的真?zhèn)坞y辨。此外，企業(yè)社會責任信息編制、披露等環(huán)節(jié)都是由企業(yè)內部單獨完成，沒有任何機構的審驗。因而從這個角度來說，企業(yè)社會責任信息披露的真實性沒有保障。

四、完善建議

隨著人們生活水平的不斷提高，人們的關注點也由原來的物質追求向精神追求轉變。其中對自己的健康、安全、所生活的環(huán)境等要求也越來越高，所以也漸開始對社會責任方面有了更高的要求。隨著我國經濟的飛速發(fā)展，連云港民營上市公司也將逐漸參與到國際市場，為了更好的和國際接軌，很多企業(yè)已經意識到關注員工權益、環(huán)保問題、消費者權益等一些社會問題，因此，切實履行企業(yè)社會責任，并及時披露企業(yè)社會責任信息是企業(yè)自身發(fā)展和社會發(fā)展的必然要求。雖然政府、企業(yè)等利益相關者對企業(yè)社會責任信息披露都作出了不同的努力，但是還存在些許不足。針對上述存在的問題，本文以為還需要社會各界彌補不足，完善連云港民營上市公司社會責任信息披露的相關事宜。

（一）制定適合連云港經濟發(fā)展的企業(yè)社會責任信息披露指導性文件

前文有提到，我國在企業(yè)社會責任信息披露標準方面還沒有一個統(tǒng)一的規(guī)范標準，在現有的一些法律法規(guī)中，如《上市公司治理準則》、《公司法》等中對企業(yè)社會責任信息披露只是總體性的描述，卻不是具體細則，不具備可操作性。無錫新區(qū)頒布的《無錫新區(qū)企業(yè)社會責任導則》可資借鑒。

（二）加強對社會責任信息審驗機制的建設

根據前文分析，在本文所統(tǒng)計的樣本公司中各企業(yè)披露的社會責任信息都沒有經過第三方審驗，本文認為有必要加強第三方審驗機制的建設。這樣不僅可以提高企業(yè)披露社會責任信息的質量，同時還可以規(guī)范企業(yè)所披露的社會責任信息，以便信息需求者更容易獲取信息。

（三）規(guī)范相關稅費，減輕企業(yè)負擔，增強企業(yè)承擔社會責任的能力

企業(yè)在發(fā)展過程中，如果除正常交稅外，還要為了處理與各級單位的關系而產生一些灰色支出，這勢必會加重企業(yè)負擔，企業(yè)疲于處理與各級單位的關系，也無力去承擔更多的社會責任，自然也就影響企業(yè)社會責任信息的披露。

（四）企業(yè)所有者、高管層要有長遠發(fā)展眼光

要樹立自覺披露社會責任信息的意識，將企業(yè)社會責任納入其戰(zhàn)略規(guī)劃，督促經營層在開展日常經營活動過程中加強與利益相關方的溝通，主動履行對利益相關方的社會責任，從而逐步樹立企業(yè)在社會上的良好形象，進而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（五）強化社會媒體及公眾的監(jiān)督作用

社會媒體一方面要樹立典型，即對企業(yè)社會責任信息披露做得好的企業(yè)大力宣傳，號召其他企業(yè)學習；另一方面，對企業(yè)社會責任信息披露做得差的企業(yè)也要及時曝光，從而促使其及時整改。對于公眾的監(jiān)督，除提供便利的監(jiān)督平臺以外，還要加大獎勵力度，增強其監(jiān)督的動力。