龔玉榮

摘 要：步入21世紀(jì)后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的事越來(lái)越完善，伴隨而來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。我國(guó)企業(yè)在公司的管理及內(nèi)部控制上面出現(xiàn)了許多不容忽視的問(wèn)題，造成了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的下降，為此，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題已經(jīng)變成我們亟待解決的重點(diǎn)問(wèn)題。本文主要是根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀著手進(jìn)行分析其存在的問(wèn)題，并且對(duì)其問(wèn)題提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；解決對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)如今還不是特別健全。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞可以全面反映出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的重視力度，這就給企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置了標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與態(tài)度產(chǎn)生影響。那到現(xiàn)在為止，企業(yè)控制環(huán)境出現(xiàn)了那些了問(wèn)題呢？

（1）組織結(jié)構(gòu)不完善。公司的董事會(huì)成員與管理層成員繁多，多有重疊，使得公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)龐大，領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)責(zé)混亂，公司的管理經(jīng)營(yíng)權(quán)不能被合理的使用，經(jīng)常發(fā)生一些濫用職權(quán)、以權(quán)謀私的事件，致使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境混亂。

（2）企業(yè)危機(jī)意識(shí)淡薄。現(xiàn)在的公司對(duì)于危機(jī)的意識(shí)是薄弱的，沒(méi)有設(shè)置相對(duì)應(yīng)的部門(mén)，在公司出現(xiàn)動(dòng)蕩的時(shí)候，不能及時(shí)作出危機(jī)公關(guān)，一度使企業(yè)陷入窘迫的困境。

（3）不重視公司文化。企業(yè)文化也是公司競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，可以算作是公司的軟資源，它的表現(xiàn)方式是公司的向心力、凝聚力及自我約束力等在員工精神方面起到的調(diào)動(dòng)作用，調(diào)動(dòng)了企業(yè)員工的工作積極性，與此同時(shí)，個(gè)體價(jià)值、組織價(jià)值、社會(huì)價(jià)值三者形成一個(gè)穩(wěn)定的鏈接，這些構(gòu)成了整個(gè)內(nèi)部控制的基石。但是很多企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化的重要性，對(duì)其并不重視，致使企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不完善。

（4）人力資源運(yùn)用不到位。企業(yè)員工素質(zhì)高低決定了企業(yè)內(nèi)部控制的效益，高素質(zhì)的員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力是非常強(qiáng)的，效率也是非常高的，為此企業(yè)在對(duì)人才招聘、培訓(xùn)、升值、績(jī)效考核及獎(jiǎng)勵(lì)等方面要加大人力素質(zhì)的培養(yǎng)。但是現(xiàn)如今的企業(yè)大部分都沒(méi)有注意到人力資源的作用，并沒(méi)有好的政策來(lái)保證企業(yè)人力資源的有效性發(fā)展，這就是內(nèi)部控制不到位的表現(xiàn)。

2.企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)管做的不到位?，F(xiàn)如今大部分的企業(yè)缺少?gòu)?qiáng)有力的內(nèi)部控制的監(jiān)管體系，這使得企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生問(wèn)題時(shí)讓人難以發(fā)現(xiàn)，最終會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。盡管有一些單位設(shè)置了監(jiān)管部門(mén)，但是監(jiān)管力度也是非常有限的，只重點(diǎn)監(jiān)管財(cái)務(wù)及紀(jì)檢監(jiān)察，并不能充分使內(nèi)部控制的監(jiān)察作用發(fā)揮到最大。

3.企業(yè)內(nèi)部控制手段不先進(jìn)。現(xiàn)在大部分企業(yè)的內(nèi)部控制還是用手工，并不使用先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化，這不僅使得在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)處理方面效率緩慢，還存在更大的誤差，準(zhǔn)確性有待考量，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算失誤。除此之外，如果我們企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境手段落后，那我們的企業(yè)財(cái)產(chǎn)就能沒(méi)有安全的保障性，會(huì)使得我們企業(yè)在做出發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)會(huì)縮手縮腳，這樣對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是非常不利的。

二、針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題提出的改善對(duì)策

1.健全企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。（1）完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。對(duì)于現(xiàn)如今企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層成員與董事會(huì)成員重疊的現(xiàn)狀，我們企業(yè)應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的董事會(huì)，讓董事會(huì)真正的在內(nèi)部控制中占據(jù)主導(dǎo)地位，使公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)龐大的現(xiàn)象得以緩解，并且讓董事會(huì)真正的具備做出決策的能力與企業(yè)內(nèi)部的檢測(cè)效能。除此之外，公司必須在真正的把完善企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施措施實(shí)行下去，并且要與激勵(lì)措施雙管齊下以提升完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的質(zhì)量。

（2）加強(qiáng)企業(yè)危機(jī)意識(shí)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)度。企業(yè)對(duì)于危機(jī)意識(shí)的認(rèn)識(shí)不深，這就要求我們企業(yè)樹(shù)立正確的危機(jī)意識(shí)，成立相關(guān)的部門(mén)，把危機(jī)意識(shí)放到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中區(qū)，設(shè)置有效的危機(jī)管理機(jī)制，提升董事會(huì)成員在領(lǐng)導(dǎo)層的作用。最終我們要在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施實(shí)施的情況下，更加要加強(qiáng)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)方面風(fēng)險(xiǎn)防范與管控力度。

（3）樹(shù)立公司的文化意識(shí)，加強(qiáng)公司的文化建設(shè)。公司的領(lǐng)導(dǎo)高層要樹(shù)立正確的文化意識(shí)，在公司里面要進(jìn)行企業(yè)文化的大力推廣，讓公司的員工可以認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化是什么及其對(duì)公司的發(fā)展會(huì)帶來(lái)什么，除此之外，公司在經(jīng)營(yíng)方式上面一定要做到誠(chéng)信待人。只有真正樹(shù)立起了公司的文化意識(shí)，把公司的文化建設(shè)到位，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境才能做好。

2.加大企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度。政府要企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，國(guó)家的審計(jì)、財(cái)政、證券等監(jiān)管部門(mén)在對(duì)公司內(nèi)部控制的設(shè)置情況及執(zhí)行力度進(jìn)行大力排查，在審查出現(xiàn)問(wèn)題后要及時(shí)給出修改意見(jiàn)，對(duì)那些違規(guī)比較嚴(yán)重的公司更要按照相關(guān)法律條款給予處置，讓企業(yè)有危機(jī)意識(shí)。與此同時(shí)，我們還有把獨(dú)立審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的力度加強(qiáng)，單獨(dú)的審計(jì)更加容易使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部控制的的工作上起到一定的引導(dǎo)作用。

企業(yè)內(nèi)部控制要運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)代化手段

會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用的一種趨勢(shì)，它對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常便利的，并且減少了許多誤差率，為企業(yè)可以節(jié)約大量的成本，所以為了更好的加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)必須運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化在日常的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中。企業(yè)為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用成效，就必須把程序操作控制、人員只能控制、會(huì)計(jì)檔案治理、系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制等等都給予加強(qiáng)，這樣才能使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下越走越好。

總之一句話，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制存在一定的問(wèn)題，我們就不能回避這些問(wèn)題，要認(rèn)真對(duì)待這些問(wèn)題，想出解決辦法，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，讓我們的企業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展。

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