張艷菊

（立信德通信技術服務有限公司 遼寧 鞍山 114044）

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場對于我國的經(jīng)濟結構提出了更多、更高的要求，而面對不斷變化的形式，國家就要在經(jīng)濟領域不斷進行稅務結構的探索，不斷地進行稅費的改革，利用國家的宏觀調(diào)控手段，不斷地對我國的經(jīng)濟結構進行合理的調(diào)整。“營改增”已經(jīng)實行了兩三年之久，對于企業(yè)來說，需要不斷地調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的結構，增強了企業(yè)的競爭力，而對于整個國家經(jīng)濟而言，也需要不斷地優(yōu)化經(jīng)濟的結構，促進著我國國民經(jīng)濟的健康、平穩(wěn)發(fā)展。

一、實行“營改增”的背景

在目前我國使用的流轉稅稅務體系中存在的主要是營業(yè)稅以及增值稅，兩個稅種針對的企業(yè)類型也是不一樣的，增值稅主要針對的是制造業(yè)的企業(yè)，而營業(yè)稅主要針對的就是服務行業(yè)。兩種稅務體制是相互補充的，相互協(xié)調(diào)的。但是就目前來說，我國的營業(yè)稅出現(xiàn)了重復繳稅的現(xiàn)象。對于服務行業(yè)的企業(yè)來說，就具有相當大的壓力，而隸屬于第三產(chǎn)業(yè)的服務行業(yè)發(fā)展一旦受到硬頂?shù)淖璧K，那么對于我國整個國民經(jīng)濟結構的調(diào)整來說，都是不利的。所以說，針對于我國目前的現(xiàn)狀，營業(yè)稅改為增值稅已經(jīng)成為了歷史發(fā)展的必然趨勢，是符合我國經(jīng)濟發(fā)展的趨勢的。

隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展以及我國經(jīng)濟結構的不斷調(diào)整，對于我國現(xiàn)行這兩個稅種提出了一定的挑戰(zhàn)。而很明顯的，營業(yè)稅出現(xiàn)充分征收的現(xiàn)象對于我國企業(yè)的發(fā)展是極為不利的?！盃I改增”的方案在一定程度上有利我國稅務體制的完善，避免了重復繳稅。以前營業(yè)稅和增值稅分管著兩種不同的類型的企業(yè)，一邊是純勞動的，一邊是純服務的。但是在實際的發(fā)展中，我們看到了，其實純勞動以及純服務的企業(yè)是極少存在的。而在這樣的稅務體系下，就在一定程度上反映了我國稅務體制的缺失，給管理帶來了一定的難度。隨著“營改增”的試行，我國對于所有的對象都進行征收增值稅，這樣就避免了管理上的混亂，以及稅務征收上的重復。

二、實行“營改增”對我國中小企業(yè)稅收的影響

實行“營改增”是我國進行經(jīng)濟結構調(diào)整的必然選擇，有利于我國企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)升級，同時也是有利于我國企業(yè)的社會分工的。對于吸納較多社會勞動力的中小型企業(yè)來說，更是如此，甚至可以說，我國進行“營改增”的稅制改革，減輕了企業(yè)的稅收，為中小型企業(yè)的發(fā)展提供了更多的資金，為他們提供了更多的發(fā)展空間。而這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，對于我國經(jīng)濟結構的調(diào)整，以及勞動力的吸納都有著重要的影響。

（一）改變了企業(yè)的納稅結構

在營業(yè)稅以及增值稅同時存在的時候，對于那些存在勞動、服務重疊的企業(yè)來說，就會經(jīng)常出現(xiàn)增值稅以及營業(yè)稅同時存在的情況，而這對于企業(yè)來說，不僅僅是一種交稅上數(shù)額的增長，更是企業(yè)在稅收管理上的一種困難。隨著“營改增”的逐步推行，對于企業(yè)來說，直接的是簡化了企業(yè)納稅結構，僅存在了增值稅這一種納稅形式。進一步帶來的影響便是稅收的減少。對于服務行業(yè)來說，由先前的增值稅以及營業(yè)稅同時存在的情況，變成了單一的增值稅，這樣既簡化了企業(yè)稅收管理，同時因增加了進項稅抵扣環(huán)節(jié)，企業(yè)納稅金額也會有所變化。

（二）有利于企業(yè)開拓市場

我國的中小型企業(yè)數(shù)量較大，對于我國的經(jīng)濟發(fā)展，以及勞動力的吸納上發(fā)揮著不可替代的作用。而隨著“營改增”稅務改革機制的不斷推行，對于我國廣大的中小型企業(yè)來說是一個福音。實行“營改增”避免了稅款的重復繳納，對于廣大的服務企業(yè)來說，納稅金額的減少，直接帶來的便是企業(yè)流動資金的增多，企業(yè)有更多的資金去進行擴大再生產(chǎn)，有利于開拓市場。

（三）有利于企業(yè)經(jīng)營行為更加規(guī)范

“營改增”方案的試行對于企業(yè)來說，合并成一個稅種，有利于國家對于稅務的規(guī)范化管理，不會有重復征稅、偷稅、漏稅的現(xiàn)象，各企業(yè)都處于同一的競爭水平。這樣的競爭機制下，各企業(yè)便會將重點轉移到產(chǎn)品的研發(fā)以及良性競爭上。同時，“營改增”的出臺，意味著兩稅合一。宏觀上說，有利于我國的稅收管理，微觀上（企業(yè)來說），更能有效的敦促企業(yè)進行規(guī)范的納稅，企業(yè)內(nèi)部的財務管理也會有一個新的進步空間。兩者的雙重作用，更加有效地規(guī)范了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，有利于市場的規(guī)范運行，保證我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。

三、應對“營改增”所產(chǎn)生不利影響的措施

對于“營改增”稅務方案的出臺，對于中小型企業(yè)來說，都會產(chǎn)生或多或少的影響。而我們所需要做的便是將不利影響轉化有利影響，將有利影響擴大化，從而在激烈的市場競爭中，占有一席之地，保持企業(yè)的健康成長。

（一）合理合法地減輕企業(yè)的賦稅

在實際中我們可以發(fā)現(xiàn)，營業(yè)稅和增值稅存在著很大的不一樣，營業(yè)稅是全額的征收，而增值稅則不一樣，它涉及到了對于上一環(huán)節(jié)的抵扣，但是抵扣是要出具一定發(fā)票憑證的。所以，在“營改增”的方案上，我們需要做的便是做好票務的收納和整理，合理合法的降低企業(yè)的賦稅。這在一定的程度上對于中小型企業(yè)的財務管理提出了更高的要求，防止出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象給企業(yè)帶來一定的麻煩，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

（二）制定符合市場定位的需求

對于企業(yè)來說，無論在什么樣的情況下，我們首先要做的便是根據(jù)市場制定出符合市場定位的產(chǎn)品，能夠迅速將產(chǎn)品轉化為資金，從而進行下一輪生產(chǎn)經(jīng)營活動?！盃I改增”產(chǎn)生不利影響的企業(yè)，更要不斷地進行內(nèi)部的調(diào)整，進行積極的市場調(diào)研，爭取生產(chǎn)符合市場要求的產(chǎn)品，不然，稅額的增加，產(chǎn)品的滯銷，企業(yè)資金周轉速度減慢，對于企業(yè)今后的發(fā)展來說，都會產(chǎn)生不利影響，長此以往下會處于經(jīng)營的劣勢，從而逐漸地被市場淘汰。對于稅收下降的中小型企業(yè)來說，這便是發(fā)展的高峰期，積極抓住這一機會，制定符合市場定位的措施，在激烈的市場競爭中處于制勝地位，以此促進企業(yè)平穩(wěn)、健康的發(fā)展。

（三）創(chuàng)新服務方式，注重服務實效

“營改增”方案影響最大地應該就是服務行業(yè)，因為意味著賦稅壓力的減少，但是在另一方面來說，賦稅壓力的減少，便會將各種經(jīng)濟力量引入服務行業(yè)而這會在一定程度上加重服務行業(yè)的競爭壓力。面對這種情況的出現(xiàn)，服務行業(yè)要做好積極的方式以應對，不斷根據(jù)市場的要求以及企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定出新的服務方式，同時注重到服務的實效。同時我們的稅務部門也要做好稅務的溝通工作，利用大量的公眾資源做好納稅服務的工作，為大量的企業(yè)提供更加便捷服務方式，從而保證“營改增”對于服務行業(yè)發(fā)展的促進作用。

四、總結

將營業(yè)稅改為增值稅，本質(zhì)上是兩稅合一，是我國稅務制度一種有效的改革，這對于我國稅務工作的管理來說，是一種進步。而與此同時對于我國的中小型企業(yè)，特別是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了一個新的機遇。可以說，“營改增”是我國稅務改革的必然，同時也是我國經(jīng)濟發(fā)展提出的要求。經(jīng)歷這幾年的實踐檢驗，從一個省逐漸推廣到全國，實踐證明了“營改增”對于我國經(jīng)濟結構的調(diào)整起了巨大地促進作用，對于第三產(chǎn)業(yè)上的支持力度上起了重要作用。與此同時，我們也需要在實踐中不斷的探索，做好積極的應對，牢牢抓住這個機遇，保證我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。

[1]黃友高.《“營改增”新收編企業(yè)的財稅商機與風險》.《上海國資》2012（03）.

[2]范霞.《營改增稅收政策實施對企業(yè)的影響及稅收策劃》.《金融經(jīng)濟：學術版》2013（06）.

[3]趙茂森，陳瑤，劉剛.《淺議“營改增”對于我國中小企業(yè)的影響》.《財政金融：財經(jīng)縱覽》2012（05）.