王海霞

摘要：國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位，國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理對(duì)國有企業(yè)的發(fā)展有著密切的聯(lián)系。然而由于我國國有企業(yè)中企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)展時(shí)間較短，即使對(duì)國企的發(fā)展能起到一定的作用，但是并沒有發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控管理在整個(gè)企業(yè)中的作用。本文根據(jù)目前國有企業(yè)的內(nèi)控情況進(jìn)行淺析，從而提出一些相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；策略

引言

國有企業(yè)促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力，國有企業(yè)發(fā)展質(zhì)量對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)影響十分明顯。而一個(gè)國有企業(yè)的良好發(fā)展與該國有企業(yè)的管理制度有著緊密聯(lián)系。我國國有企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)中占有相當(dāng)重要的地位，因此其良好的發(fā)展對(duì)國家來說十分重要。

一、 當(dāng)下國有企業(yè)內(nèi)控工作現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱。一個(gè)企業(yè)是否能夠較好的發(fā)展，企業(yè)管理層的管理工作起著關(guān)鍵作用。國有企業(yè)也毫不例外，就目前而言，國有企業(yè)中由于兩權(quán)分離，管理層的層次增加，使得管理范圍也擴(kuò)大，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理職能也漸漸分離。在大型的國企中，內(nèi)控制度主要實(shí)行的是“三會(huì)”制度，這種制度國家享有絕對(duì)的控股權(quán)，進(jìn)而控制其他股東而管理董事會(huì)。雖然這種制度可以便于國家對(duì)大型企業(yè)的調(diào)控，但容易造成董事會(huì)中的許多成員身兼數(shù)職，致使董事會(huì)與經(jīng)理之間權(quán)利均衡失調(diào)。而且監(jiān)事會(huì)無法很好地實(shí)行對(duì)整個(gè)企業(yè)的監(jiān)督管理及制約的權(quán)利。即便是有這些制度幫助管理層管理企業(yè)，但是大多數(shù)是“形備而實(shí)不至”的，往往會(huì)造成企業(yè)管理層貪圖個(gè)人利益，而忽視對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，造成貪污、會(huì)計(jì)作假賬和管理層濫用職權(quán)等不良現(xiàn)象。

（二）不合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。目前有許多國有企業(yè)仍然是采用“政企合一”的老模式進(jìn)行著組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置。這種模式的弊端是只考慮到了在行政管理方面的便捷，而忽視了企業(yè)管理的組織結(jié)構(gòu)的合理性安排。因此目前大部分國企由于管理層次過多，導(dǎo)致每個(gè)部門工作人員冗雜，使企業(yè)內(nèi)部整體呈現(xiàn)辦事效率低下，機(jī)構(gòu)冗腫等問題。而且在機(jī)構(gòu)的設(shè)置中，由于實(shí)行“政企合一”的管理制度，國企往往更注重縱向之間的權(quán)利和義務(wù)的聯(lián)系，不重視橫向之間的聯(lián)系，造成各個(gè)同級(jí)部門之間除了必要的業(yè)務(wù)聯(lián)系，沒有進(jìn)行其他必要的溝通，同時(shí)各部門之間在最新信息交流上也容易出現(xiàn)問題。這些往往會(huì)使得各個(gè)部門之間所要執(zhí)行的與所要負(fù)的責(zé)任模糊不清，如果一出現(xiàn)問題，無法追究去具體的責(zé)任人。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理水平不高。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際的情況，如市場(chǎng)、成本、資金等，進(jìn)行評(píng)價(jià)估算，從而為管理者制定決策提供風(fēng)險(xiǎn)方面的參考依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)管理是將一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境如何控制到最低限度的管理過程，在國企中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其管理十分重要。但是由于企業(yè)內(nèi)部管理制度及方式的不完善，導(dǎo)致內(nèi)控管理對(duì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理沒有引起做夠的重視，還有就是某些工作人員處在該崗位卻不具備相應(yīng)的職業(yè)技能。就目前我國國企內(nèi)控管理而言，我國的國有企業(yè)中管理層普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)管理中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理水平還很低，部分企業(yè)甚至還處于在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件中的賣方市場(chǎng)的水平。這些都是由于缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制而造成后果。

（四）控制活動(dòng)不到位。國有企業(yè)進(jìn)行體制改革之后，許多企業(yè)對(duì)自身管理制度做了一定的調(diào)整，但是一個(gè)企業(yè)只有具備強(qiáng)有力地管理和控制才能讓該企業(yè)在激勵(lì)的市場(chǎng)斗爭中站穩(wěn)，并發(fā)展到一定地位。但是就國有企業(yè)的管理層對(duì)其內(nèi)部的控制管理來看，管理層的內(nèi)控意識(shí)沒有跟上制度的改變，即管理層要制定如授權(quán)與批準(zhǔn)、設(shè)計(jì)與運(yùn)用、合適的憑證、適宜的安全措施等各種措施及程序，很多企業(yè)內(nèi)部沒有相關(guān)的制度來保障這些指令和措施能夠得到貫徹。此外管理層必須把執(zhí)行指令與監(jiān)督活動(dòng)落實(shí)，這樣才能夠保障完成指令，實(shí)現(xiàn)指令目標(biāo)。然而在么目前國企內(nèi)控活動(dòng)中由于其不完善的考核獎(jiǎng)罰機(jī)制，造成了許多即使是好的計(jì)劃也沒有人員進(jìn)行考核，進(jìn)行檢查或者是認(rèn)真的檢查與考核，管理層去了也基本都是走走過場(chǎng)，注重形式，但實(shí)際的執(zhí)行效果較差，導(dǎo)致即使管理制度再好，也無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

也正是由于上述的問題造成了許多國企中管理控制方面的問題，其中就有國企的某些工作人員素質(zhì)及觀念較差，職業(yè)素養(yǎng)不高。由于缺乏控制觀念，有許多工作人員根據(jù)管理層工作人員的主觀意識(shí)辦事，甚至有些不具備該行業(yè)的水平的人員根據(jù)人情關(guān)系進(jìn)入到該行業(yè)中，造成了整個(gè)工作人員的素質(zhì)及職業(yè)技能普遍不高的現(xiàn)象。

二、 提升國有企業(yè)內(nèi)控工作的有效策略

（一）樹立良好地經(jīng)營理念。良好的經(jīng)營理念對(duì)一個(gè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展十分重要，現(xiàn)階段許多國企管理者的管理觀念十分落后，例如對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)無法與對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)達(dá)到一致，甚至對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)僅認(rèn)為是內(nèi)部監(jiān)督或者是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等。因此提高國企管理層的素質(zhì)，樹立良好地經(jīng)營理念十分重要，這對(duì)企業(yè)內(nèi)控也有很大的幫助。比如在管理方式上，或者是人事、財(cái)務(wù)、法律法規(guī)上都能起到有效作用；基層工作人員不再以上層管理者的主觀意志辦事，而是根據(jù)實(shí)際情況實(shí)事求是的執(zhí)行指令。因此在管理層的委派上一定要有高素質(zhì)且有創(chuàng)新有效的經(jīng)營理念的人來擔(dān)任。當(dāng)然在樹立良好的經(jīng)營理念過程中，要對(duì)企業(yè)中的資源配備進(jìn)行合理分配。

（二）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。一個(gè)良好的組織結(jié)構(gòu)有利于企業(yè)的快速發(fā)展，對(duì)國有企業(yè)來說更是如此。為了優(yōu)化和完善國企組織結(jié)構(gòu)，首先，要適當(dāng)減少國有企業(yè)的管理層次，明確每個(gè)部門所要執(zhí)行的任務(wù)及責(zé)任，并針對(duì)每一項(xiàng)指令都要有相應(yīng)的程序圖。這樣才有利于國企削弱管理層機(jī)構(gòu)冗雜的情況，提高了企業(yè)員工的辦事效率，且一旦工作上出現(xiàn)問題，也能夠明確地知道具體的責(zé)任人。其次，即使是“政企合一”的企業(yè)，也要對(duì)董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)進(jìn)行合理規(guī)劃，董事會(huì)是代表整個(gè)企業(yè)中所有股東使用其在企業(yè)中的職能的一個(gè)機(jī)構(gòu)，是所有者與經(jīng)營者之間的樞紐，其對(duì)企業(yè)的最高控制權(quán)與企業(yè)決策權(quán)。明確董事會(huì)的地位對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理有很大的幫助。此外，監(jiān)事會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)具有監(jiān)督作用，機(jī)構(gòu)管理上要調(diào)整其在企業(yè)中的地位，將其與董事會(huì)齊平，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行更好的監(jiān)督管理。最后就是對(duì)組織中的工作人員的職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行篩選，選用合適的人才，安排在合理的崗位，這樣才能每個(gè)工作人員內(nèi)在對(duì)應(yīng)的組織中發(fā)揮作用，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（三）提高國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的決定因素之一，根據(jù)目前國企的發(fā)展情況，提高國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)勢(shì)在必行。為此國企內(nèi)控管理應(yīng)先建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在實(shí)際的管理中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)都有著相互的影響，或者是相互抵消和相互疊加。因此企業(yè)必須擁有一套良好的評(píng)估機(jī)制，再結(jié)合該業(yè)務(wù)要達(dá)到的目標(biāo)與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等制定一套相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從而進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)程度。

（四）構(gòu)建有效的控制活動(dòng)。企業(yè)的內(nèi)部控制是對(duì)整個(gè)企業(yè)全程控制與動(dòng)態(tài)的控制，即企業(yè)中每個(gè)部門及部門職能都在企業(yè)內(nèi)控管理范圍內(nèi)，并貫穿于整個(gè)經(jīng)營管理的過程中。內(nèi)控的控制方法主要有職責(zé)的分離、業(yè)績的評(píng)價(jià)、信息技術(shù)的控制以及內(nèi)部報(bào)告的控制等。而一個(gè)有效的控制活動(dòng)對(duì)于企業(yè)控制管理十分重要，這就要求企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理工作時(shí)必須結(jié)合企業(yè)的相關(guān)管理制度及經(jīng)營模式等情況，以此通過控制活動(dòng)的構(gòu)建促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作的管理與有序運(yùn)行。

結(jié)束語：

為了保證我國國企能可持續(xù)發(fā)展，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作。首先企業(yè)管理層要樹立良好的經(jīng)營理念，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與每個(gè)部門之間的職能關(guān)系；其次，要建立合理的組織結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)的冗腫度，提高企業(yè)的辦事效率；最后，應(yīng)該注重工作人員的篩選，一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，人力資源是核心部分，只有具有相關(guān)從業(yè)資格的人在相應(yīng)的崗位上才能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。此外，更應(yīng)該注意對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，風(fēng)險(xiǎn)的管理能夠幫助企業(yè)脫離一定的風(fēng)險(xiǎn)干擾。因此企業(yè)的發(fā)展要與實(shí)際的情況相結(jié)合，與我國的基本國情相結(jié)合，建立一套屬于自己獨(dú)特且有適用于我國基本國情的管理模式，從而企業(yè)才能夠擁有長久的生命力。（作者單位：揚(yáng)州萊斯信息技術(shù)有限公司）

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