【摘 要】 文章根據(jù)科研單位預(yù)算管理工作的客觀需求，建立針對(duì)基本支出和項(xiàng)目支出的預(yù)算管理指標(biāo)體系，確定量化控制指標(biāo)，利用總賬工具核算量化控制指標(biāo)及其變動(dòng)，并同步開(kāi)展事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，探討對(duì)科研單位全部支出進(jìn)行預(yù)算量化管理的方法。并介紹對(duì)部分明細(xì)預(yù)算指標(biāo)的量化控制實(shí)例。

【關(guān)鍵詞】 科研單位; 支出預(yù)算; 量化管理; 精細(xì)化管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F235.1 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ?文章編號(hào)：1004-5937（2015）01-0030-07

一、引言

近年來(lái)，國(guó)家不斷加大科技創(chuàng)新投入，大力推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化管理，推行預(yù)決算公開(kāi)，提高財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的透明度，壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)開(kāi)支規(guī)模，這些對(duì)主要依靠國(guó)家財(cái)政撥款開(kāi)展科學(xué)研究或向社會(huì)提供公共服務(wù)的科研單位預(yù)算管理工作提出了更高的要求。

按照財(cái)政部《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，能夠反映各項(xiàng)支出的資金來(lái)源（財(cái)政補(bǔ)助、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)和其他資金）、政府職能（政府收支分類(lèi)的支出功能分類(lèi)）和具體用途（政府收支分類(lèi)的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)），即可以回答錢(qián)從哪來(lái)、做什么事、怎么花出去的。但是，要想搞清楚各項(xiàng)支出具體預(yù)算指標(biāo)是多少（要求怎么花）、執(zhí)行得如何（花得怎么樣），依靠現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算手段似乎顯得無(wú)能為力。因?yàn)椤犊茖W(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出，作為各項(xiàng)支出依據(jù)的預(yù)算指標(biāo)及其執(zhí)行信息不在會(huì)計(jì)核算范圍。不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、歸口管理等內(nèi)部管理和控制手段基本上屬于對(duì)預(yù)算指標(biāo)“質(zhì)”的控制措施，缺乏對(duì)預(yù)算指標(biāo)“量”的有效控制，極易產(chǎn)生超支現(xiàn)象，影響預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。為此，一些單位通過(guò)開(kāi)發(fā)預(yù)算管理軟件開(kāi)展預(yù)算控制。

本文著眼于利用會(huì)計(jì)核算軟件的現(xiàn)有功能，將預(yù)算量化控制指標(biāo)及其變動(dòng)納入會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)量化預(yù)算指標(biāo)控制下的事業(yè)會(huì)計(jì)核算。

二、預(yù)算量化管理的工作思路

筆者提出利用單位現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算軟件即總賬系統(tǒng)作為工具，通過(guò)增設(shè)獨(dú)立于事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的項(xiàng)目預(yù)算管理科目，將項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行和結(jié)題信息納入會(huì)計(jì)核算，在辦理項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)時(shí)，先編制項(xiàng)目預(yù)算管理分錄，若不出現(xiàn)控制指標(biāo)赤字提示，再按照科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度要求編制事業(yè)會(huì)計(jì)分錄，確保入賬的各項(xiàng)支出都在項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)控制范圍內(nèi)。本文將這種方法應(yīng)用到對(duì)科研單位全部支出的預(yù)算量化管理，即將總賬工具作為一個(gè)連接紐帶，建立全部支出預(yù)算指標(biāo)管理和會(huì)計(jì)核算之間的信息聯(lián)系，同步記錄量化控制指標(biāo)和會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，能夠回答每一項(xiàng)支出錢(qián)從哪來(lái)、做什么事、要求怎么花、怎么花出去的、花得怎么樣。

預(yù)算量化管理的具體工作思路為（如圖1）：第一步，建立全面預(yù)算管理指標(biāo)體系。根據(jù)上級(jí)部門(mén)對(duì)科研單位的預(yù)算批復(fù)以及單位的職能定位，結(jié)合基本支出和項(xiàng)目支出的考核目標(biāo)、工作內(nèi)容、支出范圍和管理要求，將單位全部支出進(jìn)行功能分解和預(yù)算細(xì)化，分別確定以?xún)?nèi)部管理服務(wù)部門(mén)為單元的基本支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)、以具體項(xiàng)目為單元的項(xiàng)目支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)。第二步，預(yù)算控制。根據(jù)對(duì)預(yù)算指標(biāo)控制范圍和程度的管理需要，按照全明細(xì)預(yù)算、部分明細(xì)預(yù)算或總額控制方式確定量化控制指標(biāo);對(duì)量化控制指標(biāo)及其變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，作為事業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提條件。第三步，量化控制指標(biāo)及其執(zhí)行信息共享。利用賬表查詢(xún)功能提取預(yù)算執(zhí)行信息，為領(lǐng)導(dǎo)和管理部門(mén)開(kāi)展管理和決策提供參考依據(jù)，向控制指標(biāo)達(dá)到臨界水平的項(xiàng)目或部門(mén)負(fù)責(zé)人發(fā)出預(yù)警信息。第四步，清理或結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余指標(biāo)。根據(jù)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收文件隨時(shí)清理項(xiàng)目結(jié)余指標(biāo)，年末結(jié)轉(zhuǎn)在研項(xiàng)目結(jié)余指標(biāo);年末清理基本支出結(jié)余指標(biāo)。第五步，執(zhí)行分析與改進(jìn)完善。開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析和績(jī)效考核，完善預(yù)算指標(biāo)和改進(jìn)控制手段。

三、全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的建立

《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》要求對(duì)“科研”、“非科研”、“行政管理”以及“后勤保障”等支出在“基本支出/項(xiàng)目支出”科目下按照政府收支分類(lèi)科目中支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的“款”級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政部政府收支分類(lèi)中支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目由“工資福利支出”、“商品和服務(wù)支出”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”等12個(gè)“類(lèi)”級(jí)科目所屬的108個(gè)“款”級(jí)科目組成，其中科研單位常用的“款”級(jí)科目有40多個(gè)，這些科目是會(huì)計(jì)明細(xì)核算的法定依據(jù)。如果直接以其作為預(yù)算管理科目，將導(dǎo)致預(yù)算控制目標(biāo)過(guò)于分散，降低預(yù)算管理工作效率。本文根據(jù)預(yù)算批復(fù)、項(xiàng)目主管部門(mén)要求以及單位管理需要，本著兼顧支出重點(diǎn)與管理效率的原則，分別確定基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)。

（一）基本支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)的確定

科研單位的基本支出是為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)發(fā)生的人員支出和公用支出?；局С鲱A(yù)算管理科目以支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目為基礎(chǔ)，將支出金額較大且經(jīng)常發(fā)生的“款”級(jí)科目直接確認(rèn)為預(yù)算管理科目，將支出金額較小或不經(jīng)常發(fā)生的科目合并為“其他人員”或“其他公用”科目。預(yù)算指標(biāo)則需要結(jié)合財(cái)政政策、財(cái)力可能和上年度實(shí)際支出，按照重點(diǎn)保證、基本保證、適當(dāng)控制和嚴(yán)格壓縮的原則確定。

1.人員支出

人員支出預(yù)算管理科目直接采用“工資福利支出”與“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”兩個(gè)科目所屬的常用“款”級(jí)科目。人員支出預(yù)算指標(biāo)由單位人事等部門(mén)依據(jù)以前年度相應(yīng)科目實(shí)際支出數(shù)，結(jié)合本年人員和政策變動(dòng)情況測(cè)算，予以重點(diǎn)保證。

2.公用支出

公用支出預(yù)算管理科目基本采用“商品和服務(wù)支出”與“其他資本性支出”兩個(gè)科目所屬的常用“款”級(jí)科目，預(yù)算指標(biāo)按運(yùn)轉(zhuǎn)性和工作任務(wù)性支出分別測(cè)算。

維持單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的水電暖、物業(yè)管理、維修、工會(huì)、福利、設(shè)備購(gòu)置、大型修繕等支出，依據(jù)以前年度相應(yīng)科目實(shí)際支出數(shù)，結(jié)合當(dāng)年需求和物價(jià)變動(dòng)因素測(cè)算，予以重點(diǎn)保證。公車(chē)購(gòu)置嚴(yán)格控制，一般不予安排。公車(chē)運(yùn)維在以前年度實(shí)際支出基礎(chǔ)上予以嚴(yán)格壓縮。

管理服務(wù)部門(mén)為完成日常工作任務(wù)發(fā)生的相關(guān)支出，包括辦公、印刷、郵電、差旅、因公出國(guó)（境）、會(huì)議、培訓(xùn)、公務(wù)接待、材料、勞務(wù)、其他交通等支出。各部門(mén)對(duì)照職能職責(zé)，將內(nèi)部工作分解細(xì)化為可以獨(dú)立考核的單項(xiàng)工作任務(wù)，對(duì)每項(xiàng)任務(wù)按照開(kāi)支范圍、工作量和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算經(jīng)費(fèi)需求，編制部門(mén)經(jīng)費(fèi)預(yù)算細(xì)化表（見(jiàn)表1，以辦公室為例）。將年度間均衡發(fā)生的業(yè)務(wù)支出列入正常業(yè)務(wù)費(fèi)，將年度間不均衡支出或支出范圍、規(guī)模尚不確定的臨時(shí)性業(yè)務(wù)支出列入專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)。對(duì)公務(wù)接待、因公出國(guó)（境）支出進(jìn)行嚴(yán)格壓縮，對(duì)會(huì)議、勞務(wù)等支出進(jìn)行適當(dāng)控制，對(duì)其他科目支出給予基本保證。

基于上述工作，獲得分解落實(shí)到各管理服務(wù)部門(mén)的基本支出（包括人員支出和公用支出）預(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)明細(xì)匯總表（見(jiàn)表2和表3），單位預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)復(fù)核各預(yù)算管理科目匯總指標(biāo)與預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)的一致性，確保匯總的公車(chē)購(gòu)置、公車(chē)運(yùn)維、因公出國(guó)（境）和公務(wù)接待支出不突破預(yù)算批復(fù)，并考慮適當(dāng)預(yù)留部分機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。經(jīng)過(guò)單位規(guī)定程序?qū)徸h、批準(zhǔn)的預(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)，是基本支出預(yù)算執(zhí)行、公開(kāi)和考核的依據(jù)。

（二）項(xiàng)目支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)的確定

科研單位的項(xiàng)目支出是為完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)、在基本支出之外發(fā)生的支出，項(xiàng)目支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)按照有明細(xì)預(yù)算批復(fù)項(xiàng)目、無(wú)明細(xì)預(yù)算批復(fù)財(cái)政項(xiàng)目和其他類(lèi)項(xiàng)目分別確定，具體確定原則為：（1）對(duì)于國(guó)家自然科學(xué)基金以及國(guó)家科技支撐計(jì)劃、公益性行業(yè)科研、基本科研業(yè)務(wù)等有明細(xì)預(yù)算批復(fù)文件的項(xiàng)目，由于對(duì)其開(kāi)支范圍有明確的定義、各科目預(yù)算指標(biāo)也經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的審核與批復(fù)，所以此類(lèi)項(xiàng)目預(yù)算管理科目直接采用相關(guān)管理辦法規(guī)定的支出科目，預(yù)算指標(biāo)按照項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)文件中的數(shù)據(jù)確定;（2）對(duì)于項(xiàng)目主管部門(mén)或相關(guān)單位未提出明細(xì)預(yù)算指標(biāo)控制要求的財(cái)政資金項(xiàng)目，預(yù)算管理科目參照科技支撐項(xiàng)目設(shè)置，預(yù)算指標(biāo)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人結(jié)合任務(wù)目標(biāo)、支出內(nèi)容和工作量提出建議數(shù)、管理部門(mén)審定;（3）對(duì)于通過(guò)提供科技服務(wù)以及單位自主籌集的其他非財(cái)政資金項(xiàng)目，預(yù)算管理科目由單位在科技支撐項(xiàng)目預(yù)算管理科目基礎(chǔ)上進(jìn)行必要調(diào)整，預(yù)算指標(biāo)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)約定的任務(wù)目標(biāo)、支出內(nèi)容和工作量提出建議數(shù)、管理部門(mén)審定。

據(jù)此建立的項(xiàng)目支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)表見(jiàn)表4，財(cái)政類(lèi)項(xiàng)目預(yù)算管理科目以科技支撐項(xiàng)目為例。

四、預(yù)算控制

（一）確定量化控制指標(biāo)

全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的建立有了對(duì)預(yù)算從“量”控制的依據(jù)，但如果對(duì)這些指標(biāo)全部實(shí)施嚴(yán)格的控制，則可能因?yàn)轭A(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不盡合理，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差過(guò)大，降低預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算效率。因此，需要綜合外部要求、預(yù)算指標(biāo)的完備程度以及管理效率等因素，對(duì)上述預(yù)算管理科目和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)合并，按不同方式確定納入會(huì)計(jì)核算的量化控制指標(biāo)。本文結(jié)合科研單位預(yù)算管理現(xiàn)狀和工作需求，提出全明細(xì)預(yù)算、部分明細(xì)預(yù)算和總額三種控制方式，其中：（1）全明細(xì)預(yù)算指標(biāo)控制對(duì)全部明細(xì)預(yù)算科目指標(biāo)進(jìn)行量化控制，適用于有明細(xì)預(yù)算批復(fù)文件的各類(lèi)項(xiàng)目支出;（2）部分明細(xì)預(yù)算指標(biāo)控制可對(duì)公務(wù)接待、出國(guó)（境）、會(huì)議、勞務(wù)等關(guān)鍵科目指標(biāo)進(jìn)行量化控制，對(duì)其他明細(xì)科目指標(biāo)合并控制，適用于單位自行核定明細(xì)預(yù)算的各類(lèi)項(xiàng)目以及管理服務(wù)部門(mén)的正常業(yè)務(wù)費(fèi)支出;（3）總額控制對(duì)全部明細(xì)預(yù)算指標(biāo)合并控制，適用于人員、水電暖運(yùn)維和管理服務(wù)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)支出。

對(duì)開(kāi)支范圍或金額估計(jì)缺乏相關(guān)參考依據(jù)的支出，先采取部分明細(xì)預(yù)算指標(biāo)或總額控制方式，通過(guò)持續(xù)不斷地開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與明細(xì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，逐步完善預(yù)算管理指標(biāo)體系，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)單位全部預(yù)算指標(biāo)的明細(xì)控制。

（二）預(yù)算控制實(shí)例

筆者已對(duì)全明細(xì)預(yù)算指標(biāo)控制下的項(xiàng)目預(yù)算管理例子進(jìn)行過(guò)介紹，考慮到總額控制本質(zhì)上是部分明細(xì)預(yù)算指標(biāo)控制的特例，本文以辦公室正常業(yè)務(wù)費(fèi)為例，著重介紹對(duì)部分明細(xì)預(yù)算指標(biāo)的控制。

管理服務(wù)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)因?qū)嶋H支出相比測(cè)算確定的預(yù)算指標(biāo)存在較大的不確定性而采取總額控制方式，正常業(yè)務(wù)費(fèi)因支出較為穩(wěn)定而采取部分明細(xì)預(yù)算指標(biāo)控制方式，為便于開(kāi)展預(yù)算控制和執(zhí)行分析，需要將一個(gè)部門(mén)的兩種業(yè)務(wù)費(fèi)作為兩個(gè)輔助核算單元分別核算。假定本例要求對(duì)正常業(yè)務(wù)費(fèi)中的因公出國(guó)（境）費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)科目預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行明細(xì)控制，對(duì)其他科目預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合并控制，其中前兩個(gè)科目指標(biāo)不允許調(diào)增，后兩個(gè)科目指標(biāo)在履行必要的審批手續(xù)后可以調(diào)增。結(jié)合表1數(shù)據(jù)得到辦公室正常業(yè)務(wù)費(fèi)的預(yù)算控制科目和量化指標(biāo)見(jiàn)表5，假設(shè)公用支出的客戶(hù)輔助核算編碼為ZY（中央），辦公室的正常業(yè)務(wù)項(xiàng)目輔助核算編碼為GY01。

以下簡(jiǎn)要介紹辦公室正常業(yè)務(wù)費(fèi)量化控制指標(biāo)的下達(dá)、調(diào)整、執(zhí)行與年末清理等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)處理。

1.預(yù)算下達(dá)與調(diào)整

（1）按批復(fù)下達(dá)辦公室正常業(yè)務(wù)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)

借：預(yù)算——基本——公用——因公出國(guó)（境）費(fèi)——GY01 ? ? ?6.0萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——會(huì)議費(fèi)——GY01

3.9萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費(fèi)—— GY01 ? ? ? ? 6.3萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)——GY01

1.0萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY01 ? ? ? 13.1萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

30.3萬(wàn)元

（2）經(jīng)批準(zhǔn)，同意增加會(huì)議費(fèi)預(yù)算指標(biāo)1.5萬(wàn)元

借：預(yù)算——基本——公用——會(huì)議費(fèi)——GY01

1.5萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

1.5萬(wàn)元

（3）經(jīng)批準(zhǔn)，同意調(diào)增勞務(wù)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)1萬(wàn)元，減少公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算指標(biāo)1萬(wàn)元

借：預(yù)算——基本——公用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)——GY01

1.0萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

1.0萬(wàn)元

借：預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費(fèi)——GY01

-1.0萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

-1.0萬(wàn)元

2.預(yù)算執(zhí)行

會(huì)計(jì)人員在受理支付業(yè)務(wù)時(shí)，先編制預(yù)算管理分錄，若無(wú)赤字提示，則繼續(xù)編制事業(yè)會(huì)計(jì)分錄;否則，提醒經(jīng)辦人員預(yù)算指標(biāo)不足，暫停后續(xù)業(yè)務(wù)處理。為嚴(yán)格控制預(yù)算指標(biāo)，借款也應(yīng)按用途和預(yù)計(jì)支出金額占用相應(yīng)的明細(xì)預(yù)算指標(biāo)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)根據(jù)實(shí)際支出對(duì)已占用的指標(biāo)多退少補(bǔ)。

（1）辦公室接待外賓申領(lǐng)財(cái)政授權(quán)支付轉(zhuǎn)賬支票1張（申請(qǐng)限額0.5萬(wàn)元），報(bào)銷(xiāo)時(shí)，經(jīng)審核確定支出0.35萬(wàn)元。

1）借支票時(shí)（由于支付金額尚不確定，暫不編制事業(yè)會(huì)計(jì)分錄;如果金額確定，則需要同時(shí)編制事業(yè)會(huì)計(jì)分錄）

預(yù)算管理分錄：

借：預(yù)算——基本——基本借款——GY01

0.5萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費(fèi)——GY01 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 0.5萬(wàn)元

2）報(bào)銷(xiāo)時(shí)

預(yù)算管理分錄：

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

0.35萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費(fèi)——GY01 ? ? ? ? ? ?-0.15萬(wàn)元

預(yù)算——基本——基本借款——GY01

0.5萬(wàn)元

事業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出——財(cái)政——基本支出——商品和服務(wù)支出——公務(wù)接待費(fèi)——GY01 ?0.35萬(wàn)元

貸：零余額賬戶(hù)用款額度——基本支出——類(lèi)款項(xiàng)

0.35萬(wàn)元

（2）辦公室組織培訓(xùn)，工作人員甲預(yù)借講課費(fèi)現(xiàn)金0.3萬(wàn)元。報(bào)銷(xiāo)時(shí)，經(jīng)審核確認(rèn)講課費(fèi)支出0.2萬(wàn)元，退回現(xiàn)金0.1萬(wàn)元;另付住宿、伙食、培訓(xùn)資料等培訓(xùn)費(fèi)用1.4萬(wàn)元（甲用公務(wù)卡支付）。

1）請(qǐng)款時(shí)

預(yù)算管理分錄：

借：預(yù)算——基本——基本借款——GY01

0.3萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——其他公用①——GY01 ? ? ? ? ? ? ? 0.3萬(wàn)元

事業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——GY01——甲 ?0.3萬(wàn)元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金——基本支出——類(lèi)款項(xiàng) 0.3萬(wàn)元

2）報(bào)銷(xiāo)時(shí)

預(yù)算管理分錄

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

1.6萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——基本借款——GY01

0.3萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY01 ? ? ? ? ? ? 1.3萬(wàn)元（1.4-0.1）

事業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出——財(cái)政——基本支出——商品和服務(wù)支出——培訓(xùn)費(fèi)——GY01 ?1.6萬(wàn)元

庫(kù)存現(xiàn)金——基本支出——類(lèi)款項(xiàng)

0.1萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付公務(wù)卡——甲

1.4萬(wàn)元

其他應(yīng)收款——GY01——甲

0.3萬(wàn)元

3）公務(wù)卡還款時(shí)的事業(yè)會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付公務(wù)卡——甲

1.4萬(wàn)元

貸：零余額賬戶(hù)用款額度——基本支出——類(lèi)款項(xiàng)

1.4萬(wàn)元

（3）辦公室組織評(píng)審會(huì)，工作人員乙預(yù)借評(píng)審費(fèi)現(xiàn)金0.5萬(wàn)元。報(bào)銷(xiāo)時(shí)，經(jīng)審核確認(rèn)評(píng)審費(fèi)支出0.65萬(wàn)元，補(bǔ)付現(xiàn)金0.15萬(wàn)元;另用現(xiàn)金支付會(huì)議餐費(fèi)0.03萬(wàn)元。

1）請(qǐng)款時(shí)

預(yù)算管理分錄

借：預(yù)算——基本——基本借款——GY01

0.5萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)——GY01

0.5萬(wàn)元

事業(yè)會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款——GY01——乙 ?0.5萬(wàn)元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金——基本支出——類(lèi)款項(xiàng)

0.5萬(wàn)元

2）報(bào)銷(xiāo)時(shí)

預(yù)算管理分錄

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

0.68萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——基本借款——GY01

0.5萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)——GY01

0.15萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——會(huì)議費(fèi)——GY01

0.03萬(wàn)元

事業(yè)會(huì)計(jì)分錄

借：事業(yè)支出——財(cái)政——基本支出——商品和服務(wù)支出——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)——GY01 ? ? 0.65萬(wàn)元

事業(yè)支出——財(cái)政——基本支出——商品和服務(wù)支出——會(huì)議費(fèi)——GY01 ? ?0.03萬(wàn)元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金——基本支出——類(lèi)款項(xiàng)

0.18萬(wàn)元

其他應(yīng)收款——GY01——乙 ?0.5萬(wàn)元

（4）復(fù)核發(fā)現(xiàn)應(yīng)在辦公室正常業(yè)務(wù)費(fèi)列支的復(fù)印費(fèi)0.11萬(wàn)元，錯(cuò)誤記入辦公室專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)中（假定專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)總額控制科目為“其他公用”，項(xiàng)目輔助核算編碼為GY11），需更正。

預(yù)算管理分錄

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

0.11萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY01

0.11萬(wàn)元

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY11

-0.11萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY11

-0.11萬(wàn)元

事業(yè)會(huì)計(jì)分錄

借：事業(yè)支出——財(cái)政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費(fèi)——GY01 ? 0.11萬(wàn)元

貸：事業(yè)支出——財(cái)政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費(fèi)——GY11 ? ?0.11萬(wàn)元

3.年末處理

基本支出預(yù)算一般按年度核定，結(jié)余不需結(jié)轉(zhuǎn)下年，年末應(yīng)注銷(xiāo)全部結(jié)余指標(biāo)。假設(shè)辦公室正常業(yè)務(wù)費(fèi)年末結(jié)余1.5萬(wàn)元（因公出國(guó)（境）費(fèi)1萬(wàn)元，公務(wù)接待費(fèi)0.2萬(wàn)元，其他公用0.3萬(wàn)元），注銷(xiāo)指標(biāo)分錄如下。

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

1.5萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——因公出國(guó)（境）費(fèi)——GY01 ? ? ? ? ? ?1.0萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費(fèi)—— GY01 ? ? ? ? ? ?0.2萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——其他公用—— GY01 ? ? ? ? ? ? 0.3萬(wàn)元

五、結(jié)語(yǔ)

本文基于科研單位預(yù)算管理視角，建立內(nèi)部預(yù)算管理指標(biāo)體系，利用會(huì)計(jì)核算軟件開(kāi)展量化預(yù)算指標(biāo)控制下的科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，探討提高預(yù)算管理效率和內(nèi)部控制水平的實(shí)用性方法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部.科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度[S].2013.

[2] 閆秀杰.科研單位如何利用總賬實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理[J].財(cái)會(huì)月刊，2014（1上）：15-18.

[3] 財(cái)政部.2014年政府收支分類(lèi)科目[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2013：149-155.

0.18萬(wàn)元

其他應(yīng)收款——GY01——乙 ?0.5萬(wàn)元

（4）復(fù)核發(fā)現(xiàn)應(yīng)在辦公室正常業(yè)務(wù)費(fèi)列支的復(fù)印費(fèi)0.11萬(wàn)元，錯(cuò)誤記入辦公室專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)中（假定專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)總額控制科目為“其他公用”，項(xiàng)目輔助核算編碼為GY11），需更正。

預(yù)算管理分錄

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

0.11萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY01

0.11萬(wàn)元

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY11

-0.11萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY11

-0.11萬(wàn)元

事業(yè)會(huì)計(jì)分錄

借：事業(yè)支出——財(cái)政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費(fèi)——GY01 ? 0.11萬(wàn)元

貸：事業(yè)支出——財(cái)政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費(fèi)——GY11 ? ?0.11萬(wàn)元

3.年末處理

基本支出預(yù)算一般按年度核定，結(jié)余不需結(jié)轉(zhuǎn)下年，年末應(yīng)注銷(xiāo)全部結(jié)余指標(biāo)。假設(shè)辦公室正常業(yè)務(wù)費(fèi)年末結(jié)余1.5萬(wàn)元（因公出國(guó)（境）費(fèi)1萬(wàn)元，公務(wù)接待費(fèi)0.2萬(wàn)元，其他公用0.3萬(wàn)元），注銷(xiāo)指標(biāo)分錄如下。

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

1.5萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——因公出國(guó)（境）費(fèi)——GY01 ? ? ? ? ? ?1.0萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費(fèi)—— GY01 ? ? ? ? ? ?0.2萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——其他公用—— GY01 ? ? ? ? ? ? 0.3萬(wàn)元

五、結(jié)語(yǔ)

本文基于科研單位預(yù)算管理視角，建立內(nèi)部預(yù)算管理指標(biāo)體系，利用會(huì)計(jì)核算軟件開(kāi)展量化預(yù)算指標(biāo)控制下的科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，探討提高預(yù)算管理效率和內(nèi)部控制水平的實(shí)用性方法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部.科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度[S].2013.

[2] 閆秀杰.科研單位如何利用總賬實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理[J].財(cái)會(huì)月刊，2014（1上）：15-18.

[3] 財(cái)政部.2014年政府收支分類(lèi)科目[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2013：149-155.

0.18萬(wàn)元

其他應(yīng)收款——GY01——乙 ?0.5萬(wàn)元

（4）復(fù)核發(fā)現(xiàn)應(yīng)在辦公室正常業(yè)務(wù)費(fèi)列支的復(fù)印費(fèi)0.11萬(wàn)元，錯(cuò)誤記入辦公室專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)中（假定專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)總額控制科目為“其他公用”，項(xiàng)目輔助核算編碼為GY11），需更正。

預(yù)算管理分錄

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

0.11萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY01

0.11萬(wàn)元

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY11

-0.11萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY11

-0.11萬(wàn)元

事業(yè)會(huì)計(jì)分錄

借：事業(yè)支出——財(cái)政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費(fèi)——GY01 ? 0.11萬(wàn)元

貸：事業(yè)支出——財(cái)政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費(fèi)——GY11 ? ?0.11萬(wàn)元

3.年末處理

基本支出預(yù)算一般按年度核定，結(jié)余不需結(jié)轉(zhuǎn)下年，年末應(yīng)注銷(xiāo)全部結(jié)余指標(biāo)。假設(shè)辦公室正常業(yè)務(wù)費(fèi)年末結(jié)余1.5萬(wàn)元（因公出國(guó)（境）費(fèi)1萬(wàn)元，公務(wù)接待費(fèi)0.2萬(wàn)元，其他公用0.3萬(wàn)元），注銷(xiāo)指標(biāo)分錄如下。

借：預(yù)算——基本——基本指標(biāo)——GY01

1.5萬(wàn)元

貸：預(yù)算——基本——公用——因公出國(guó)（境）費(fèi)——GY01 ? ? ? ? ? ?1.0萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費(fèi)—— GY01 ? ? ? ? ? ?0.2萬(wàn)元

預(yù)算——基本——公用——其他公用—— GY01 ? ? ? ? ? ? 0.3萬(wàn)元

五、結(jié)語(yǔ)

本文基于科研單位預(yù)算管理視角，建立內(nèi)部預(yù)算管理指標(biāo)體系，利用會(huì)計(jì)核算軟件開(kāi)展量化預(yù)算指標(biāo)控制下的科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，探討提高預(yù)算管理效率和內(nèi)部控制水平的實(shí)用性方法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部.科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度[S].2013.

[2] 閆秀杰.科研單位如何利用總賬實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理[J].財(cái)會(huì)月刊，2014（1上）：15-18.

[3] 財(cái)政部.2014年政府收支分類(lèi)科目[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2013：149-155.