邱會

摘 要：本文結(jié)合實踐經(jīng)驗分析了影響內(nèi)部控制有效性的主要因素，包括內(nèi)控環(huán)境因素，內(nèi)控制度執(zhí)行力度因素及運輸收入的規(guī)范化管理因素；同時探討了提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施，包括優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境氛圍，保障內(nèi)控工作的有效開展；建設(shè)完善的績效考評體系，強化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度；規(guī)范化管理運輸收入，理順利益關(guān)系。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；鐵路運輸；有效性；企業(yè)；研究

鐵路運輸是常見的現(xiàn)代運輸方式，具有單車裝載量較大、運輸能力強、運輸成本低等特點，且自然條件及氣候條件對鐵路運輸過程產(chǎn)生的影響相對較小，因此鐵路運輸方式具有良好的發(fā)展前景[1]。本文對提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制有效性的相關(guān)問題進行了探討，旨在促進鐵路運輸企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、影響內(nèi)部控制有效性的主要因素

實施有效的內(nèi)部控制是保證企業(yè)經(jīng)營水平得以提高的基本條件，從目前的情況來看影響鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素主要包括以下幾種：（1）內(nèi)控環(huán)境因素。良好的內(nèi)控環(huán)境能夠為內(nèi)控工作的實施提供有利條件，如內(nèi)控管理環(huán)境較差，則不但容易造成內(nèi)控工作流于形式，同時也會導致內(nèi)控管理出現(xiàn)權(quán)責不清等問題，進而嚴重影響內(nèi)控作用的發(fā)揮。（2）內(nèi)控制度執(zhí)行力度因素。目前部分企業(yè)在實施內(nèi)部控制時只注重制定內(nèi)控制度，而忽視了內(nèi)控制度能否得到有效落實，造成內(nèi)控制度的執(zhí)行力差。如此一來，就容易導致內(nèi)控執(zhí)行評價及報告缺乏，這不但會影響內(nèi)控制度的完善，同時也會削弱內(nèi)控的監(jiān)督功能，嚴重影響內(nèi)控的有效性[2]。（3）運輸收入的規(guī)范化管理因素。在鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部改革不斷深入的情況下，內(nèi)控對于運輸收入的管理工作也提出了較高的要求，如收入管理的規(guī)范性不強，則也會對內(nèi)控的有效性造成影響。

二、提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施分析

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境氛圍，保障內(nèi)控工作的有效開展。鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境分為兩大類，即內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境是適應外部環(huán)境的基礎(chǔ)，為了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，則可以采用以下措施。（1）在開展內(nèi)控工作時必須嚴格按照法律法規(guī)，并同時遵循現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，根據(jù)外部市場環(huán)境的變化適當調(diào)整內(nèi)控方法，包括調(diào)整經(jīng)營目標及財務(wù)管理目標等，以確保內(nèi)控工作可以適應外部環(huán)境變化的需求。同時要注重建設(shè)有利于內(nèi)控工作開展的企業(yè)文化，利用企業(yè)文化改善企業(yè)內(nèi)部的人文環(huán)境，并同時約束員工的行為方式及思維模式，讓員工能夠自覺支持內(nèi)控工作的開展。（2）注重建立合理的內(nèi)控組織機構(gòu)，明確各組織機構(gòu)所具有的內(nèi)控職能，同時劃分好相應的責任權(quán)限。在劃分職能、權(quán)限時，應做到責任權(quán)力相互對等、責任到位、視能授權(quán)及因事設(shè)人，從而增強企業(yè)各部門、各組織的內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)控組織環(huán)境，保證在相互分工及協(xié)調(diào)一致的基礎(chǔ)上共同完成內(nèi)控工作。（3）應做好企業(yè)員工選拔任用及后續(xù)教育等工作，并同時制定可操作性強的晉升機制，激發(fā)員工對于內(nèi)控工作的熱情，讓員工在充分發(fā)揮自身潛力的基礎(chǔ)上提高內(nèi)控工作的有效性。此外，應注意強化內(nèi)控風險評估及管理工作，有效評價影響內(nèi)控工作的內(nèi)在或外在風險因素，明確風險發(fā)生概率及風險發(fā)生后可能帶來的后果，從而采用相應的措施進行防范，避免風險發(fā)生后對內(nèi)控環(huán)境建設(shè)造成不良影響。

（二）建設(shè)完善的績效考評體系，強化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度。為了保證各項內(nèi)控制度得到有效落實，并由此強化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，則應建立起相對完善的績效考評機制。（1）設(shè)定科學合理的考核指標。例如，在考核鐵路運輸企業(yè)中的站段時應采用以下考核指標，即站段發(fā)展能力、財務(wù)風險的管控能力、費用支出情況是否合理、資產(chǎn)的運營情況、運輸任務(wù)的完成狀況等。此外，還應考核站段財務(wù)效益的具體情況，得出考核結(jié)果后，對結(jié)果進行評價，并由此制定與完善該站段的內(nèi)控制度，強化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，從而實現(xiàn)降低生產(chǎn)成本及提高經(jīng)濟效益等內(nèi)控管理目的。（2）由于不同站段的生產(chǎn)或經(jīng)營性質(zhì)存在一定的差異性，所以在建設(shè)考評體系的過程中應根據(jù)實際情況優(yōu)化調(diào)整考核內(nèi)容當中的側(cè)重點。例如，對于運輸企業(yè)中的基礎(chǔ)部門，包括生活服務(wù)、房建、電務(wù)及工務(wù)等部門，應重點考核費用支出情況及資產(chǎn)運營的具體情況；對于貨車車輛管理及機務(wù)部門等行車部門，應注重考核費用支出狀況、資產(chǎn)運營及利用效率情況，同時考察運營過程中對環(huán)境造成的影響及相應的環(huán)境保護費用支出情況。（3）完善績效考評制度，為考評體系的實施提供制度上的保障。首先，應注意考核審計制度、經(jīng)濟責任制度是否落實，根據(jù)考核結(jié)果有效落實優(yōu)效優(yōu)酬、獎優(yōu)罰劣。其次，應強化內(nèi)控關(guān)鍵點與關(guān)鍵環(huán)節(jié)的考核管理，有效落實內(nèi)控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保證在強化內(nèi)控工作執(zhí)行力度的基礎(chǔ)上提高內(nèi)控管理效率。

（三）規(guī)范化管理運輸收入，理順利益關(guān)系。運輸收入是保證鐵路運輸企業(yè)實現(xiàn)正常運營的物質(zhì)基礎(chǔ)，在實施內(nèi)控工作的過程中必須采用規(guī)范化的方法管理運輸收入，并在此基礎(chǔ)上理順現(xiàn)行內(nèi)控管理模式下的各方利益關(guān)系，尤其是分配關(guān)系。（1）應建立分級管理制度，明確各級管理主體的權(quán)責，在落實分級管理制度的同時強化運輸收入的規(guī)范化管理。建立分級制度后按照分級管理的具體要求適當下移管理工作的重心，將相應職責權(quán)限賦予站段、列車班組或營業(yè)車站中的收入管理部門，并同時明確各級管理人員的崗位職責，保證運輸收入的規(guī)范化管理能夠為內(nèi)控工作有效性的提高奠定基礎(chǔ)。此外，應重點控制收入管理中重要環(huán)節(jié)的規(guī)范化工作。首先，應建立起運輸票賬監(jiān)督檢查及分管制度，避免出現(xiàn)票據(jù)被盜或丟失問題，有效強化票據(jù)管理。其次，應規(guī)范管理進款資金，做好核收、解繳及上匯等工作，保證進款資金處于完整及安全狀態(tài)。在解繳方面，應將段運輸及客貨營業(yè)站運輸收入在收款第二天12點前存入銀行，將進款送往銀行時，應安排專人護送；如日均現(xiàn)金在1萬元以上，則應采用機動車將進款送往銀行。（2）目前鐵路運輸企業(yè)中實施的是收入、支出兩條線的財務(wù)管理模式，基層站段一般不具有財務(wù)管理自主權(quán)，針對此類特殊的管理模式，在開展內(nèi)控工作時應避免直接照搬現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控方法，以免造成利益分配不公，如出現(xiàn)資金下?lián)懿患皶r、不到位或沒有足額上繳資金等情況。為了理順利益關(guān)系，保障內(nèi)部控制的有效性，則應保證鐵路運輸企業(yè)中的各級機構(gòu)能夠獲得相應的權(quán)力，并可以履行相應的職責。在必要的情況下可實施工作崗位輪換制，頻繁輪換關(guān)鍵崗位，以便可以實現(xiàn)財務(wù)管理的內(nèi)部牽制，并在輪換制度實行的過程中發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計或管理缺陷，從而采取有效措施進行完善。

綜上所述，實施有效的內(nèi)部控制工作有助于提高鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能夠加快鐵路運輸行業(yè)的發(fā)展。為了保證內(nèi)控工作的有效性，則首先應明確影響企業(yè)內(nèi)控工作實現(xiàn)有效性的因素，以便可以采用對應的措施提高內(nèi)控工作的有效性。

參考文獻：

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