李釗

摘要：財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)綜合、全面的管理活動(dòng)，與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有著非常密切的聯(lián)系，但是在過(guò)去，甚至當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際工作中，還比較普遍的存在著業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理工作融合不夠的問(wèn)題，較容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)控制與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)、財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理兩層的現(xiàn)象，既不利于財(cái)務(wù)職能作用的充分發(fā)揮，也不利于經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的提高。按照國(guó)家電網(wǎng)公司和四川省電力公司公司全面預(yù)算管理要求，達(dá)州供電公司前移財(cái)務(wù)管理關(guān)口，通過(guò)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)的建立和深化應(yīng)用及預(yù)算控制手段的多元化，促進(jìn)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)工作的融合。深化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合，充分發(fā)揮員工在預(yù)算管理中的主動(dòng)性和能動(dòng)性，做到“人人都是主人，人人參與管理”，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全員、全面、全方位、全過(guò)程，確保各項(xiàng)指標(biāo)落到實(shí)處。同時(shí)，通過(guò)預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)管理的中的引領(lǐng)作用，堅(jiān)持把預(yù)算管理與具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相融合，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算分解落實(shí)到具體業(yè)務(wù)、年中預(yù)算控制落實(shí)到具體人員和業(yè)務(wù)、年終考評(píng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)完成情況及效果相結(jié)合，做到“橫向集成，縱向管控”，切實(shí)優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；業(yè)務(wù)工作；融合

一、預(yù)算管控的目標(biāo)描述

1.預(yù)算管控理念

達(dá)州電業(yè)局財(cái)務(wù)管理工作緊緊圍繞省公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，堅(jiān)持“依法治企、科學(xué)理財(cái)”，以“財(cái)務(wù)管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)、預(yù)算引領(lǐng)財(cái)務(wù)管理”為工作思路，以預(yù)算管控為抓手，預(yù)算控制手段的多元化，促進(jìn)業(yè)務(wù)工作與預(yù)算管理的充分融合，構(gòu)建預(yù)算管控平臺(tái)。將預(yù)算管控責(zé)任層層分解落實(shí)，確保具體落實(shí)到相關(guān)業(yè)務(wù)中，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的控制達(dá)到預(yù)算控制的目的。搭建了以指標(biāo)體系為核心，制度體系為保障，組織體系為基礎(chǔ)的預(yù)算管控工作體系，管理水平顯著提高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯降低。電業(yè)局連續(xù)四年獲得“財(cái)務(wù)工作先進(jìn)單位”稱號(hào)，“資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同業(yè)對(duì)標(biāo)”排名一年一個(gè)臺(tái)階，2011年在省公司系統(tǒng)排名第4位，比2008年的第13位，取得了顯著進(jìn)步。

2.預(yù)算管控的范圍和目標(biāo)

將預(yù)算管理融入到具體的業(yè)務(wù)中，就是根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司、省公司全面預(yù)算管理的要求，以“提高經(jīng)濟(jì)效益”為目標(biāo)、以資金管理為重點(diǎn)，全面控制全局經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。將成本、收入、基建等納入預(yù)算計(jì)劃，明確營(yíng)銷、調(diào)度、檢修、變電運(yùn)行等各項(xiàng)業(yè)務(wù)在預(yù)算計(jì)劃中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，相應(yīng)的提高預(yù)算管理水平和預(yù)算執(zhí)行剛性，做到預(yù)算管理縱向管控到底、橫向集成到邊。

3.預(yù)算管控的指標(biāo)體系及目標(biāo)值

二、預(yù)算管控的主要做法

1、通過(guò)項(xiàng)目預(yù)算對(duì)接業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算

達(dá)州供電公司預(yù)算管理過(guò)程遵循“建立項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)→省公司下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)→預(yù)算編制→預(yù)算執(zhí)行→預(yù)算控制→預(yù)算考評(píng)調(diào)整”的六大過(guò)程，其中預(yù)算編制又分為預(yù)算分解和預(yù)算形成兩個(gè)步驟。對(duì)各類資本性支出和成本性支出均建立了項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)。項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)按照“歸口管理，專業(yè)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行建設(shè)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、發(fā)展策劃部、生產(chǎn)技術(shù)部、科技信息部、營(yíng)銷部、辦公室、農(nóng)電工作部、調(diào)度中心、安全監(jiān)察部、人力資源部是儲(chǔ)備庫(kù)管理的責(zé)任部門。每年10月初，公司組織各基層單位上報(bào)下年度需要實(shí)施的業(yè)務(wù)計(jì)劃，每個(gè)業(yè)務(wù)計(jì)劃需涵蓋項(xiàng)目完成時(shí)間、資金支付時(shí)間、需耗費(fèi)人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的作業(yè)量，及據(jù)此計(jì)算所需的金額要素。10月中旬，相關(guān)職能部門按照歸口管理的原則對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性、可行性、安全性、公益性等進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和篩選。10月下旬，發(fā)展策劃部會(huì)同財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在對(duì)各計(jì)劃進(jìn)行綜合審查并經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后確定入庫(kù)項(xiàng)目，建立項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)。

2、在預(yù)算編制中堅(jiān)持四個(gè)細(xì)化

一是項(xiàng)目細(xì)化，在營(yíng)銷專項(xiàng)成本總額范圍內(nèi)，按照A、B、C、D次序依次安排營(yíng)銷項(xiàng)目出庫(kù)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)責(zé)任制，將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到具體項(xiàng)目、具體崗位和個(gè)人，形成全員、全方位、全過(guò)程的預(yù)算控制體制；二是時(shí)間細(xì)化，將營(yíng)銷專項(xiàng)預(yù)算由年細(xì)分到周，各相關(guān)專責(zé)、營(yíng)銷部每周的工作量都由預(yù)算來(lái)規(guī)范，項(xiàng)目需嚴(yán)格按照涵蓋的時(shí)間完成；三是科目細(xì)化，嚴(yán)格按照出庫(kù)項(xiàng)目的金額編制；四是現(xiàn)金支出細(xì)化，現(xiàn)金流量預(yù)算與業(yè)務(wù)緊密融合，將營(yíng)銷專項(xiàng)成本和現(xiàn)金流支出關(guān)聯(lián)，確保現(xiàn)金流量可追溯至前端業(yè)務(wù)活動(dòng)，掌握現(xiàn)金流量的成因，加強(qiáng)資金管控。

3、預(yù)算執(zhí)行

達(dá)州公司在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中注重強(qiáng)化預(yù)算的可操作性和硬約束。對(duì)營(yíng)銷專項(xiàng)成本來(lái)說(shuō)，嚴(yán)格按照公司批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行方案落實(shí)，營(yíng)銷部及基層單位負(fù)責(zé)組織實(shí)施。通過(guò)細(xì)化預(yù)算，把預(yù)算的費(fèi)用、責(zé)任、指標(biāo)和定額等各個(gè)方面細(xì)化，把其劃分到管理的各個(gè)專責(zé)，強(qiáng)化預(yù)算的可操作性，確保預(yù)算管理的有效執(zhí)行。細(xì)化責(zé)任可進(jìn)一步提高工作的效率，控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中憑證傳遞和手續(xù)審批，預(yù)算執(zhí)行的有效性因此得以保證，防止糾紛的發(fā)生；資費(fèi)細(xì)化利于分析成本，尋找收縮成本的路徑；定額和指標(biāo)的細(xì)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核以及員工的激勵(lì)都有幫助。預(yù)算的硬性約束是指剛性的堅(jiān)持預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。即便預(yù)算編制得再好，如果不硬性執(zhí)行，最終只能是空口白話，因此，達(dá)州電業(yè)局嚴(yán)格按照出庫(kù)項(xiàng)目涵蓋的完成時(shí)間執(zhí)行。

4、預(yù)算考評(píng)

預(yù)算管理辦公室定期對(duì)營(yíng)銷專項(xiàng)成本預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況提出了考核建議。營(yíng)銷專項(xiàng)成本預(yù)算管理得以順利實(shí)施的保證就是預(yù)算考評(píng)，預(yù)算管理循環(huán)中，它處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它既是下一循環(huán)的起始又是本次循環(huán)的完結(jié)。考核評(píng)價(jià)制度和獎(jiǎng)懲制度都是屬于預(yù)算考評(píng)的內(nèi)容。預(yù)算管理的生命線是考核評(píng)價(jià)制度與獎(jiǎng)懲制度，只有通過(guò)賞罰分明的獎(jiǎng)懲以及科學(xué)合理的考核，才能保證預(yù)算管理得以落到實(shí)處，又能使得企業(yè)相關(guān)激勵(lì)部門和員工有了合理并且可靠的依據(jù)，并且有助于企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)的了解并發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不足，并且加以處理和解決。（作者單位：國(guó)網(wǎng)達(dá)州供電公司）