姜楠　謝知非

作者簡介：姜楠（1993-），女，漢族，遼寧朝陽人，單位：大連財經(jīng)學(xué)院，專業(yè)：會計。

謝知非，單位：大連財經(jīng)學(xué)院，本文指導(dǎo)老師。

摘要：貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營中最具有流動性的資產(chǎn)，企業(yè)經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)依賴于貨幣資金的順暢流動。貨幣資金的流動性凸顯了其控制風(fēng)險，如何加強(qiáng)貨幣資金的控制成為了企業(yè)管理的重要課題。本文對于企業(yè)貨幣資金控制的作用以及原則進(jìn)行了具體探討論述，并在此基礎(chǔ)之上，對于企業(yè)貨幣資金控制方案進(jìn)行了分析，希望能夠給提升企業(yè)貨幣資金控制水平帶來有益思考。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；控制方案；作用；原則

貨幣資金是指以現(xiàn)金、銀行存款、短期有價證券等形式存在企業(yè)資產(chǎn)，作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其具有流通以及支付功能，屬于企業(yè)經(jīng)營不可或缺的要素資源。良好的貨幣資金控制方案對于企業(yè)經(jīng)營收益提升以及核心競爭力具有重要促進(jìn)作用，在市場競爭不斷加劇的背景之下，企業(yè)需要在貨幣資金控制方面的采取有效措施，切實提升貨幣資金控制水平，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的保障。

一、企業(yè)貨幣資金控制作用

貨幣資金作為企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的基本要素資源，加強(qiáng)貨幣資金控制對于企業(yè)具有重要作用，具體來講，貨幣資金內(nèi)部控制作用突出的表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.提升資金使用效率。對于企業(yè)來說貨幣資金稀缺性要求通過貨幣資金得控制來提升資金的使用效率，將有限的資金用到最能夠產(chǎn)生效益領(lǐng)域，從而給企業(yè)帶來成本下降，收益上升。從這一角度來看，企業(yè)貨幣資金控制實質(zhì)上就是貨幣資金的一個分配，分配的依據(jù)就是資金使用效益狀況，舉例而言，在管理費用支出等損耗領(lǐng)域，資金使用就需要嚴(yán)格控制，減少資金在這些方面的分配，反之在那些能夠帶來收益方面，就需要在貨幣資金方面進(jìn)行傾斜、

2.保障經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)。貨幣資金是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)資源，沒有貨幣資金的保障，企業(yè)的經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)也就無從談起，企業(yè)正常運轉(zhuǎn)過程中每天都需要大量的貨幣資金支出，例如原料采購、管理費用、員工工資等等，很多企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難往往都是因為貨幣資金出現(xiàn)了難以為繼情況。借助于貨幣資金內(nèi)部控制，可以根據(jù)企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的需要合理安排資金，盡量減少因為貨幣資金安排不合理而影響到企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)。

3.降低資金管理風(fēng)險。企業(yè)貨幣資金控制有助于降低資金管理風(fēng)險，企業(yè)貨幣資金管理方面存在各種風(fēng)險，舉例而言，收支失衡風(fēng)險、挪用風(fēng)險、貨幣貶值風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險等等，這些風(fēng)險都會給企業(yè)帶來負(fù)面影響。通過借助于貨幣資金控制這一手段，可以識別貨幣資金管理中存在的各種顯性以及隱性風(fēng)險，舉例而言，貨幣資金管理方面，存在挪用、丟失、被盜、短缺等各種風(fēng)險，這些客觀上需要加強(qiáng)貨幣資金控制，通過這一手段來將這些風(fēng)險加以有效控制。

二、企業(yè)貨幣資金控制原則

企業(yè)貨幣資金控制需要遵循成本效益、相互制衡、收支分開等幾個最基本的原則，在這些原則的指導(dǎo)下來設(shè)計控制方案，從而確保貨幣資金控制方案的科學(xué)性、有效性。

1.成本效益原則。成本效益原則要求企業(yè)貨幣資金控制應(yīng)注意建立成本效益評估制度，貨幣資金控制涉及到資金用途的不同分配、不同控制方案相互比較等等，在此過程中，成本效益是一個基本的評價手段。畢竟貨幣資金內(nèi)部控制的最近本目的就是提升企業(yè)受益，從這一角度快來看，成本效益分析是一個繞不開的課題，同時也是指導(dǎo)貨幣資金控制方案設(shè)計的基本指導(dǎo)思想。

2.相互制衡原則。相互制衡原則是企業(yè)貨幣資金控制的主要原則，相互制衡主要包括兩個方面意思，一方面凡是貨幣資金控制不相容業(yè)務(wù)都要設(shè)置不同的員工，例如會計與出納就不能夠是同一個人，采用這種辦法可以有效的減少舞弊行為。另外一方面就是貨幣資金控制相關(guān)崗位要做到權(quán)責(zé)制衡，資金審批人員不能負(fù)責(zé)支出，資金支出人員不能夠負(fù)責(zé)審批，形成一個崗位之間相互制衡。

3.收支分開原則。收支分開企業(yè)貨幣資金控制需要遵循的基本原則之一，從企業(yè)貨幣資金管理的具體內(nèi)容來看，收入以及支出是最重要兩部分內(nèi)容。收支分開意味著貨幣資金的收入以及支出要單獨做賬，而不能將二者混淆，舉例而言，貨幣資金收入不能夠直接用來進(jìn)行現(xiàn)金支出，更不能夠坐支。收支分開的貨幣資金控制手段可以做到收支的一目了然，有利于會計做賬，同時也更有利于對于資金收支管理。

三、企業(yè)貨幣資金控制方案

企業(yè)貨幣資金控制方案的設(shè)計需要在遵循相關(guān)原則的基礎(chǔ)之上，圍繞的貨幣資金控制索要達(dá)成的基本目的，分別從預(yù)算管理、支出監(jiān)管、制度完善以及風(fēng)險管理等幾個維度著手。

1.加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算管理。預(yù)算管理是貨幣資金控制方案的重要內(nèi)容，預(yù)算本身具有控制、規(guī)范等重要作用，通過制定科學(xué)的貨幣資金預(yù)算，就可以到幫助企業(yè)用好貨幣資金，舉例而言，明確貨幣資金預(yù)算支出上限，就能夠?qū)⒅С隹刂破髽I(yè)可承受范圍之內(nèi)。在貨幣資金預(yù)算管理方面，需要注意兩個關(guān)鍵點：一方面就是貨幣資金預(yù)算編制一定要做科學(xué)合理，貨幣資金預(yù)算編制一定要采用科學(xué)的預(yù)算方法來進(jìn)行編制，確保預(yù)算能夠真實反映出來企業(yè)貨幣資金控制目的。另外一方面就是貨幣資金預(yù)算執(zhí)行要到位，在企業(yè)內(nèi)外環(huán)境沒有發(fā)生超出預(yù)期變化的情況下，貨幣資金預(yù)算應(yīng)得到較好的執(zhí)行，這樣才能發(fā)揮出來資金預(yù)算的作用。

2.加強(qiáng)貨幣資金支出監(jiān)管。在貨幣資金支出方面，需要企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，企業(yè)貨幣資金支出一般包括三大類別，即投資性支出、經(jīng)營性支出以及損耗性支出，針對不同的用途，需要企業(yè)在貨幣資金支出方面實施分類管理。對于投資性的貨幣支出，需要企業(yè)的加強(qiáng)投資項目的可行性分析，保持審慎投資態(tài)度，通過全面分析短期收益以及長遠(yuǎn)收益來最終確定是否投資。對于經(jīng)營性貨幣支出，例如原料采購、工資發(fā)放等，這些貨幣支出本身雖然沒有太大的彈性，但是通過靈活操作也可以節(jié)約資金，舉例而言，利用原材料的價格波動在采購中進(jìn)行反周期操作，就能夠省下不少的貨幣指出。對于損耗性的貨幣資金支出則要盡量控制支出，例如紙張消耗、辦公用電、用水等貨幣支出要盡量控制。

3.完善貨幣資金控制制度。完善的貨幣控制制度對于企業(yè)貨幣資金管理水平的提升不可或缺，很多時候企業(yè)貨幣資金控制方案之所以難以得推動就是因為無章可循、無規(guī)可依。針對這一情況，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制方面一項重要工作就是完善相關(guān)制度，例如在貨幣資金審批制度方面、在貨幣資金經(jīng)辦崗位制度方面，這些都需要制定完善的制度。將相關(guān)管理制度落實到具體員工崗位職責(zé)中去，并將制度履行情況與考核、獎懲等掛鉤，通過這種做法就能夠最大限度的減少人為因素導(dǎo)致的貨幣資金損失。

4.完善貨幣資金風(fēng)險管理。貨幣資金控制方案設(shè)計需要引入風(fēng)險管理理念，無論是貨幣資金管理相關(guān)工作人員也好，還是企業(yè)管理層也好，都要對于貨幣資金管理有足夠的風(fēng)險意識。在貨幣資金控制風(fēng)險管理方面，需要引入內(nèi)部稽核審計這一手段，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金支出合規(guī)性、效益性等方面的審查，根據(jù)審查來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并處理風(fēng)險。同時貨幣資金內(nèi)部審查要與追責(zé)掛鉤，對于那些違反貨幣資金收支管理規(guī)定的行為要進(jìn)行追責(zé)，從外部施壓壓力，確保貨幣資金管理相關(guān)人員都能夠以高度的責(zé)任感做好本職工作，助推貨幣資金管理水平提升。

貨幣資金對于企業(yè)經(jīng)營的重要性決定了貨幣資金控制方案在企業(yè)管理中的重要地位，企業(yè)管理需要對于貨幣資金風(fēng)險管理的重要性有一個正確的認(rèn)識，在貨幣資金控制方案設(shè)計方面投入更多資源，做到貨幣資金控制防范的與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，從而更好的使用企業(yè)貨幣資金管理的需要。（作者單位：大連財經(jīng)學(xué)院）

指導(dǎo)老師：謝知非

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