文/權(quán)姍姍

科研作為高校的主要任務(wù)之一，在衡量高校辦學(xué)水平的評(píng)價(jià)體系中占據(jù)著重要的一席之地。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)闊步前進(jìn)的今天，創(chuàng)新教育儼然已成為了一個(gè)鮮明的旗幟。高校作為一個(gè)主要的創(chuàng)新陣地，承擔(dān)的橫向和縱向課題越來(lái)越多，科研經(jīng)費(fèi)占學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出的比重也在逐年提升。因此，在科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理過(guò)程中，如何實(shí)現(xiàn)用好管好科研經(jīng)費(fèi)，成為當(dāng)前高校面臨的一個(gè)亟待解決的難題。

一、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理目前的狀況

開展科學(xué)研究活動(dòng)的主要載體是高等院校，而對(duì)資金的依賴是科學(xué)研究從工作風(fēng)格和組織形式上顯示出來(lái)的一個(gè)特征。近年來(lái)，隨著科技支出占我國(guó)財(cái)政支出的比重不斷上升，高校科研經(jīng)費(fèi)投入也呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。眾所周知，在一個(gè)在國(guó)家創(chuàng)新體系內(nèi)，高校作為這個(gè)群體的中堅(jiān)力量，肩負(fù)著培養(yǎng)創(chuàng)新人才、推動(dòng)知識(shí)技術(shù)創(chuàng)新以及服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要使命。因此，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家逐年增加對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入，高校獲取的科研經(jīng)費(fèi)因此呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)趨勢(shì) (如下表所示)。

2008－2013年我國(guó)高校R＆D經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)情況

目前，在高校的綜合評(píng)價(jià)體系中，科研成果作為一項(xiàng)關(guān)鍵性指標(biāo)，其地位舉足輕重，各高校也紛紛制定了寬松的鼓勵(lì)政策支持科研工作。這些政策的實(shí)施很大程度上提高了研究人員的主動(dòng)性和能動(dòng)性，使研究領(lǐng)域不斷拓展，創(chuàng)新成果遍地開花。但是隨著研究經(jīng)費(fèi)的急速增長(zhǎng)，經(jīng)費(fèi)使用中的問(wèn)題也逐漸浮出水面，具體表現(xiàn)在:科研人員分不清科研經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)，模糊了“公有”和“私有”的概念;成本意識(shí)淡薄，操作過(guò)程中不計(jì)代價(jià)，片面追求結(jié)果;法律意識(shí)缺乏，用假票據(jù)套取資金，隨意調(diào)整決算;不規(guī)范采購(gòu)科研設(shè)備等。中國(guó)科協(xié)的一項(xiàng)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)用于項(xiàng)目本身的科研資金僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失于項(xiàng)目之外?？蒲腥藛T的形象這種不正之風(fēng)不僅使一朝坍塌，還摧毀了科學(xué)研究在人們心中的神圣地位。

二、基于委托－代理理論的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的原因分析

科研經(jīng)費(fèi)是高校科研的重要保障，它的存在原本是為了保證研究項(xiàng)目的順利展開，然而在經(jīng)費(fèi)管理的具體操作層面上，為什么會(huì)出現(xiàn)各種我們始料未及的問(wèn)題呢?

建立在博弈論基礎(chǔ)上的委托－代理理論認(rèn)為，一項(xiàng)管理制度能否順利實(shí)施必須滿足兩個(gè)條件:一個(gè)是參與約束，另一個(gè)是激勵(lì)相容約束。所謂參與約束就是代理人做一件事情的收益必須要大于不做這件事的收益。所謂激勵(lì)相容約束是指，代理人會(huì)有自利的一面，可能會(huì)按自利的方式行動(dòng)。如果其行動(dòng)的目標(biāo)函數(shù)與委托人的目標(biāo)函數(shù)存在不一致，甚至出現(xiàn)損害委托人的利益的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題，即代理人問(wèn)題;如果能有一種制度安排，使代理人的行為在追求個(gè)人利益最大化的同時(shí)，正好與委托人的利益最大化目標(biāo)相吻合，即委托人設(shè)計(jì)最優(yōu)契約激勵(lì)代理人，這一制度安排，就是“激勵(lì)相容”。

在管理機(jī)制方面，現(xiàn)在的管理機(jī)制雖然看起來(lái)雖然職責(zé)清晰，但在具體的操作層面上缺少協(xié)作。主要體現(xiàn)在科技部門只負(fù)責(zé)項(xiàng)目，聚焦于立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)和成果申報(bào)上;經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)、預(yù)算、研發(fā)需求等知之甚少，如果在中間環(huán)節(jié)里出現(xiàn)信息不對(duì)稱，各部門之間就無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的參與約束。事實(shí)上，在這個(gè)過(guò)程中，職能部門和科研人員之間也是典型的委托－代理關(guān)系。職能部門作為委托人，既希望科研人員能夠做出更多的成果，又希望能最大限度地減少經(jīng)費(fèi)支出。但是，作為代理人的科研人員普遍認(rèn)為項(xiàng)目是靠自己努力爭(zhēng)取的，在收取管理費(fèi)之后學(xué)校不應(yīng)再對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用有過(guò)多干預(yù)行為，因此會(huì)竭力主導(dǎo)研發(fā)和經(jīng)費(fèi)審批整個(gè)過(guò)程，所以在實(shí)際操作中當(dāng)出現(xiàn)目標(biāo)利益不一致時(shí)，科研人員就會(huì)想方設(shè)法實(shí)現(xiàn)自身的最大利益，委托人的利益可想而知，于是就出現(xiàn)了所謂的代理人問(wèn)題。

在預(yù)算編制方面，研究課題的申報(bào)能否獲批本身存在著很大的變數(shù)。因此，開展年度總預(yù)算時(shí)學(xué)校無(wú)法像其它費(fèi)用一樣將科研經(jīng)費(fèi)納入總預(yù)算中進(jìn)行統(tǒng)一管理，除非項(xiàng)目獲批且經(jīng)費(fèi)下?lián)?，?cái)務(wù)部門才能從項(xiàng)目申報(bào)書中獲悉。在這個(gè)過(guò)程中，相關(guān)職能部門作為委托人，他們?cè)谙逻_(dá)預(yù)算時(shí)往往是根據(jù)原有的申報(bào)數(shù)目進(jìn)行簡(jiǎn)單的調(diào)整，結(jié)果就是預(yù)算缺項(xiàng)、漏項(xiàng)等問(wèn)題頻頻出現(xiàn)，使得預(yù)算無(wú)法真正發(fā)揮其統(tǒng)領(lǐng)作用，以至于使科研人員作為代理人，他們的支出就有了很大的隨意性，這個(gè)時(shí)候預(yù)算控制就失去了其剛性約束的作用。

在結(jié)項(xiàng)和審計(jì)方面，科技部門往往比較注重最后的科研成果，項(xiàng)目驗(yàn)收會(huì)僅圍繞成果的創(chuàng)新性和前沿性等進(jìn)行指導(dǎo)和評(píng)價(jià)，幾乎不會(huì)過(guò)問(wèn)該項(xiàng)目的資金使用情況。于是這種制度的不完備性就為代理人出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提供了溫床，當(dāng)科研人員和委托人的利益最大化目標(biāo)不一致時(shí)，就很難實(shí)現(xiàn)“激勵(lì)相容”。

三、就高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策進(jìn)行分析

從國(guó)家層面上，國(guó)家財(cái)政撥款是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要來(lái)源，是納稅人的錢，所以必須進(jìn)行嚴(yán)格管理，以保證國(guó)家財(cái)政資金合理使用，使有限資金發(fā)揮最大效益，進(jìn)而提高投入產(chǎn)出比。中央在中紀(jì)委二次全會(huì)上提出加強(qiáng)管理和監(jiān)督高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用，2010年教育部工作計(jì)劃中也把科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為工作內(nèi)容之一，可見作為最終委托人的政府也漸漸意識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，在困境中尋找出路已是刻不容緩。

在政策層面上，雖然個(gè)別學(xué)校的確是由于管理不善引發(fā)出許多問(wèn)題，但實(shí)際上更深層次的問(wèn)題卻是經(jīng)費(fèi)使用不合理、隨意開支等各種問(wèn)題反映出來(lái)的。多數(shù)人大概會(huì)將這些一味地歸因于預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)督的問(wèn)題，可是追本溯源，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，正是由于會(huì)計(jì)政策的滯后和不完善無(wú)法滿足現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)的管理，才引發(fā)了實(shí)際操作中接連出現(xiàn)一些比較棘手的問(wèn)題。所以說(shuō)，只有政策完善，信息透明，學(xué)校職能部門和科研人員之間才能更好地實(shí)現(xiàn)激勵(lì)相容。

在2001年，科技部等4部委發(fā)布對(duì)課題實(shí)行全額預(yù)算管理課題制管理規(guī)定。課題研究費(fèi)支出預(yù)算內(nèi)容包括與課題研究有關(guān)的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但是一直以來(lái)高校在科研完全成本，尤其是間接成本的計(jì)算上一直沒(méi)有明確的分?jǐn)偡椒?。所以，針?duì)此類的會(huì)計(jì)政策上的空白點(diǎn)，學(xué)校要積極推動(dòng)政策和制度研究，假如不解決制度本身存在的政策性缺失問(wèn)題，僅對(duì)高校本身采取單一、強(qiáng)制的方法干預(yù)和控制，那么隨著科研經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，原有的浪費(fèi)會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大，高校的健康、持續(xù)發(fā)展也將無(wú)從談起。

在內(nèi)部管理機(jī)制方面，保證科研經(jīng)費(fèi)的管理首先要從學(xué)校的角度出發(fā)。例如，2010年北京大學(xué)財(cái)務(wù)部新設(shè)了科研經(jīng)費(fèi)管理辦公室，負(fù)責(zé)項(xiàng)目周期過(guò)程中經(jīng)費(fèi)管理和服務(wù)的工作。由傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)收支核算業(yè)務(wù)擴(kuò)展到科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程，具體體現(xiàn)為:增強(qiáng)預(yù)算編制指導(dǎo)、及時(shí)撥款入賬、有效控制預(yù)算執(zhí)行、協(xié)助辦理預(yù)算調(diào)整、課題決算編制、接受審計(jì)和財(cái)務(wù)檢查等，這一系列的創(chuàng)新與改革舉措在實(shí)踐中都有了很好的成效。

其次，各相關(guān)職能部門做好溝通協(xié)調(diào)工作，各司其職，在制約和平衡中實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督有效配合。如科研管理部門不僅要做好項(xiàng)目方面的工作，對(duì)于科研活動(dòng)中的大額支出，必要時(shí)也要同財(cái)務(wù)部門及時(shí)溝通，齊心并力以保證經(jīng)費(fèi)支出的合理性。

最后，對(duì)課題負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)合理使用的相關(guān)政策培訓(xùn)，保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完全了解國(guó)家政策和經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。同時(shí)也要不斷完善科研秘書備案制度，及時(shí)宣講科有關(guān)研經(jīng)費(fèi)政策、科研經(jīng)費(fèi)使用和財(cái)務(wù)報(bào)銷的最新制度和相關(guān)規(guī)定方面的內(nèi)容，提供具體的政策性指導(dǎo)和規(guī)范以便課題組規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。

總而言之，科研經(jīng)費(fèi)是高校科研的物質(zhì)基礎(chǔ)，它是保證科研項(xiàng)目順利開展的必要條件之一。因此，我們要在曲折前進(jìn)的過(guò)程中，不斷摸索，以便科研經(jīng)費(fèi)的管理制度逐步完善，高?？蒲械牧己弥刃虻靡跃S護(hù)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)的健康、科學(xué)和可持續(xù)發(fā)展。

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