王爽

摘 要：財務(wù)內(nèi)控管理措施、風(fēng)險防范措施是現(xiàn)代企業(yè)組織管理策略、組織管理理論的重要組成與核心關(guān)鍵，是保證企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高生產(chǎn)制造能力，提高科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的有力保證。下文中，筆者將結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理措施制定與實(shí)施中的問題缺陷，分析國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理分析防范中的弊端疏忽，提出具體解決方法和優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控管理措施；風(fēng)險防范

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理措施主要有兩個方面構(gòu)成：一是財務(wù)內(nèi)控管理的策略制定與實(shí)施；二是財務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督與風(fēng)險防范策略。從國內(nèi)目前的企業(yè)財務(wù)管理工作情況進(jìn)行總結(jié)，筆者發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)僅僅在財務(wù)管理工作中實(shí)施了前者，而忽視了后者的應(yīng)用實(shí)施。這些財務(wù)管理理念上的缺失和不足，造成了企業(yè)組織管理策略方面的不完整，從而影響了企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展計劃，也不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤收益的獲得和增值。

一、現(xiàn)階段，國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面的問題缺陷

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的策略方案存在漏洞

首先，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的組織部門設(shè)定不平衡。很多企業(yè)中的財務(wù)管理職位存在代管、兼任現(xiàn)象，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人、行政負(fù)責(zé)人兼任財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)，或者將財務(wù)管理工作交給個人親屬代管，造成企業(yè)的財務(wù)管理制度管理混亂，組織機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)部門對其他其他部門的財務(wù)控制能力弱，財務(wù)工作也得不到有效監(jiān)督。其次，企業(yè)財務(wù)管理組織部門內(nèi)部的職位、職務(wù)分配不平衡。很多的重要職位被合并為一個，降低了財務(wù)內(nèi)控管理的效果，也存在企業(yè)將多項(xiàng)財務(wù)工作集中交付一個崗位進(jìn)行管理控制的問題，錯誤將財務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)為是人員安排、物資分配上的浪費(fèi)，造成財務(wù)內(nèi)控管理策略方案的設(shè)計不科學(xué)，效用低下。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作沒有形成規(guī)范制度

按照現(xiàn)代企業(yè)組織運(yùn)行管理理論，如果運(yùn)行管理中缺少財務(wù)內(nèi)控管理，那么將增加企業(yè)經(jīng)營決策中面臨風(fēng)險的幾率。財務(wù)內(nèi)控管理制度的形成與有序運(yùn)行對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動具有重要指導(dǎo)意義，但在現(xiàn)實(shí)情況中，部分企業(yè)財務(wù)工作者的職業(yè)能力較低、專業(yè)技能有待提高，對財務(wù)職員的聘用過程不規(guī)范、缺乏監(jiān)督，具有隨意性和以權(quán)謀私現(xiàn)象。企業(yè)財務(wù)管理人員對自身的工作職責(zé)和工作權(quán)限沒有清晰認(rèn)知，不具備基礎(chǔ)的職業(yè)道德操守。另一方面，企業(yè)監(jiān)督管理制度中對財務(wù)工作者玩忽職守沒有相應(yīng)懲罰規(guī)定，放任財務(wù)工作者的消極怠工狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理、生產(chǎn)運(yùn)營失去控制。

3.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理缺失監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督力度不夠。部分企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督流于形式和表面，監(jiān)督手段多以勸說、談話等溫和方式進(jìn)行，缺少監(jiān)督力度的財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制存在很多漏洞，內(nèi)控管理作用甚微。其次，對財務(wù)管理工作的總結(jié)、評價，沒有與獎勵機(jī)制、懲罰機(jī)制結(jié)合起來，評價作用得不到落實(shí)，給予財務(wù)工作人員養(yǎng)成怠慢消極的工作態(tài)度和不良習(xí)慣。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的注意要點(diǎn)

1.合理配置企業(yè)的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)

合理配置企業(yè)財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)包含兩個層次的內(nèi)容：一是，財務(wù)管理職能部門設(shè)立、運(yùn)作、上下級關(guān)系方面的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。既要保證對財務(wù)內(nèi)控工作的管理權(quán)限合理分配，也要避免對同一事項(xiàng)存在多個管理職權(quán)的沖突問題。財務(wù)管理部門上下級之間有效溝通，上級部門對下級工作進(jìn)行監(jiān)督并進(jìn)行指導(dǎo)，下級財務(wù)部門對上級部門負(fù)有匯報工作成果的職責(zé)，嚴(yán)格遵守企業(yè)關(guān)于財務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范守則，二是，財務(wù)職能部門之間應(yīng)當(dāng)彼此配合，加強(qiáng)聯(lián)系，共同構(gòu)成上下一體化的全面財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。

2.加強(qiáng)財務(wù)工作人員的內(nèi)控意識與職業(yè)素養(yǎng)

一是，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對財務(wù)工作人員的財務(wù)內(nèi)控管理意識培養(yǎng)看，以學(xué)習(xí)、講座、會談等形式加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的管理培訓(xùn)，將員工的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動安排到財務(wù)管理工作日程當(dāng)中，并對學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考察和測試，使用獎勵、懲罰、評價等手段提高財務(wù)人員對工作的責(zé)任心和熱情。二是，建立財務(wù)內(nèi)控管理工作責(zé)任制，如果財務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)錯誤，將依據(jù)規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，以提高財務(wù)管理人員的職業(yè)責(zé)任感和思想覺悟。

3.落實(shí)財務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制與考核機(jī)制

一是，企業(yè)需要配置對財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督管理的組織部門，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)控管理工作的程序監(jiān)督和實(shí)體監(jiān)督，既要給予監(jiān)督管理人員的充分授權(quán)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理監(jiān)督不受干擾、獨(dú)立行使職權(quán)，也要提高管理監(jiān)督人員的責(zé)任意識，端正工作態(tài)度，不能放任、姑息財務(wù)內(nèi)控管理過程中的違規(guī)操作和錯誤行為，將監(jiān)督管理落實(shí)到財務(wù)內(nèi)控管理的每個環(huán)節(jié)、每個事項(xiàng)當(dāng)中。二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配置財務(wù)內(nèi)控管理的考核評價機(jī)制，通過對考核評價工作，總結(jié)該階段中企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理工作當(dāng)中的優(yōu)勢與不足，判斷財務(wù)內(nèi)控管理工作是否收到成效，還需要做出哪些方面的調(diào)整和提高。通過考核評價結(jié)果，對優(yōu)秀行為和優(yōu)秀員工進(jìn)行獎勵，對錯誤問題進(jìn)行總結(jié)，對錯誤行為進(jìn)行懲處，對反復(fù)發(fā)生的財務(wù)內(nèi)控管理問題進(jìn)行研究并采取措施避免其再次發(fā)生。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險防范的弊端與解決方法

1.財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險防范的弊端

首先，企業(yè)面臨著盲目投資帶來的風(fēng)險。為了獲得經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)通常會盲目進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，以期增強(qiáng)在市場上的競爭優(yōu)勢，抵御市場帶來的風(fēng)險。但是在很多情況下，盲目進(jìn)行投資擴(kuò)張不僅不會增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，反而會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。其次，企業(yè)面臨著籌資帶來的財務(wù)風(fēng)險。在籌資過程中企業(yè)不能發(fā)揮內(nèi)控管理的重要作用，對于籌資組合沒有精確地分析和預(yù)測，導(dǎo)致籌資方法不當(dāng)、籌措的資金不能按照預(yù)定用途使用，將企業(yè)暴露于嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險之中。第三，企業(yè)內(nèi)控管理的漏洞使得企業(yè)面臨著嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。

2.財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險防范的解決方法

第一，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對控制環(huán)境的管理。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中控制環(huán)境處于首要位置，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際狀況培養(yǎng)適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的環(huán)境?？刂骗h(huán)境管理的好壞體現(xiàn)了企業(yè)對內(nèi)部管控的重視程度，重視控制環(huán)境的企業(yè)能夠建立完善的治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范的管理制度，培養(yǎng)完善的企業(yè)文化，在企業(yè)中形成辦事講究程序的工作作風(fēng)。面對企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)控建設(shè)，采取年度預(yù)算方案的編制、集體決策制度和授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁少數(shù)人或者一個人決定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。第二，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險評估的作用。在激烈的市場競爭中，企業(yè)隨時面臨著各式各樣的風(fēng)險，風(fēng)險評估的作用就是對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行評估，風(fēng)險評估是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要手段，風(fēng)險評估涵蓋兩方面的內(nèi)容：對會計工作的風(fēng)險進(jìn)行防范；對資金使用的風(fēng)險進(jìn)行防范。企業(yè)在會計工作中面臨著會計人員職業(yè)道德低下、會計信息失真、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，在這方面企業(yè)應(yīng)該重視會計信息的審核和對會計工作人員的監(jiān)督，重視對會計人員職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。為了防范資金使用風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對資金投放和回收的管理，在投資、融資和籌資的過程中準(zhǔn)確地進(jìn)行估測。

總之，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作效果關(guān)系到企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和良好發(fā)展，為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，應(yīng)當(dāng)建立全面的財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，并通過財務(wù)風(fēng)險防范降低投資決策、籌資開發(fā)項(xiàng)目中的風(fēng)險隱患，維持企業(yè)的正常穩(wěn)定有序發(fā)展。

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