孫義新

摘要：在日常生產經營過程中，石油企業(yè)必須對自身理財過程中存在的各種風險進行識別、分析、評價，并通過經濟合理的方法進行防范和控制，保障理財活動安全順利進行，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化。本文從企業(yè)財務風險概念及成因、存在的問題、強化風險管理的策略等角度進行探討。

關鍵詞：石油企業(yè) 財務風險 管控策略

隨著我國社會經濟快速發(fā)展，使得石油企業(yè)發(fā)展過程中存在諸多不確定因素，而這些控制難度大的因素就是業(yè)內通常所說的財務風險?？陀^上說，在現(xiàn)代石油企業(yè)中，財務風險是企業(yè)無法避免的。因此，石油企業(yè)必須及時找出導致財務風險發(fā)生的原因，以促進科學決策，推動石油企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財務風險的概念及成因

傳統(tǒng)觀點認為，財務風險管理是風險管理的一個分支，是一種特殊的管理功能，是在前人的風險管理經驗和近現(xiàn)代科技成就的基礎之上發(fā)展起來的一門新興管理學科。財務風險管控通常是指經營主體對其理財過程中存在的各種風險進行識別、度量和分析評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經濟合理可行的方法進行處理，以保障理財活動安全正常開展，保證其經濟利益免受損失的管理過程。

（一）籌資風險

由于資金供需市場、宏觀經濟環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財務成果帶來的不確定性，這種不確定性就是籌資風險。影響企業(yè)籌資風險既有宏觀方面的因素，又有微觀方面的因素，既有主觀的因素，又有客觀的因素。從宏觀角度講，國家財政政策、貨幣政策和產業(yè)政策都對企業(yè)籌資行為產生著間接的影響。如國家的產業(yè)政策不同，各類企業(yè)受到國家保護、扶植的程度不同，企業(yè)的籌資成本也就不同，籌資風險也就各異了。從微觀角度講，企業(yè)籌資的資本結構即負債規(guī)模，籌資期限結構即長短期負債的比例直接決定著籌資風險的大小，同時，這也是企業(yè)的主觀行為。

（二）投資風險

投資風險是指企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。投資的市場收益率偏離期望市場收益率的程度越小，則該企業(yè)投資的風險越??；反之風險則越大。投資風險一般又可分為系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險，系統(tǒng)風險一般是指扣除多樣化投資分散的那一部分風險后剩下的風險，是企業(yè)多樣化投資所不能分散的那一部分風險，而非系統(tǒng)風險則是企業(yè)多樣化投資所分散的那一部分風險。投資風險和投資收益成正比，投資風險越大，收益越高，風險越小，收益越低。若風險程度不同而得到同一投資利潤率的機會，如果相同則大家都會去選擇風險小的投資，在這一領域就會出現(xiàn)經濟上所謂的“羊群效應”，各企業(yè)一哄而起重復建設，這種產品的市場很快就會供過于求，導致價格和投資收益率下降，風險因此而逐漸加大。

（三）現(xiàn)金流量風險

現(xiàn)金流量風險指企業(yè)在收益不錯的情況下，因銷售實現(xiàn)原則的不同而產生的財務困難。在權責發(fā)生制原則下，不錯的收益并不能表示銷貨款已經收到、利潤已經可用于支付。在這種情況下，企業(yè)若債務規(guī)模過大，或債務期限結構不合理，就很可能造成償債能力急劇下降、支付壓力陡升，進而陷入財務困境，使企業(yè)的形象和信譽遭受嚴重損害。國內外因此而經營失敗的企業(yè)并不少見。

（四）連帶財務風險

連帶財務風險是指一個企業(yè)以自己的財產為另一個企業(yè)的經濟合同進行擔保，因另一個企業(yè)有可能屆時無法履行合同，而本企業(yè)必須依法承擔連帶的償付義務，從而給本企業(yè)將來的財務成果造成的不確定性。無論是企業(yè)之間還是個人之間，此類風險發(fā)生的實例屢見不鮮。

石油被譽為國民經濟的“血液”，石油企業(yè)的財務風險除了具有一般企業(yè)所存在的共性以外，更有其特有的行業(yè)“個性”。因此，必須在深入研究石油企業(yè)財務風險管理中存在的問題基礎上，才能做到有的放矢，從而又針對性地提出加強石油企業(yè)財務風險管控的對策。

二、石油企業(yè)財務風險管理中存在的問題

（一）缺乏合理的財務決策

眾所周知，石油企業(yè)是一個投資高、風險高的企業(yè)，所以，進行財務決策時必須持一顆謹慎、認真的心，一旦出現(xiàn)決策失誤現(xiàn)象，將直接導致石油企業(yè)嚴重的經濟損失。由于石油企業(yè)的財務決策多數(shù)存在著經驗決策和主觀決策現(xiàn)象，所以，決策失誤屢見不鮮，帶來嚴重的財務風險隱患。實際投資決策過程中沒有進行詳細深入的市場調研和科學論證，盲目投資，產生了不良資產或巨額損失，進一步加劇企業(yè)財務風險。

（二）財務管理者素質有待提高

由于缺乏一批高素質的財務管理者，致使石油企業(yè)財務核心作用難以得到全面的發(fā)揮。企業(yè)普遍注重對技術人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質提高還缺乏足夠的重視，未給予財務工作者充足的發(fā)展空間，也未開展相關的培訓活動，制約了財務管理職能的發(fā)揮。比如，有不少石油企業(yè)中的財務報表屬于機械式的填報，一味地重視利潤，而對于報表內容和指標之間的關系很少有專門人員進行分析，未將財務管理職能作用予以全面展現(xiàn)。在社會快速發(fā)展的背景下，石油企業(yè)無論是財務管理技術還是財務管理經驗均未得到進一步的提升，給財務風險的發(fā)生提供了可能。只有有效處理此問題，方可保證石油企業(yè)財務風險管理的高效率。

（三）缺乏強有力的財務監(jiān)督

財務管理是企業(yè)內部管理中的核心，這是因為企業(yè)只有在足夠的資金支持下才能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，如果財務管理水平低，缺乏配套的風險方案，那么，企業(yè)將處于被動狀態(tài)下。當前，多數(shù)石油企業(yè)都缺乏強有力的財務監(jiān)督，具體體現(xiàn)在：1.追求短期和局部利益：企業(yè)經營者出于對自身利益的考慮常操縱會計工作，屏蔽財務會計的真實可靠信息。2.思想認識錯誤：會計監(jiān)督中存在重核算輕監(jiān)督的現(xiàn)象，對會計監(jiān)督定位不能正確把握，將會計監(jiān)督納入到了會計人員全權管轄的范疇，這樣不僅使得被監(jiān)督的一方發(fā)生抵觸情緒，而且還會使得會計人員存在畏難情緒。3.缺乏完善的會計監(jiān)督體系：會計監(jiān)督體系的職權行使不力，阻礙了會計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、強化石油企業(yè)財務風險管理的策略

（一）健全財務決策機制，編制規(guī)范的財務決策流程

石油企業(yè)應不斷強化和健全財務決策與集體財務決策機制，積極構建包括管理人員、技術人員、職工代表、專家在內的技術水平、管理水平、經營水平及創(chuàng)新能力高的財務決策隊伍，將局計劃處、財務處等部門對財務決策具有的職能作用全面發(fā)揮，保障決策的有效性，同時確立各自的職責權限，這是實現(xiàn)科學財務決策的重心。此外，還應構建規(guī)范的財務決策流程，改進完善思維方式，健全財務管理分析方法，進行財務決策信息收集，對財務決策方案進行評價等，通過先進的分析技術，構建有關數(shù)學模型，認真仔細地分析和科學評價之前的財務狀況與今后的財務狀況變化趨勢。唯有做到這些，方可降低自身失誤，保障風險控制工作中有強有力的決策作為依據，有效規(guī)避財務決策風險。

（二）培養(yǎng)專業(yè)的財務人才

人才是每個企業(yè)發(fā)展中必不可少的一項主要資源，必須加強人才培養(yǎng)力度，結合其自身能力確立相應的職責，方可帶動企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。所以，石油企業(yè)不僅要選聘具有豐富財務知識與風險管理意識的專業(yè)人才，同時，還應不斷強化對在職財務人員的培訓，提高他們的財務技能、專業(yè)知識，幫助他們編制完善的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，全面調動他們的工作積極性，將其潛在能力全面發(fā)揮，唯有如此，財務風險管理水平才會不斷提高。

（三）構建完善的財務預測機制與預警系統(tǒng)

構建完善的財務預測機制，有利于增強企業(yè)對今后不確定事項的反應能力，降低因事件而造成的損失。財務預測能夠使企業(yè)事先了解自身的財務需求，事先做好資金計劃，準確估計實際會籌集到的資金，從而掌握所籌資金是否達到了企業(yè)投資需求，然后開展生產經營投資工作，確?；I資與投資緊密相連，防止因兩者脫節(jié)而帶來資金無法正常周轉，此外，還應構建預警系統(tǒng)，及時掌握所有跡象的變動，提高企業(yè)的風險自動預警功能，要保證企業(yè)在財務風險發(fā)生前就能夠及時的告知給相關管理者，將風險抵制在萌芽中。

（四）完善內部控制制度，構建高效的內部審計監(jiān)督機制

當前，石油企業(yè)應設立專門的組織機構對風險實施加強管理，財務風險必須做到組織化運作，方可顯現(xiàn)出財務風險管理的重要性，推動其有效運行。構建一套行之有效的監(jiān)督控制機制，尤其要做好授權批準、會計監(jiān)督、預算管理、內部審計這幾項工作，將審計部門的職能作用全面發(fā)揮，對內部控制科學評審，對風險準確評估。

（五）構建相應的數(shù)據和檔案整合平臺，對數(shù)據有效監(jiān)控與調取

企業(yè)應通過信息化促進財務管理水平和全面整理歸類有關檔案數(shù)據，對檔案管理提出規(guī)范要求，比如，在歸類索引號、歸類期限等方面應有強制性的規(guī)定，以加快檔案數(shù)據信息化建設。檔案數(shù)據實現(xiàn)信息化后，企業(yè)實踐作業(yè)中要實時把握數(shù)據的狀態(tài)，并調取有關檔案數(shù)據加以分析，找出潛在的財務風險。比如，石油企業(yè)在加強會計信息化的同時，還要及時跟蹤市場上相關商品價格，并做好數(shù)據分析，從而規(guī)避商品價格風險。

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（作者單位：中國石油大港油田公司）