●黃秀亮

淺析縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)防范

●黃秀亮

近年來(lái)，隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)改革進(jìn)程的推進(jìn)，縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革范圍基本上擴(kuò)大到縣級(jí)所有行政事業(yè)單位（有的還拓展到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)），支付規(guī)模不斷增長(zhǎng)，操作流程不斷規(guī)范，支付效率不斷提高，服務(wù)觀念與服務(wù)水平進(jìn)一步提高。與此同時(shí)，隨著財(cái)政資金由“分散”轉(zhuǎn)為“集中”，財(cái)政資金的支付風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，國(guó)庫(kù)集中支付財(cái)政資金的安全性不容忽視。

一、國(guó)庫(kù)集中支付中財(cái)政資金存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

防范和控制國(guó)庫(kù)集中支付中財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)，首先需識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)。目前支付中心工作中的資金風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）在支付審核操作上存在著“一人清”、“一手清”、“一崗清”做法

部分崗位人員不嚴(yán)格按照操作流程各司其職，而是一個(gè)人完成所有流程，省略了相互監(jiān)督和制約的過(guò)程，更增加了誤操作的可能性。集中表現(xiàn)在：支付中心在審核支付上未按規(guī)定設(shè)置“經(jīng)辦”“審核”相分離的崗位，由1人完成系統(tǒng)操作，即“一人清”、“一手清”；有的即使分開(kāi)設(shè)置，在遇到職工請(qǐng)（休）假，無(wú)人手辦理業(yè)務(wù)時(shí)，只得越位代勞，搞“一崗清”。

（二）在支付審核辦理上存在著亂支、誤支現(xiàn)象

主要表現(xiàn)在：一是報(bào)銷政策執(zhí)行較亂，不該支的支了；二是報(bào)賬手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)，誤支現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；三是計(jì)提、計(jì)繳費(fèi)用多提多繳，變相增加職工福利。主要表現(xiàn)在工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金超基數(shù)、超比例計(jì)提并劃轉(zhuǎn)。

（三）在撥款、支取資金方式上存在著向私人“卡”“折”劃款現(xiàn)象

集中表現(xiàn)在私人出借賬戶，在支付制度層面上存在著一定風(fēng)險(xiǎn)。一是無(wú)法開(kāi)立單位零余額賬戶的一級(jí)預(yù)算單位，在現(xiàn)金使用上將款項(xiàng)直接支付到單位財(cái)務(wù)人員個(gè)人名下；二是主管局對(duì)所屬單位撥款，劃撥到下屬單位負(fù)責(zé)人或報(bào)賬員等私人的“卡”、“折”上；三是單位職工個(gè)人報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，將報(bào)銷款項(xiàng)打到本人或本單位其他職工名下。

（四）在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)上預(yù)警提示筆數(shù)增加，預(yù)警級(jí)次也在上升

集中表現(xiàn)在：支付中心辦理支付后，在財(cái)政一體化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“大平臺(tái)”）上“預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控”模塊上出現(xiàn)了黃色或紅色的“疑點(diǎn)”、“違規(guī)”等提示，并載明“未按規(guī)定用途繳納住房公積金”、“未按規(guī)定用途使用項(xiàng)目資金”等。

（五）在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及軟件系統(tǒng)上安全管理制度不健全

主要表現(xiàn)在：對(duì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)安全管理不重視，缺乏必要的管理制度；網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)運(yùn)行不暢時(shí)有發(fā)生。

（六）在操作人員執(zhí)業(yè)工作上存在著不在狀態(tài)現(xiàn)象

集中表現(xiàn)在：有的職工在受理集中支付業(yè)務(wù)時(shí)，缺乏職業(yè)判斷能力，憑長(zhǎng)官意志辦事；有的職工怕得罪人，當(dāng)老好人，淡化了支付中心職業(yè)責(zé)任；有的放松審核監(jiān)督尺度，對(duì)預(yù)算單位報(bào)來(lái)的憑證資料只是核對(duì)數(shù)字而已，在報(bào)賬環(huán)節(jié)上、手續(xù)上只圖有憑證，而對(duì)憑證的合法性、合規(guī)性、合理性未進(jìn)行考究；一旦“通過(guò)”，可能會(huì)損害國(guó)家和社會(huì)公眾的利益。

二、國(guó)庫(kù)集中支付中財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

國(guó)庫(kù)集中支付中財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因是多方面的，究其主要原因有：

（一）網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)運(yùn)行不暢是存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的基礎(chǔ)原因

目前，縣級(jí)辦理財(cái)政資金業(yè)務(wù)主要依賴于大平臺(tái)，而該系統(tǒng)的運(yùn)行又完全依賴于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和大量硬件設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一旦國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)發(fā)生問(wèn)題，財(cái)政資金運(yùn)行將受到極大的安全損害?？h級(jí)行政事業(yè)單位辦公地點(diǎn)分散，多數(shù)單位利用“黨政網(wǎng)”辦公，又未安裝隔離系統(tǒng)；同時(shí)對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)疏于管理，有的還在計(jì)算機(jī)上拷貝或打印資料，計(jì)算機(jī)很可能被病毒感染，導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓；更有甚者引發(fā)黑客竊取財(cái)政信息，數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重影響國(guó)庫(kù)集中支付的順利進(jìn)行。

（二）業(yè)務(wù)流程操作失范是存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的主要原因

在實(shí)際工作中，無(wú)論國(guó)庫(kù)集中支付流程設(shè)計(jì)，還是與之相關(guān)聯(lián)具體問(wèn)題的處理意見(jiàn)均不夠完善，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付資金運(yùn)行造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其原因主要是：

1、工作人員缺乏規(guī)范運(yùn)行意識(shí)。由于國(guó)庫(kù)集中支付操作流程本身有失合理性，加之相關(guān)人員在業(yè)務(wù)處理中未嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程，憑想象帶著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)作業(yè)，使避免風(fēng)險(xiǎn)、主動(dòng)躲避風(fēng)險(xiǎn)成為“空話”。

2、基礎(chǔ)支付設(shè)備有待跟進(jìn)。國(guó)庫(kù)集中支付有些業(yè)務(wù)操作流程理論上可行，但在縣級(jí)特別是貧困縣執(zhí)行起來(lái)相當(dāng)困難，標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程在一些地方難以貫徹執(zhí)行，比如推行公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，但缺少POS機(jī)消費(fèi)陣地，現(xiàn)金結(jié)算舊常態(tài)還需延續(xù)等，導(dǎo)致一些防范風(fēng)險(xiǎn)措施在短時(shí)間內(nèi)難以落實(shí)，操作流程實(shí)施中局限性增加，誤操作形成的風(fēng)險(xiǎn)難以躲避。

3、其他各種特殊情況。集中支付流程設(shè)計(jì)不可能包羅萬(wàn)象，對(duì)各地的個(gè)案也無(wú)法做出特殊規(guī)定。實(shí)際操作中，下列頗具風(fēng)險(xiǎn)的情況必須面對(duì)：

一是由于有的縣級(jí)單位要么是臨時(shí)機(jī)構(gòu)，要么無(wú)正式法人代表，要么基本賬戶被占用，均無(wú)法開(kāi)立單位零余額賬戶，縣轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)尤其如此，對(duì)公接納財(cái)政撥款受到限制，各地出現(xiàn)不同程度的私人出借賬戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二是有的財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位授權(quán)支付額度是按備用金標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，一旦無(wú)備用金報(bào)銷職工費(fèi)用時(shí)，只得將報(bào)銷費(fèi)用直接支付到職工 “卡”、“折”上，不同程度存在著支付風(fēng)險(xiǎn)。

三是由于財(cái)政局內(nèi)部支出股室在財(cái)政指標(biāo)的編制、批復(fù)，單位用款計(jì)劃的復(fù)核、審批等環(huán)節(jié)，往往出現(xiàn)支付用途與財(cái)政預(yù)算、用款計(jì)劃不一致；加之每月的用款計(jì)劃批復(fù)要等到當(dāng)月末才下達(dá)，并且批復(fù)數(shù)要比申報(bào)數(shù)（無(wú)論項(xiàng)目或者是金額）都少得多，導(dǎo)致在集中支付的資金使用上存在著資金不能“?？顚Ｓ谩?，如該支付資本性支出的錢拿去買了“茶葉”，發(fā)放津補(bǔ)貼；該個(gè)人部分支付的款項(xiàng)支取的是公用經(jīng)費(fèi)的用款計(jì)劃等。

（三）中心內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善是存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的根本原因

為了達(dá)到科學(xué)、規(guī)范管理，集中支付內(nèi)部控制制度必須先行。然而，在財(cái)政資金管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如崗位人員管理、印鑒管理、對(duì)賬制度、撥款憑單傳輸管理、電腦密碼管理等方面還存在著一些制度漏洞。加上執(zhí)行制度不嚴(yán)格，這些問(wèn)題的存在給財(cái)政資金安全運(yùn)行帶來(lái)了隱患，原本可以規(guī)避的問(wèn)題無(wú)法被發(fā)現(xiàn)、被避免從而形成風(fēng)險(xiǎn)，這種情況在各地占多數(shù)。

（四）集中支付報(bào)賬管理制度“缺失”是存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的關(guān)鍵原因

支付中心所稱報(bào)賬管理，是指預(yù)算單位支付行為正在發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生，需要委托支付中心以財(cái)政零余額賬戶用款額度進(jìn)行償付的結(jié)賬事項(xiàng)。其報(bào)賬管理工作主要包括兩方面內(nèi)容：一是對(duì)需要辦理支出事項(xiàng)的原始憑證進(jìn)行審核；二是對(duì)《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》的審核。據(jù)了解，很大一部分資金風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于支付中心的報(bào)賬管理工作。有的地方在報(bào)賬管理制度方面還是“空白”；有的地方即使出臺(tái)了管理辦法，但不夠完善，個(gè)別政策“接地氣”的內(nèi)容少了些，往往照抄上級(jí)文件內(nèi)容，出現(xiàn)了審核無(wú)章可循的局面。比如：費(fèi)用報(bào)賬管理政策不明朗；地方補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)政策不夠統(tǒng)一等。這些支出報(bào)銷政策的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)賬手續(xù)難以把握，給預(yù)算單位留下了鉆空子的機(jī)會(huì)，不該支的支了。

（五）執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)不高是存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的重要原因

據(jù)了解，有的支付中心人員素質(zhì)較低，在工作中出現(xiàn)了三種情形：一是由于人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，?dǎo)致審核管理風(fēng)險(xiǎn)；二是由于人員政治素質(zhì)差，思想覺(jué)悟低，面對(duì)不正之風(fēng)不敢堅(jiān)持原則，甚至與違法亂紀(jì)行為的制造者串通一氣，為了個(gè)人利益而損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益；三是一些不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)支付中心隊(duì)伍的人員，這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度了解不多，手續(xù)明顯不符合要求卻沒(méi)有不敢“過(guò)”的膽，沒(méi)有不敢支的錢。作為一名財(cái)政人員，其政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)應(yīng)同等重要。有的中心人員既不重視業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，也不注重自身修養(yǎng)，觀念陳舊，審核監(jiān)督僅限于日常收支業(yè)務(wù)方面，而對(duì)預(yù)算單位較重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督卻缺乏監(jiān)督能力，更有甚者帶來(lái)了一定經(jīng)濟(jì)損失。

三、國(guó)庫(kù)集中支付中資金風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

支付中心作為國(guó)庫(kù)集中支付制度的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具有絕對(duì)控制資金流向的權(quán)力。針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源渠道的復(fù)雜性，要下決心、想辦法做好規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)這一系統(tǒng)工程，為當(dāng)?shù)刎?cái)政經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行做出積極貢獻(xiàn)。

（一）高度重視，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

財(cái)政資金安全是財(cái)政部門的生命線，支付中心擁有“守護(hù)”財(cái)政資金安全的重要職能，風(fēng)險(xiǎn)管理和防范就愈發(fā)顯得重要和迫切。如何防范和控制財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)是擺在支付中心面前的一個(gè)重要課題，為此，應(yīng)高度重視，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

1、進(jìn)一步確定集中支付風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，建立一套系統(tǒng)、科學(xué)、整體、全程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第一，在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方面，要在全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)出集中支付中的危險(xiǎn)操作可能造成的危害，從而選擇出處理資金風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。第二，在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)方面，支付中心要正確估算、衡量集中支付工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，要運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)其掌握的統(tǒng)計(jì)資料、風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的頻度和強(qiáng)度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法提供依據(jù)。第三，在風(fēng)險(xiǎn)的處理方面，要主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；要預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，采取措施消除或者減少集中支付風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素；要有自保風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)避中心本身應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)；要按照議事規(guī)則轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，減少“問(wèn)責(zé)”。

2、要對(duì)集中支付中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范、補(bǔ)救等方面進(jìn)行有效管理。由于集中支付中業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多、資金支付量大，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多、風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，依靠傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)性的風(fēng)險(xiǎn)判斷、識(shí)別、防范的方法，會(huì)產(chǎn)生“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的情況，應(yīng)創(chuàng)新工作方式方法，辯證施治，更加全面、整體、高效對(duì)其進(jìn)行管理。

（二）因地制宜，完善日常工作機(jī)制和制度

支付中心在辦理集中支付業(yè)務(wù)時(shí)，日復(fù)一日重復(fù)地做審核、支付、結(jié)算等工作，其過(guò)程存在諸多潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)。為了保證業(yè)務(wù)的安全運(yùn)行，必須不斷完善其日常工作制度。

1、完善內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制。支付中心要加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理制度建設(shè)，尤其要加強(qiáng)財(cái)政資金管理關(guān)鍵崗位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)印鑒、票據(jù)監(jiān)管，資金撥付的申請(qǐng)、審核及賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照程序辦理。進(jìn)一步完善與財(cái)政、代理銀行等部門的稽核對(duì)賬制度，采取多形式、多層次的對(duì)賬，保障財(cái)政資金安全。實(shí)行定期輪崗制度，強(qiáng)化崗位責(zé)任督查制度。要添補(bǔ)措施，努力克服事后監(jiān)督帶來(lái)的種種弊端，積極推進(jìn)監(jiān)督關(guān)口前移，切實(shí)做好規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)工作。

2、完善預(yù)算單位報(bào)賬管理制度。要根據(jù)本地實(shí)際，分門別類制定包括費(fèi)用報(bào)賬管理政策、地方補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)政策在內(nèi)的各項(xiàng)報(bào)賬管理辦法，辦法須操作性強(qiáng)，接“地氣”。

3、建立規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督崗位。支付中心要在資金綜合股設(shè)置專門崗位從事規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)工作，定期開(kāi)展日常監(jiān)督工作。一是不斷完善財(cái)政直接支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，支付中心必須采取措施對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行跟蹤：以電函等形式及時(shí)向收款人查問(wèn)資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)代理銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，防止舞弊行為；對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)控。二是完善報(bào)告制度。監(jiān)督崗位要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋集中支付執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提出加強(qiáng)支付風(fēng)險(xiǎn)管理的政策建議，并積極配合單位及個(gè)人有效解決問(wèn)題，保證監(jiān)督崗位真正發(fā)揮控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

4、完善內(nèi)部協(xié)調(diào)制度。一是要按照“相互監(jiān)督，相互制約”的原則，科學(xué)設(shè)置崗位，明確崗位分工，強(qiáng)化資金安全責(zé)任；二是要落實(shí)好“不相容崗位實(shí)現(xiàn)分離控制”的要求，設(shè)計(jì)運(yùn)行模式，理順業(yè)務(wù)流程；三是要協(xié)調(diào)內(nèi)部各環(huán)節(jié)，各崗位間的監(jiān)督口徑統(tǒng)一，保證工作的有序開(kāi)展，建立“經(jīng)辦—復(fù)核—審核—終審”的工作機(jī)制，防止出現(xiàn)權(quán)力過(guò)分集中的現(xiàn)象；四是要建立崗位互查機(jī)制，支付中心要圍繞財(cái)政資金安全這一工作重點(diǎn)，定期進(jìn)行互查。著重突出支付中心審核崗位與資金崗位不定期互查，從制度保障、內(nèi)外工作程序銜接及內(nèi)控管理機(jī)制等方面進(jìn)行檢查，建立健全資金安全管理長(zhǎng)效機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，確保財(cái)政資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

5、完善日常維護(hù)制度。一是進(jìn)一步建立健全網(wǎng)絡(luò)及軟件操作管理制度，重點(diǎn)放在操作人員應(yīng)牢記自己的密碼，不得混用、互用、共用密碼；要增強(qiáng)防病毒意識(shí)，不得隨意使用外來(lái)軟盤、光盤和U盤，不得隨意對(duì)電腦硬盤的內(nèi)容進(jìn)行刪改；發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)通知計(jì)算機(jī)管理人員處理。二是定期進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)控制風(fēng)險(xiǎn)，保證數(shù)據(jù)信息的安全可靠性；經(jīng)常維護(hù)各種系統(tǒng)設(shè)備，時(shí)刻關(guān)注大平臺(tái)上的“清除緩存”模塊，疏理系統(tǒng)，使其正常工作。

6、完善審核監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。支付中心應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)刎?cái)政工作的需要，建立審核監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，履行包括控制環(huán)境、控制措施、信息與溝通等的監(jiān)督檢查，定期進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。要在實(shí)際工作中對(duì)機(jī)制進(jìn)行不斷完善，使其更好地為風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)服務(wù)。

（三）有的放矢，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

按照國(guó)家的財(cái)政、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要求，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，力爭(zhēng)從源頭上控制住風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、從預(yù)算單位的申請(qǐng)信息入手，著力加強(qiáng)基礎(chǔ)信息審核。一是預(yù)算單位提交的支付申請(qǐng)信息中的資金來(lái)源、預(yù)算科目、經(jīng)濟(jì)科目、項(xiàng)目名稱、預(yù)算類型、摘要等與部門預(yù)算、用款計(jì)劃中的內(nèi)容必須一致；二是政府采購(gòu)需要單位提供由政府采購(gòu)管理部門蓋章的政府采購(gòu)審批單及原始發(fā)票，并核對(duì)其貨品及金額是否一致；三是收款人名稱、開(kāi)戶行及銀行賬號(hào)必須填寫正確，不能錯(cuò)位。

2、以需要辦理支出事項(xiàng)的原始憑證為突破口，重點(diǎn)把握真?zhèn)涡浴⒑侠砗弦?guī)性審核。一是支出事項(xiàng)、開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)須符合現(xiàn)行支出報(bào)銷政策規(guī)定；二是報(bào)銷手續(xù)須符合支付中心制定的《報(bào)賬管理辦法》規(guī)定。

3、從規(guī)范特殊支付業(yè)務(wù)做起，增加新的審核支點(diǎn)。首先，對(duì)大額支付業(yè)務(wù)、重點(diǎn)項(xiàng)目和特殊業(yè)務(wù)的資金支付，按照“機(jī)控重于人控”的原則，在進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)建立雙人經(jīng)辦、分級(jí)授權(quán)、流程控制等機(jī)制，軟件系統(tǒng)應(yīng)增加復(fù)核崗位，送相關(guān)責(zé)任人審核，審核環(huán)節(jié)操作不到位資金不能支付，從系統(tǒng)設(shè)計(jì)上給予控制，避免實(shí)際操作中繞過(guò)單位負(fù)責(zé)人審核而直接付款甚至違規(guī)支付現(xiàn)象的發(fā)生，降低工作人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金的支付安全。

其次，按規(guī)定計(jì)提計(jì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金?！鞍隧?xiàng)規(guī)定”出臺(tái)后，單位財(cái)務(wù)更加公開(kāi)透明，違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象得到了有效遏制。在銀行賬戶管理嚴(yán)格后，有的單位卻把工會(huì)賬戶當(dāng)成了單位的“第二財(cái)務(wù)”，一些需要進(jìn)行“技術(shù)處理”的支出很可能進(jìn)入此賬戶，潛藏風(fēng)險(xiǎn)成為必然，提前防范十分必要。一是預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定確定計(jì)繳基數(shù)和計(jì)繳比例。職工計(jì)繳月基數(shù)為：公務(wù)員單位（含參公單位）為“級(jí)別工資+職務(wù)工資+津補(bǔ)貼+保留津貼（78元）”之和；事業(yè)單位為 “崗位+薪級(jí)+績(jī)效+保留津貼（78元）”之和；計(jì)提比例為2%；在職人員、臨時(shí)人員照提，借用人員、退休人員不得計(jì)提，各單位不得多提多繳。二是加大對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審核撥付力度。要充分汲取四川省內(nèi)江市東興區(qū)財(cái)政局工會(huì)案教訓(xùn)，各預(yù)算單位須按《工會(huì)法》的規(guī)定，開(kāi)立法定對(duì)公賬戶，通過(guò)支付中心辦理的劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)只能進(jìn)此賬戶，杜絕往任何個(gè)人賬戶劃款；工會(huì)經(jīng)費(fèi)先提后用；“單位行政補(bǔ)助收入”應(yīng)從嚴(yán)把握，單位工會(huì)確需資金按照“一事一報(bào)”的原則由工會(huì)向單位行政打?qū)ｎ}報(bào)告，須將活動(dòng)方案報(bào)告清楚，行政審批后，據(jù)實(shí)劃款到單位工會(huì)賬戶，此款不得用于開(kāi)支職工個(gè)人慰問(wèn)、生日及節(jié)慶等福利方面的支出。三是支付中心在接受工會(huì)資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，單位應(yīng)提供計(jì)提工資花名冊(cè)或?qū)ｍ?xiàng)資金報(bào)告、工會(huì)專收據(jù)等；否則，中心不予辦理支付。四是糾正單位工會(huì)收支情況成為監(jiān)督 “空白”的做法，要主動(dòng)接受財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查。類似的還有住房公積金管理，其執(zhí)行計(jì)提比例是12%（僅在職人員），主要防止抬高計(jì)提基數(shù)計(jì)提計(jì)繳，變相提高職工補(bǔ)貼待遇。計(jì)提基數(shù)和其他管理事項(xiàng)參照工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

再次，規(guī)范支付方式，盡最大努力規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。為了有效減少預(yù)算單位現(xiàn)金用量，一些地方規(guī)定：“在財(cái)政授權(quán)支付模塊下只能辦理小額現(xiàn)金取現(xiàn)業(yè)務(wù)，其轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)（除公務(wù)卡還款使用轉(zhuǎn)賬外）一律通過(guò)直接支付辦理。凡需辦理匯兌支付業(yè)務(wù)的用直接支付方式辦理，不得用授權(quán)支付（小額現(xiàn)金）方式辦理支付”。 雖然，這條規(guī)定有悖于國(guó)庫(kù)集中支付的有些規(guī)定，束縛了預(yù)算單位自行支付的權(quán)限，但對(duì)嚴(yán)格財(cái)政管理和備用金額度核定大有裨益。如果在單位零余額賬戶開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票，不但備用金額度不好核定，而且無(wú)法糾正單位凡事均以現(xiàn)金支付的不良習(xí)慣。目前，許多縣（市、區(qū)）都在嘗試這種辦法，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算單位的現(xiàn)金管理。

在單位現(xiàn)金得到控制的同時(shí)，在授權(quán)額度較少的情況下，又會(huì)出現(xiàn)預(yù)算單位支付職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)采用直接支付方式往職工個(gè)人名下“打”錢。支付供應(yīng)商貨物和服務(wù)支出時(shí)，若收款方未開(kāi)立對(duì)公賬戶，同樣會(huì)出現(xiàn)需往私人名下“打”錢的行為。中心在辦理上述支出事項(xiàng)如果把錢劃“飛”了，風(fēng)險(xiǎn)油然而生，因此，必須采取措施加以防范。

一是糾正主管單位對(duì)所屬單位的撥款支付方式，不得將資金直接支付到所屬單位負(fù)責(zé)人、報(bào)賬員及單位其他人的“卡”“折”上。一方面，所屬單位應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行盡量開(kāi)設(shè)基本賬戶，接收財(cái)政撥款；另一方面，如果開(kāi)戶不可能，財(cái)政應(yīng)增加該主管單位的授權(quán)支付額度，需要對(duì)下屬單位撥款時(shí)，以現(xiàn)金支票方式分發(fā)到所屬單位。

二是針對(duì)無(wú)銀行賬戶一級(jí)預(yù)算單位的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，要在國(guó)庫(kù)股（或支付中心）開(kāi)設(shè)單位匯總零余額賬戶，解決無(wú)法開(kāi)戶的一級(jí)預(yù)算單位用現(xiàn)金問(wèn)題。其流程按直接支付方式劃撥資金到單位匯總零余額賬戶，再依據(jù)備用金額度開(kāi)具低于或等于額度的現(xiàn)金支票交單位到銀行提現(xiàn)備用，同時(shí)應(yīng)立即停止往單位財(cái)務(wù)人員名下劃款備用金的做法。

三是適當(dāng)增加預(yù)算單位授權(quán)支付額度，將職工報(bào)銷的小額費(fèi)用以現(xiàn)金支付。如果因單位備用金額度較少，多方申請(qǐng)無(wú)果，在無(wú)法受理結(jié)報(bào)單位職工的零星支出和供應(yīng)商提供的小額貨物、服務(wù)支出時(shí)，由相關(guān)方出具付款委托書(shū)，支付中心方可受理轉(zhuǎn)“卡”“折”業(yè)務(wù)。

在辦理上述業(yè)務(wù)時(shí)，往往會(huì)遇到“財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱”現(xiàn)象，即直接支付申請(qǐng)書(shū)信息與支出憑證中收款人信息不相符，應(yīng)本著明晰雙方責(zé)任，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原則，由收款單位或付款單位出具付款委托書(shū)，支付中心方可辦理支付手續(xù)。

4、以強(qiáng)化部門預(yù)算執(zhí)行為著力點(diǎn)，力爭(zhēng)用款計(jì)劃科學(xué)合理。堅(jiān)持按預(yù)算辦理支出，盡最大努力督促預(yù)算單位要科學(xué)規(guī)范好本單位支出，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)好用款計(jì)劃，確保與實(shí)際支出有效匹配和統(tǒng)一。一是預(yù)算單位申報(bào)用款計(jì)劃應(yīng)嚴(yán)格遵循“基本支出均衡、項(xiàng)目支出按進(jìn)度”的原則，按月按進(jìn)度申報(bào)用款計(jì)劃。申報(bào)時(shí)應(yīng)充分考慮各種業(yè)務(wù)所需，提高計(jì)劃申報(bào)的前瞻性和科學(xué)性，防止計(jì)劃申報(bào)的隨意性和盲目性。二是財(cái)政部門在審核、批復(fù)用款計(jì)劃時(shí)，要對(duì)申報(bào)的用款計(jì)劃進(jìn)行“考究”和分析單位是否存在冒報(bào)現(xiàn)象；一定要按申報(bào)的項(xiàng)目、金額據(jù)實(shí)批復(fù)，杜絕不分青紅皂白大砍半截；若因國(guó)庫(kù)資金不足，無(wú)法滿足用款計(jì)劃的需要，應(yīng)配合預(yù)算單位重新修訂申報(bào)項(xiàng)目和金額，充分滿足重要支出的需要。三是支付中心在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)本著“用款計(jì)劃可以累加使用，同類項(xiàng)目可打通使用”的用款原則，在受理業(yè)務(wù)時(shí)，把握以下三個(gè)大方面審核原則：基本支出與項(xiàng)目支出不能串用；商品和服務(wù)支出、資本性支出不得用于發(fā)放津補(bǔ)貼等工資福利支出；“五險(xiǎn)一金”必須按規(guī)定用途使用。只有這樣才能使預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)的項(xiàng)目有所減少，資金才能大體上?？顚Ｓ?。四是支付中心應(yīng)針對(duì)“大平臺(tái)”預(yù)警提示的內(nèi)容，及時(shí)向財(cái)政局支出股室反饋情況，支出股室及時(shí)采取科目調(diào)劑等方式，將長(zhǎng)期掛賬的小額、多科目用款計(jì)劃予以調(diào)整，隨時(shí)保持支后用款計(jì)劃科目余額清零，同時(shí)也才會(huì)減少開(kāi)具“支付令”有幾元、幾十元、幾百元的小額支出筆數(shù)，使預(yù)警提示減少和降級(jí)。

5、以嚴(yán)格崗位牽制為關(guān)節(jié)點(diǎn)，完善各崗位的互控機(jī)制。一是健全人員崗位設(shè)置，按照“分工合理、相互制約、配合協(xié)調(diào)”的原則，根據(jù)個(gè)人崗位分工不同，設(shè)置不同的工作崗位權(quán)限，避免一人多崗,杜絕辦理業(yè)務(wù)“一手清”。二是所有資金支付業(yè)務(wù)的操作過(guò)程必須由兩人及以上人員共同經(jīng)手完成，實(shí)行“兩分開(kāi)”的管理措施，中心復(fù)核崗位和經(jīng)辦崗位職責(zé)按相分離制度設(shè)置，支付中心在銀行預(yù)留印鑒章分別由資金綜合股的復(fù)核崗和會(huì)計(jì)崗位分開(kāi)存放。三是開(kāi)具“支付令”者不得管理銀行印章。四是支付中心應(yīng)配置機(jī)動(dòng)人員，解決職工因事“缺崗”現(xiàn)象。在人員較緊缺、無(wú)機(jī)動(dòng)的情況下，可以采取職工代崗形式，緩解職工因正常休（請(qǐng)）假，而無(wú)人辦理業(yè)務(wù)的問(wèn)題：擬定對(duì)支付審核股審核崗位實(shí)行相互代崗，經(jīng)辦審核崗位相互代崗，代崗期間做好《代崗工作日志》的登記工作，雙方當(dāng)事人在《代崗工作日志》登記并簽字，替崗人以原崗人的身份進(jìn)入操作系統(tǒng)，審核簽字為替崗人，代崗結(jié)束后，原崗位應(yīng)及時(shí)更改“系統(tǒng)操作”密碼進(jìn)行工作，《代崗工作日志》由股長(zhǎng)保管，年終送交辦公室存檔。若出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行倒查責(zé)任。

（四）以人為本，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)提高人員素質(zhì)

人是財(cái)政管理中最活躍、最具決定性的因素，是財(cái)政管理的第一資源。防范和管理財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)工作的好壞很大程度上取決支付中心人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)管理能力。因此，應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)提高。一是從事國(guó)庫(kù)集中支付的工作人員必須是取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格和會(huì)計(jì)員以上職稱的在編人員，不具備者不得從事支付中心工作；同時(shí)要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)技能和較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，時(shí)刻應(yīng)對(duì)和處理來(lái)自各個(gè)方面的報(bào)賬管理事項(xiàng)。二是開(kāi)展多層次、多渠道培訓(xùn)，促進(jìn)工作人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，把握各項(xiàng)政策、法規(guī)和監(jiān)管制度，努力提高支付中心人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。在資金受理、審核、支付、清算、核算等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)庫(kù)集中支付中財(cái)政資金的安全。三是加強(qiáng)支付中心干部的反腐倡廉教育，筑牢思想道德防線。用科學(xué)的理論、先進(jìn)的思想武裝中心職工頭腦，規(guī)范從政行為；要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育，增強(qiáng)干部的責(zé)任意識(shí)和拒腐防變意識(shí)，使中心職工成為知法守法、清正廉潔的模范。四是應(yīng)當(dāng)明確集中支付下的支付中心的經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任，并制定相應(yīng)的法律規(guī)范，其操作規(guī)范應(yīng)當(dāng)細(xì)化，對(duì)審核處理程序和方法的規(guī)定應(yīng)較為固定，減少審核操作的靈活性和主觀性。在執(zhí)行《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》的基礎(chǔ)上，嚴(yán)肅違反財(cái)經(jīng)法規(guī)處罰辦法，加重對(duì)不負(fù)責(zé)的執(zhí)業(yè)人員的懲罰力度。五是營(yíng)造支付中心良好的工作環(huán)境，各地要把防風(fēng)險(xiǎn)工作作為理順財(cái)經(jīng)秩序、正風(fēng)肅紀(jì)的重頭工作來(lái)抓，不斷強(qiáng)化對(duì)中心工作職責(zé)的宣傳，肅清來(lái)自各個(gè)方面的“噪音”；紀(jì)檢、監(jiān)察部門要依法監(jiān)督，提高執(zhí)業(yè)管理水平，為凈化工作環(huán)境伸腰壯膽；支付中心要秉公辦事，廉潔從政，為不斷創(chuàng)造良好的工作環(huán)境作出自身努力?！?/p>

（作者單位：四川省達(dá)州市達(dá)川區(qū)區(qū)級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付中心）

（本欄目責(zé)任編輯：阮靜）