浙江工業(yè)大學 劉偉華

隨著我國整體科技力量的提升及高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的自身潛能和優(yōu)勢得到了充分的挖掘和展現(xiàn)。高校收入也愈多地表現(xiàn)為來源多樣化，數(shù)額增量化的態(tài)勢。收入作為高校持續(xù)發(fā)展的源動力，如何確保它的安全與完整，充分發(fā)揮其“蓄水池”的作用，顯得尤為重要。要切實做好收入管理工作就必須要依賴和遵循良好的內(nèi)部控制制度的建立與施實。

一、實施高校收入內(nèi)部控制制度的意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指由單位管理層和全體員工共同實施的，為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。它的目標主要包括合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。從動態(tài)上講，內(nèi)部控制單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而應(yīng)對風險的自我約束和規(guī)范的過程。

當前我國高等教育體制改革在不斷深化，高校不僅在公益事業(yè)方面，而且在國家經(jīng)濟發(fā)展中都占據(jù)著重要地位。其社會影響力越來越廣泛。收入作為高校開展教育科研工作和謀求長期發(fā)展的重要財力保證之一，它的有效管理在高校財務(wù)管理中有著至關(guān)重要的地位，是高校管理者不能忽視的。目前高校收入在來源渠道和總量上都得到了很大的拓寬和增加。主要包括學生學費收入、科研項目收入、合作辦學和培訓收入、學校資源有償使用收入及捐贈收入等。

二、建立高校收入內(nèi)部控制制度的原則

遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合高校收入的業(yè)務(wù)特點，一個完善的高校收入內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：全面涵蓋高校所有收入及業(yè)務(wù)流程；責權(quán)利明確具體，不相容職務(wù)內(nèi)部牽制，具有可操作性；有效的監(jiān)控機制來保證內(nèi)控制度的有效實施。

三、高校收入內(nèi)部控制制度的實施

(一)增強高校收入內(nèi)部控制制度的意識

任何制度的有效執(zhí)行必須要有一個好的環(huán)境和基礎(chǔ)。如同種子發(fā)芽成長必須依賴適宜的土壤和氣候。高校領(lǐng)導作為高校發(fā)展運行的帶頭人要樹立內(nèi)部控制制度重要性的意識，并把這種意識積極傳達給高校全體人員。人即是制度的建立者又是制度的實施者。只有大家從思想認識上達成共識，才能在實際的工作中主動、積極，協(xié)調(diào)配合。才能更好推進和實施內(nèi)控制制度。共同營造遵紀守法、誠實敬業(yè)、團結(jié)協(xié)作的良好氛圍。其次要加強在崗人員的業(yè)務(wù)培訓，增強責任意識，提升人員的綜合素質(zhì)，使他們在思想上認識到責任重大，在業(yè)務(wù)上不斷進步，才能具備適應(yīng)崗位需求資格和能力。

(二)實行收入的歸口管理

由于目前我國高校規(guī)模大，財務(wù)環(huán)境復雜，根據(jù)內(nèi)控原則應(yīng)實行學校所有收入由財會部門歸口管理的統(tǒng)一核算模式，其他部門和人員未經(jīng)批準不得擅自辦理收入業(yè)務(wù)。嚴禁設(shè)立“賬外賬”。學校財會部門要根據(jù)各項收入類別，按照相應(yīng)的法規(guī)和標準及時確認每筆收入并正確開據(jù)應(yīng)稅發(fā)票和財政票據(jù)。要防止收費不規(guī)范、亂收費及亂開收入票據(jù)的現(xiàn)象發(fā)生。

(三)抓好收入管理的關(guān)鍵點，防止腐敗的發(fā)生

對于學費、住宿費、輔修費、培訓費等涉及非稅收入的管理，財務(wù)部門、教務(wù)部門及學生管理部門要積極配合，協(xié)調(diào)工作。教務(wù)部門及學生管理部門要及時將學生繳費名單及金額傳遞到財務(wù)部門，財務(wù)部門要利用當今便利快捷的科技信息技術(shù)，開避多渠道繳費形式，如支付寶繳費，網(wǎng)上銀行繳費，學校統(tǒng)一扣取學費等多種途徑收取學費。對于應(yīng)繳未繳學費要及時摸清情況，統(tǒng)計數(shù)據(jù)，采取相應(yīng)的措施進行催繳，減少學費拖欠的情況發(fā)生，確保學費收入的足額實現(xiàn)。對于學生發(fā)生休學、復學、退學、轉(zhuǎn)專業(yè)等引起的學費變動情況，教務(wù)部門及學生管理部門要在學校制度規(guī)定的時間內(nèi)將相關(guān)信息傳遞到財務(wù)部門，由財務(wù)部門根據(jù)學校制定的政策和制度調(diào)整學生繳費數(shù)據(jù)庫的相關(guān)相息和數(shù)據(jù)，以保證學費收繳信息全面、正確。財務(wù)部門、教務(wù)部門及學生管理部門應(yīng)實行學生信息數(shù)據(jù)庫共享。這樣即可減少信息傳遞時間和誤差，也可以使各部門能夠方便獲取學生繳費、欠費等情況。

關(guān)于學校應(yīng)稅收入，如實驗設(shè)備對外服務(wù)收入，學校場館、場地對外出租收入，科研項目收入等，財務(wù)部門要根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體性質(zhì)，遵循事業(yè)單位會計準則或企業(yè)會計準則。在業(yè)務(wù)辦理過程中，對于合同完備、資金到賬的收入業(yè)務(wù)要及時開據(jù)稅務(wù)發(fā)票確認收入。

(四)慣徹制衡原則，合理設(shè)置崗位

高校收入業(yè)務(wù)崗位設(shè)置要體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，嚴格慣徹制衡原則。確保內(nèi)部部門、崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。票據(jù)管理崗位與開票崗位相分離，開票崗位與收款崗位相分離，收款崗位與會計記賬崗位相分離。對關(guān)鍵重要崗位要選擇具有良好職業(yè)操守和過硬的專業(yè)業(yè)務(wù)水平的人員勝任。完善票據(jù)管理制度，做好各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷工作。

(五)強化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是確保收入安全、完整的重要環(huán)節(jié)。高校審計部門、財務(wù)部門應(yīng)定期或不定期對各類收入執(zhí)收及相關(guān)業(yè)務(wù)流程及工作進行檢查，督促員工做好本職工作，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，及時進行修正和改進，促使高校收入業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員不斷提高校業(yè)務(wù)管理水平，確保高校收入活動的有序健康。

[1]財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會（2012）21號）