大同煤礦集團(tuán)金莊煤業(yè)有限責(zé)任公司 孫志英

一、內(nèi)部控制的內(nèi)容及其對(duì)煤炭企業(yè)的意義

(一)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序發(fā)展，開展的內(nèi)部檢查、制約和調(diào)整具有積極的意義,這些工作的開展就是企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。它是單位為了確保各項(xiàng)工作內(nèi)容的有效進(jìn)行,確保財(cái)產(chǎn)的安全性,完整性、避免不良事件發(fā)生、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而采取的一系列具有手段、方法和方案。主要涉及到內(nèi)外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制工作、數(shù)據(jù)與交流溝通、監(jiān)督等內(nèi)容。保證企業(yè)內(nèi)部調(diào)控工作的開展能夠?yàn)槠髽I(yè)的有序發(fā)展提供基本保證，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，形成現(xiàn)代化的企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

(二)提高煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

有效的會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)是煤炭企業(yè)管理人員必須要了解企業(yè)的發(fā)展規(guī)律,制定相應(yīng)發(fā)展策略，內(nèi)部控制必須要有相應(yīng)的制度體系,同時(shí)更要有明確的落實(shí)保證，科學(xué)地進(jìn)行崗位職責(zé)的劃分，使會(huì)計(jì)信息在相互制約的條件下發(fā)揮作用，從而更好避免一些問(wèn)題的產(chǎn)生，確保會(huì)計(jì)信息的正確性和有效性。為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用者作出明確的經(jīng)營(yíng)策略提供一定的保障。

(三)深化煤炭企業(yè)改革的需求

隨著企業(yè)內(nèi)部改革的不段深化，一些企業(yè)會(huì)選擇吞并措施，掌握有效的措施，實(shí)現(xiàn)跨省、跨區(qū)域的項(xiàng)目?jī)?nèi)容的不斷結(jié)合。這一發(fā)展趨勢(shì)能夠表現(xiàn)出內(nèi)部控制的重要性。

(四)保護(hù)煤炭企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

在加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中,對(duì)一系列財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用可以利用不同的措施，用以減少物資的浪費(fèi)防止一些犯罪行為的產(chǎn)生。

二、如何加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制

(一)梳理業(yè)務(wù)流程完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

根據(jù)煤炭企業(yè)發(fā)展的主要規(guī)律，組織調(diào)研組，對(duì)企業(yè)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和步驟進(jìn)行研究，分析并確認(rèn)每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)上潛在的危險(xiǎn)因素，形成以崗位為起點(diǎn)、以程序?yàn)榫€、以制度為面評(píng)估體系，制定一系列風(fēng)險(xiǎn)防御規(guī)范原則,尋找防御措施，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，通過(guò)這些工作的開展，不斷提高煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。根據(jù)煤炭企業(yè)管理比較復(fù)雜,環(huán)節(jié)繁多的特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)人、財(cái)、物的控制，對(duì)各種可能性進(jìn)行分析，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行劃分，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)類型,加大控制力度,應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)控制工作，減少風(fēng)險(xiǎn)因素。

(二)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

在發(fā)展的過(guò)程中企業(yè)內(nèi)控制度最關(guān)鍵的就是進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效性的提高，負(fù)責(zé)這部分工作的主要工作人員就是會(huì)計(jì)員。因此必須要構(gòu)建一個(gè)相對(duì)比較完整的會(huì)計(jì)監(jiān)管結(jié)構(gòu)，單位對(duì)會(huì)計(jì)工作者的任用條件、聘用步驟、教育培訓(xùn)等都應(yīng)制定一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，并能夠?qū)⑵湄瀼氐降?。?duì)會(huì)計(jì)工作者中與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員有密切聯(lián)系的，要防止過(guò)度關(guān)注。做藥聘用工作，是開展企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要任務(wù)。

(三)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

在內(nèi)部控制中,還有一個(gè)重要的工作內(nèi)容就是內(nèi)部審計(jì),它是各項(xiàng)工作活動(dòng)開展的重要保障。在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作中,內(nèi)部審計(jì)具有一定的積極意義,該項(xiàng)工作通過(guò)監(jiān)督控制來(lái)保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的優(yōu)化,監(jiān)確保各項(xiàng)控制制度措施得以落實(shí),幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。另外,在監(jiān)控工作中,該項(xiàng)活動(dòng)可以推動(dòng)控制環(huán)境的不斷優(yōu)化,為完善控制原則提供更加具有積極性的意義,為組織活動(dòng)水平的不斷提高提供一定的保障。

(四)建立嚴(yán)密的信息生成與傳送系統(tǒng)

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，各類數(shù)據(jù)的形成和傳輸是一個(gè)特別關(guān)鍵的工作，所以其經(jīng)營(yíng)管理策略都是在一定的發(fā)展基礎(chǔ)上形成的，要是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置一套嚴(yán)密的數(shù)據(jù),形成專門的傳遞體系，會(huì)對(duì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性產(chǎn)生很大的影響無(wú)法得到及時(shí)調(diào)整。

(五)加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)

為了進(jìn)一步提高培訓(xùn)力度，使行政煤炭企業(yè)的相關(guān)工作者更加完善地掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的詳細(xì)內(nèi)部，支持和督促會(huì)計(jì)工作者嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，提高他們的法律意識(shí)，與職業(yè)素養(yǎng)，正確利用會(huì)計(jì)人員的權(quán)力,履行自己的職責(zé)。從思想觀念上重視該項(xiàng)工作,確保工作中的每一個(gè)細(xì)節(jié)都遵守一定的法律規(guī)范，是提高會(huì)計(jì)工作效率的重要保障。與此同時(shí),會(huì)計(jì)工作者必須要具備一定的業(yè)務(wù)操作能力、具備專業(yè)的技術(shù)理論春悲及較強(qiáng)的應(yīng)用水平。會(huì)計(jì)工作者專業(yè)知識(shí)、技能的水平?jīng)Q定了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量能否達(dá)標(biāo)。會(huì)計(jì)工作者還要有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠在遵守法律規(guī)范的基礎(chǔ)上，通過(guò)職業(yè)能力做出正確的風(fēng)險(xiǎn)判斷．確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性規(guī)范性，為會(huì)計(jì)工作的有效進(jìn)行提供保障。

(六)建立科學(xué)的預(yù)算控制與權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

在內(nèi)部控制中,預(yù)算控制是一種將事前規(guī)劃、事中控制、事后評(píng)價(jià)這三個(gè)內(nèi)容進(jìn)行有效結(jié)合的工作。煤炭企業(yè)必須形成科學(xué)的預(yù)算控制體系，希望能夠更好地將內(nèi)部控制的效果發(fā)揮出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的更加完善；能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理工作活動(dòng)中存在的不足之處，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要提出糾正測(cè)量，彌補(bǔ)各類不足，提高管理工作水平。審閱企業(yè)各種資料，了解各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，獲得與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的資料數(shù)據(jù)。確定企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，制定內(nèi)部控制標(biāo)的步驟。通過(guò)《內(nèi)部控制制度問(wèn)題式調(diào)查表》的使用，對(duì)各項(xiàng)工作活動(dòng)的開展進(jìn)行分析調(diào)查。加強(qiáng)各類數(shù)據(jù)的分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制弱點(diǎn)進(jìn)行完善。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步來(lái)說(shuō)具有積極的意義。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大的現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)要想獲得持續(xù)的發(fā)展，就應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)律做好內(nèi)部控制工作，從企業(yè)的實(shí)際所需出發(fā)，利用先進(jìn)的內(nèi)控管理策略，利用不同類型的內(nèi)部控制測(cè)量，防止各類問(wèn)題的復(fù)發(fā)。

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