重慶山尚裝飾工程有限責(zé)任公司 黃櫻

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

(一)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制主要工作目的就是風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管等方面，以企業(yè)已有的專業(yè)管理制度及策略為基礎(chǔ)，全方位多層次的管理方式，從直接或間接的角度對生產(chǎn)經(jīng)營中的各種業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范性的管理，按照描述關(guān)鍵控制點(diǎn)、過程監(jiān)控體系、流程監(jiān)管等方式來進(jìn)行。企業(yè)的內(nèi)部控制方式相對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估來說更將目標(biāo)合理化，用風(fēng)險(xiǎn)評估的流程與結(jié)果來確定企業(yè)在評估過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管時(shí)得出的結(jié)果，企業(yè)可以通過內(nèi)部控制更明確自身的控制承受范圍以及找到相應(yīng)的控制措施。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理即企業(yè)中具有風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限的人員按照戰(zhàn)略制定的要求并圍繞該要求的各個(gè)層次來運(yùn)轉(zhuǎn)而產(chǎn)生的確定的統(tǒng)一的目標(biāo)，這種活動有利于識別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)或者企業(yè)目前管理過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，所有阻礙企業(yè)發(fā)展的共同目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)都要在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中給予治理，才能保證企業(yè)目標(biāo)的順利推進(jìn)。不僅企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)部管理和監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)評估和管控這一行為本身也需要受到一定的監(jiān)督，這需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行，對于企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷以及在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)的各種可能使得企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)發(fā)生質(zhì)或量的變化等問題的因素，需要在評估的時(shí)候進(jìn)行改正。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)識別的劃分

(一)風(fēng)險(xiǎn)識別及內(nèi)部控制的整體性與反復(fù)性

風(fēng)險(xiǎn)識別主要指對于目標(biāo)暗示或者明示風(fēng)險(xiǎn)的識別。企業(yè)必須意識到風(fēng)險(xiǎn)編報(bào)并非一下就可達(dá)成，它是一個(gè)長期反復(fù)的過程，要結(jié)合規(guī)劃并在每次識別的同時(shí)都清除以為識別的過程和經(jīng)驗(yàn)，以往的任何經(jīng)驗(yàn)或者過程都不能代替當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)識別，需要重新進(jìn)行研究。

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的整體性主要是由于企業(yè)的外部因素，例如出現(xiàn)自然災(zāi)害、出臺新法令、顧客需求變化、科學(xué)技術(shù)發(fā)展等方面。企業(yè)經(jīng)營時(shí)的理念和戰(zhàn)略改變的主要原因之一就是原材料成本的提升，在市場這一變革中常常會出現(xiàn)各種因素的調(diào)整與改變，而導(dǎo)致市場風(fēng)險(xiǎn)度整體性加強(qiáng)的主要原因就是價(jià)格因素的變動。不是風(fēng)險(xiǎn)問題引起的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制變更也會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部因素出現(xiàn)多種風(fēng)險(xiǎn)變化，這種情況下很容易導(dǎo)致因?yàn)閮?nèi)因的注入而改變了因企業(yè)外部原因出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展軌道，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總體屬性會有原來的多鏈?zhǔn)降?、多層風(fēng)險(xiǎn)的子分子模式而變成具有相應(yīng)的整體性的屬性，這種變動必然會使企業(yè)內(nèi)部控制模式重新布局，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)多樣化的情況也會隨之反復(fù)化。

(二)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)控的層次性

企業(yè)不僅需要識別并評估由于內(nèi)外因引起的風(fēng)險(xiǎn)，還需要對不同層次的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制各階段的風(fēng)險(xiǎn)及作業(yè)的層次性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評估，由于風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)層次性出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)包括生產(chǎn)、技術(shù)、銷售過程中的風(fēng)險(xiǎn)，職能部門或者研究的目標(biāo)所在的經(jīng)營單位的日常工作中由于人為或非人為的原因出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等。要想讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的內(nèi)部控制和管理可以接受并能夠加以控制的范圍內(nèi)來處理就必須按照風(fēng)險(xiǎn)的整體性、分層性及作業(yè)的層次性進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的應(yīng)用

(一)構(gòu)建完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建必須要引進(jìn)現(xiàn)代的新型技術(shù)，企業(yè)要取得實(shí)際的效益就要從經(jīng)營的整體性的思路來進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)的設(shè)計(jì)信息存儲、分析、報(bào)告等都可以采取自動化的方式，要使得企業(yè)信息向會計(jì)信息的轉(zhuǎn)變可以通過讓企業(yè)的總體數(shù)據(jù)使用固定化的業(yè)務(wù)流程和設(shè)置自動轉(zhuǎn)賬的方法來實(shí)現(xiàn)，并且對于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和監(jiān)控也需要給予足夠的重視和及時(shí)的處理。模型計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息收集、信用風(fēng)險(xiǎn)管理等工作都可以借鑒現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)，例如對企業(yè)的積累水平和收益能力等方面的分析可以使用償債能力的分析、量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等方法，用來對企業(yè)的整體性和分層性方面可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測。

(二)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識

在現(xiàn)代企業(yè)多樣性的內(nèi)部控制中，有許多會引起風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的活動，例如業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和開發(fā)新產(chǎn)品，這就是為何企業(yè)必須提高自身的管理能力各風(fēng)險(xiǎn)控制能力。已企業(yè)目前的業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)來對相應(yīng)流程和制度進(jìn)行整理優(yōu)化，從而將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理真正的應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)疏導(dǎo)時(shí)應(yīng)該按照關(guān)鍵控制點(diǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)點(diǎn)來進(jìn)行，并且要評估風(fēng)險(xiǎn)的初始點(diǎn)及業(yè)務(wù)重要性，風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)管理必須要用到辨識和分析的方法。在企業(yè)內(nèi)部也需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識的強(qiáng)化訓(xùn)練，可以以企業(yè)文化的方式進(jìn)行，對內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)要參照每個(gè)崗位的利益和需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)疏導(dǎo)，并在風(fēng)險(xiǎn)管理觀念的培訓(xùn)過程中要制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和防范措施的預(yù)案，這樣才能保證在風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的人員可以在風(fēng)險(xiǎn)管理和實(shí)際應(yīng)用的過程中更加及時(shí)、有效，企業(yè)信息的高效性有所保證。

三、結(jié)束語

本文以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)兩者之間有著密切的關(guān)系，這只是從概念的層面來看，在實(shí)際應(yīng)用中兩者是相互獨(dú)立的兩個(gè)個(gè)體。兩者都是為了降低企業(yè)資源和成本的消耗率，并在整體性和層次性上保持主動，希望能夠盡量降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從這個(gè)層面看兩者也有一定的統(tǒng)一性。

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