荊門(mén)市天宇市政建設(shè)有限公司 諶莉

隨著世界市場(chǎng)的發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)的激烈，由于風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)而導(dǎo)致的企業(yè)損失時(shí)常能夠見(jiàn)到。大型案例如在金融危機(jī)中破產(chǎn)的那些著名金融公司，以及在我國(guó)的重大案例中航油等等，小型案例則是隨處可見(jiàn)的由于決策失敗或者投資失策而導(dǎo)致的損失情況。世界各國(guó)也開(kāi)始了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的進(jìn)一步探索與完善相關(guān)規(guī)定。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善自身風(fēng)險(xiǎn)管理體制和內(nèi)部控制工作也是勢(shì)在必行的行為。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是由企業(yè)的管理人員根據(jù)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)情況的評(píng)估采取對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，從而控制企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)的行為，減少企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)所造成的損害。而企業(yè)的內(nèi)部控制則是企業(yè)為了達(dá)成預(yù)定的目標(biāo)而采取的一系列對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理行為的調(diào)整方法和規(guī)章的總稱。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念來(lái)看，兩者顯而易見(jiàn)的有著緊密的聯(lián)系。雖然說(shuō)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的具體從屬關(guān)系上尚有所爭(zhēng)議，然而可以確定的是這兩者彼此之間是不可或缺的。在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中必須要有良好的內(nèi)部控制工作作為基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制工作要服務(wù)于企業(yè)的整體利益，也必須要為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理而服務(wù)。

根據(jù)我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章來(lái)看，更多的強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部控制的因素，而將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的內(nèi)部控制的一項(xiàng)工作而加以考慮。不過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制始終都是企業(yè)的管理工作之中的重要部分，而在這個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，新情況新問(wèn)題不斷出現(xiàn)的環(huán)境下更是顯得尤為重要。因此在企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行的過(guò)程中，必須要重視風(fēng)險(xiǎn)管理的因素。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力低

在我國(guó)的各個(gè)企業(yè)之中，很多企業(yè)的所有者和管理者缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與管理并不了解。而對(duì)于員工則大多認(rèn)為這都是別人的責(zé)任，自己不必關(guān)心。這就導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行之中蘊(yùn)含有風(fēng)險(xiǎn)的隱患。以著名的中航油案例為例，企業(yè)的管理者對(duì)期權(quán)交易這種金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)可能認(rèn)識(shí)不足；投資方法也缺乏策略；企業(yè)各層人員由于各種原因也沒(méi)有提供建議或是加以阻止；這實(shí)際上反映了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足的問(wèn)題。

(二)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行為的職責(zé)是在企業(yè)的運(yùn)行之中對(duì)各類可能的要素來(lái)進(jìn)行評(píng)估，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況作出評(píng)判。對(duì)于我國(guó)的部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于財(cái)務(wù)人員能力不足或是其他原因，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制常常不能夠正常的發(fā)揮作用；表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善或是不夠科學(xué)。再次以中航油的案例來(lái)作為例子，金融交易對(duì)企業(yè)可能造成的危害是顯而易見(jiàn)的，然而在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，企業(yè)管理者并沒(méi)有得到來(lái)自風(fēng)險(xiǎn)管理人員的建議；這其中有與企業(yè)的自身管理體系相關(guān)的問(wèn)題；然而更多的是來(lái)自于不良的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

(三)執(zhí)行不力，內(nèi)控制度流于形式

作為企業(yè)管理的必需品，我國(guó)大部分的企業(yè)都通過(guò)各種渠道設(shè)定了自身的內(nèi)部控制制度。然而制度的完善也需要企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)機(jī)構(gòu)的支持。舉例來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)都規(guī)定了自身管理人員的職責(zé)與各項(xiàng)權(quán)限，以及內(nèi)部各種審查和管理的力度等等內(nèi)部控制的措施；然而很多企業(yè)在運(yùn)行之中常常將這些要點(diǎn)流于形式，沒(méi)有真正的對(duì)這些情況加以重視。內(nèi)部審查不嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)各層管理人員對(duì)自身的責(zé)任與義務(wù)的忽視，這些都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行之中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)情況的因素。

三、完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制措施

(一)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

對(duì)于企業(yè)的所有者與管理者來(lái)說(shuō)，都必須清醒的意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及其重要性。從風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)上來(lái)說(shuō)我們知道，只要尋求經(jīng)濟(jì)效益，那么必然隨之帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；其中一些更是伴隨著企業(yè)賴以生存的業(yè)務(wù)而來(lái)的；因此我們說(shuō)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理絕不是消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)有效的策略來(lái)規(guī)避，轉(zhuǎn)嫁，控制風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步是要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，之后再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際控制，最后在控制了風(fēng)險(xiǎn)的前提之下保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，主要需要關(guān)注的是企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略決策之中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)并加以管理。在企業(yè)的運(yùn)行中，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是影響和危害最大的風(fēng)險(xiǎn)。以著名的案例，游戲廠商雅達(dá)利為例。在“ET外星人”這個(gè)造成了巨大錯(cuò)誤和損失的決策中，企業(yè)一方面在具體的業(yè)務(wù)上犯下大錯(cuò)；另一方面則是在戰(zhàn)略上的選擇錯(cuò)誤。根據(jù)雅達(dá)利的案例來(lái)說(shuō)，企業(yè)的戰(zhàn)略選擇只要略有失誤，就可能使企業(yè)遭受重大損失。嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)使企業(yè)面臨滅亡的危機(jī)，企業(yè)管理者不得不加以重視。而對(duì)于另外一方面的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，這些風(fēng)險(xiǎn)則偏向長(zhǎng)期和細(xì)微，需要企業(yè)管理者持之以恒的加以關(guān)注和管理修正。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制是隨后的各項(xiàng)內(nèi)部控制行為的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的作用之前已經(jīng)提到，也就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，隨后再針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因提出相應(yīng)的管理策略。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要部門(mén)是風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，該部門(mén)的職責(zé)是持續(xù)的關(guān)注企業(yè)的內(nèi)外情況，從中發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素，并且進(jìn)一步的分析這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生可能性與危害。最后將這些因素匯集成為報(bào)告加以提交。企業(yè)的管理者也就能夠采用對(duì)應(yīng)的策略。

另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理方法的效率也是很重要的。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估可以分為定性和定量?jī)煞N。顧名思義，定性分析法適用于那些難以用數(shù)據(jù)對(duì)其加以評(píng)估的因素，比如說(shuō)幾率和難以量化的影響（比如說(shuō)聲譽(yù)）。而定量分析法則相反，適用于那些可以用數(shù)據(jù)加以衡量的因素，比如說(shuō)可能造成的投資損失等等。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，使內(nèi)部控制行為落到實(shí)處

最后，為了企業(yè)的整體內(nèi)部控制工作收到成效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善自身的內(nèi)部評(píng)估制度。內(nèi)部評(píng)估程序作為內(nèi)部控制工作中的重要部分，應(yīng)當(dāng)由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以及其他相關(guān)管理者來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部情況來(lái)展開(kāi)評(píng)估與審核。在審核的過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理制度與工作效率做出評(píng)價(jià)并加以完善。同時(shí)也要鼓勵(lì)員工不斷提升自身工作效率，指出企業(yè)運(yùn)行之中存在的不足與問(wèn)題。最后也要在每一次的內(nèi)部審核之后積累經(jīng)驗(yàn)總結(jié)教訓(xùn)，用過(guò)往的經(jīng)驗(yàn)與新的知識(shí)理論相結(jié)合，有效的提升企業(yè)運(yùn)行的成果。

四、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的結(jié)合，其本質(zhì)上是對(duì)舊有的內(nèi)部控制與管理體系的進(jìn)一步提升與優(yōu)化；也是企業(yè)尋求進(jìn)一步的管理能力提升的必經(jīng)之路。在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，不能僅僅考慮如何獲得收益，更多的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制。企業(yè)在完善自身內(nèi)部控制體系的過(guò)程之中也必須不斷修正自身的漏洞與問(wèn)題，提高意識(shí)與覺(jué)悟，從而提升自身的運(yùn)行效率。

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[3]馬賽.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理型的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué),2012

[4]徐凱.構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系必要性研究[J].管理觀察,2013