車景平

【摘要】隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度的日漸完善，建筑施工企業(yè)在建筑市場的激烈競爭環(huán)境中面臨的生存困境愈發(fā)凸顯，這對建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理構(gòu)成了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)在經(jīng)營管理中重要的內(nèi)容就是內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建和完善。建筑施工企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中長期處于活躍的地位，但隨著建筑房地產(chǎn)市場的趨冷，以及國際國內(nèi)大環(huán)境的變化，我國的建筑施工企業(yè)必須不斷改善自身內(nèi)部控制，加強(qiáng)經(jīng)營管理才能在激烈的市場環(huán)境中求得生存和發(fā)展。本文將就施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問題，并就如何解決內(nèi)部控制建設(shè)的問題進(jìn)行分析和闡述。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；解決策略

一、引言

我國的建筑市場相較于過去已經(jīng)有了長足的進(jìn)步，逐漸步入到了規(guī)范化的發(fā)展階段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善和市場準(zhǔn)入的進(jìn)一步開放，我國的施工企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭。建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是否到位，是否符合企業(yè)的客觀實(shí)際，是否能夠有效地對經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，都是檢驗(yàn)內(nèi)部控制建設(shè)是否合格的重要指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理，預(yù)防經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)不可缺少的重要工具。尤其到了現(xiàn)階段，施工企業(yè)面臨的經(jīng)營成本壓力驟增，如何降低運(yùn)營成本，并促進(jìn)自身的發(fā)展，都是擺在施工企業(yè)面前的重大難題。施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是解決上述問題的重要途徑，也是施工企業(yè)必然面臨的選擇。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制環(huán)境較差

我國施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，施工企業(yè)的經(jīng)營管理理念還比較落后。施工企業(yè)管理者的理念決定著施工企業(yè)的管理風(fēng)格和內(nèi)部控制的成效。由于我國很多企業(yè)還未樹立起現(xiàn)代經(jīng)營管理理念，包括很多施工企業(yè)的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是“搞牽制”、“搞制約”，反而認(rèn)為內(nèi)部控制降低了企業(yè)經(jīng)營管理的效率，甚至認(rèn)為企業(yè)做了內(nèi)部控制后就患上了“大企業(yè)病”等管理理念誤區(qū)。

其次，施工企業(yè)董事會和監(jiān)事會的作用未體現(xiàn)出來。我國的施工企業(yè)大都成立了董事會和監(jiān)事會，但由于有些施工企業(yè)股權(quán)過于集中等原因，使得董事會和監(jiān)事會作用的發(fā)揮容易受到控股股東的影響，監(jiān)事會不能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

再次，很多企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)相對簡單，但為了經(jīng)營發(fā)展的需要，設(shè)置了很多機(jī)構(gòu)，但根據(jù)企業(yè)的實(shí)際，這些機(jī)構(gòu)的存在，反而使得企業(yè)的管理效率降低了，不利于企業(yè)經(jīng)營管理決策的正確作出。同時，很多施工企業(yè)存在部門或者崗位職責(zé)不明確的現(xiàn)象，導(dǎo)致工作事務(wù)的處理存在拖延、推諉等不良現(xiàn)象。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)之間面臨著越來越激烈的競爭。當(dāng)前，我國很多行業(yè)存在產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大。我國的施工企業(yè)在市場競爭中，對于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判不足，特別是對國家調(diào)結(jié)構(gòu)政策的影響估計(jì)不足，經(jīng)濟(jì)增長從粗獷的投資拉動向消費(fèi)拉動的轉(zhuǎn)變，基本建設(shè)及房地產(chǎn)投資增速下滑對施工企業(yè)的沖擊很大，有些施工企業(yè)盲目擴(kuò)張，忽略了市場風(fēng)險(xiǎn)，為今后的經(jīng)營管理留下了很大的隱患。

3.內(nèi)部控制制度不完善

施工企業(yè)的內(nèi)部控制的表現(xiàn)之一就是完善的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，并能保證業(yè)務(wù)流程的流暢和嚴(yán)格執(zhí)行。但在實(shí)際中，很多施工企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程形式重于實(shí)質(zhì)，很多管理人員甚至認(rèn)為“走流程”就是走形式，而忽略了業(yè)務(wù)流程控制的意義?；蛘哂械氖┕て髽I(yè)存在領(lǐng)導(dǎo)個人權(quán)威凌駕在公司制度之上的現(xiàn)象，公司制定的各項(xiàng)制度有時處于隨意變動和更改的狀況中。

4.內(nèi)外部信息溝通不良

我國很多施工企業(yè)對于公司外部信息掌握的渠道狹窄，對于公司內(nèi)部信息的反映十分遲鈍。由于信息溝通機(jī)制的缺失，使得一個信息在經(jīng)過層層傳遞之后，到達(dá)決策層手中的時候，信息已經(jīng)嚴(yán)重滯后或失真，容易引起決策失誤。

5.內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制失靈

通常而言，施工企業(yè)都建立了審計(jì)委員會，并設(shè)置了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但是審計(jì)部門發(fā)揮的作用極其有限。有的施工企業(yè)的內(nèi)審部門在發(fā)現(xiàn)了公司存在的問題后，雖然可以提出解決問題的方法，但往往不會引起公司管理層的關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)部門的作用無法得到發(fā)揮，從而使得內(nèi)部控制的成效大打折扣。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門作用的發(fā)揮需要取得公司管理層的強(qiáng)力支持，并且能經(jīng)受外部審計(jì)的監(jiān)督。

三、建設(shè)與完善施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的對策

1.改善施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

第一，完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。完善的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)下，施工企業(yè)監(jiān)事會、內(nèi)部審計(jì)部門以及獨(dú)立董事的作用都應(yīng)該充分發(fā)揮出來。一是完善監(jiān)事、獨(dú)立董事的選舉機(jī)制，確保監(jiān)事會成員和獨(dú)立董事能夠?qū)Χ聲臎Q議形成有效地制衡。二是強(qiáng)化董事會的職能，要保證董事會成員與經(jīng)營管理班子之間的重合度保持在一定的比例之下，才能確保董事會更好的發(fā)揮作用。

第二，優(yōu)化施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化的前提是對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行梳理，將組織結(jié)構(gòu)梳理之后，再按照組織結(jié)構(gòu)中崗位的設(shè)置對崗位的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，避免職責(zé)出現(xiàn)重合，也要防范崗位空缺的出現(xiàn)。施工企業(yè)要保證任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有明確具體的責(zé)任人，這樣才能避免管理效率的低下，促進(jìn)管理效能的提高，而且還能夠提高員工工作的積極性和主動性，更方便員工在自身的崗位上發(fā)揮作用。

2.強(qiáng)化施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

中共中央十八屆三中全會決定發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。根據(jù)這個決定，我國施工企業(yè)在未來市場中所面臨的競爭將會越來越激烈。任何一個施工企業(yè)不會因?yàn)橐?guī)模擴(kuò)大之后經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會降低，相反，國家對于施工企業(yè)的要求更加嚴(yán)格，建筑質(zhì)量終生負(fù)責(zé)制的實(shí)施，施工企業(yè)面臨的市場地位的挑戰(zhàn)也更加激烈。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，施工企業(yè)要想最大化的防范風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采取以下措施：

一是樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識。第一是施工企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)擁有戰(zhàn)略性全局性思維，從公司戰(zhàn)略的角度來思考公司經(jīng)營管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；第二是員工應(yīng)當(dāng)從具體的工作中樹立局部性的風(fēng)險(xiǎn)意識，做好自己的本職工作，對于任何細(xì)微的風(fēng)險(xiǎn)之處都不能放過，防微杜漸，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

二是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，無處不在，因此一旦風(fēng)險(xiǎn)來臨，將會導(dǎo)致比較嚴(yán)重的后果，因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，如安全管理制度、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、分析、評估制度，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急制度等等，以構(gòu)建起預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的長城。

3.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

一是完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。很多施工企業(yè)之所以內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，就在于內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，執(zhí)行起來十分不便，因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的客觀實(shí)際狀況，制定出一套完整統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。

二是加大內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的力度。第一強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利。如可以讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受外部質(zhì)詢，還可以讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受內(nèi)部審計(jì)委員會與監(jiān)事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)，避免單獨(dú)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)致的審計(jì)失靈的情況，提高內(nèi)部審計(jì)工作的成效。第二是施工企業(yè)可以采取強(qiáng)制審計(jì)的方式，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。強(qiáng)制審計(jì)的對象是內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，如果強(qiáng)制審計(jì)不合格的，將限期改正。

三是將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況與部門或者個人的績效掛鉤，讓落實(shí)內(nèi)部控制制度良好的部門或者個人獲得物質(zhì)上的獎勵，同時，對于落實(shí)不好的部門或者個人，予以必要的處罰，以提高內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

四、結(jié)論

由于受到傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營思維以及外部環(huán)境的影響，施工企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上還存在較多的問題。施工企業(yè)解決內(nèi)部控制中存在的問題，從主觀上來說要提高內(nèi)部控制意識，從客觀上來說，要完善相關(guān)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。

參考文獻(xiàn)：

[1]景春色.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（3）

[2]張?jiān)谛?建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題及完善策略[J].財(cái)經(jīng)界，2012（1）

[3]曹玉萍.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[D].安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)，2009endprint