陳衛(wèi)紅

【摘 要】新常態(tài)是針對我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征提出的概念，在新常態(tài)大背景下，如何對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的廉政建設(shè)，防止以權(quán)謀私，避免風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為迫切。本文主要對當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探究新常態(tài)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；思考

行政事業(yè)單位是履行社會(huì)公共服務(wù)職能為主的單位，新常態(tài)給我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)帶來了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。通過對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，存在內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度不健全以及內(nèi)部控制隊(duì)伍素質(zhì)偏低等問題，只有加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制建設(shè)，才能夠保護(hù)國有資產(chǎn)安全，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)發(fā)展的重要保證。

一、目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的最主要的問題是內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，一些行政事業(yè)單位未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，忽視單位內(nèi)部管理，沒有通過內(nèi)部控制的手段謀求長遠(yuǎn)發(fā)展的意識(shí)。這種現(xiàn)狀與我國行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理方式有一定的關(guān)系，過于安逸的環(huán)境造成了一些行政事業(yè)單位工作人員缺乏危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，懶政怠政問題嚴(yán)重，內(nèi)部控制建設(shè)也只停留在口頭上，并沒有真正落到實(shí)處。

2.內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度不健全最主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)管理制度方面，部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，單位內(nèi)部存在非法挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象，或者出現(xiàn)資金管理混亂，原始憑證缺失，經(jīng)費(fèi)支出沒有實(shí)行嚴(yán)格控制的亂象。其二，監(jiān)督制度方面，許多單位尚未創(chuàng)建內(nèi)審部門，監(jiān)督制度不完善，影響內(nèi)部控制建設(shè)的完善。其三，預(yù)算制度方面，許多單位存在預(yù)算管理意識(shí)薄弱、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、方法簡單等問題，這些問題的存在都會(huì)嚴(yán)重干擾行政事業(yè)內(nèi)部的控制建設(shè)。

3.內(nèi)部控制人員素質(zhì)偏低

在行政事業(yè)單位普遍存在員工綜合素質(zhì)低下，業(yè)務(wù)能力不夠精湛的問題。由于對內(nèi)部控制的重要性和意義認(rèn)識(shí)的不到位，許多單位在對內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平?jīng)]有特別嚴(yán)格的要求，一些員工不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，缺乏財(cái)務(wù)安全意識(shí)，沒有財(cái)務(wù)預(yù)算能力，對收入和支出不能進(jìn)行嚴(yán)格的控制，極易給國家?guī)磔^大的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙社會(huì)的發(fā)展進(jìn)程。

二、新常態(tài)下強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的策略

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部經(jīng)常開展加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的教育活動(dòng)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)要起模范帶頭作用，積極對員工進(jìn)行督促。財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的核心，直接影響行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展，尤其要對這兩個(gè)部門的工作人員加強(qiáng)內(nèi)部控制教育，讓他們認(rèn)識(shí)到自己身上肩負(fù)的重任，避免工作人員出現(xiàn)懶政怠政的現(xiàn)象。

行政事業(yè)單位在人才的選拔任用方面要制定嚴(yán)格的制度來進(jìn)行規(guī)范，防止裙帶關(guān)系滋生，通過嚴(yán)格的選拔手段挑選具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合素質(zhì)較高的人才來擔(dān)任相關(guān)職位，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.完善財(cái)務(wù)管理制度，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估防范

新常態(tài)環(huán)境下，行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的最嚴(yán)重的問題就是財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，單位內(nèi)部存在著資產(chǎn)安全隱患。為了促進(jìn)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)該積極完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，對經(jīng)費(fèi)的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，現(xiàn)金的支取要有嚴(yán)格的制度規(guī)范。此外，還要加強(qiáng)對原始憑證的管理，對原始憑證上面的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以便核實(shí)資金的收入和支出，嚴(yán)格控制每筆資產(chǎn)的去向，保證資金安全。

科學(xué)合理的管理制度不僅能夠?qū)⒅饔^意識(shí)不強(qiáng)造成的危害降到最低，更能通過制度的執(zhí)行達(dá)到“不能為”的效果，從而堵塞漏洞，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。筆者所在單位建立了較為完善的內(nèi)部控制制度。首先強(qiáng)化預(yù)算控制，通過軟件對預(yù)算數(shù)和執(zhí)行數(shù)進(jìn)行自動(dòng)比對，超預(yù)算支出無法通過軟件驗(yàn)證，促使單位自覺將支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)；其次建立多重審核機(jī)制，每筆支出均需經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并由財(cái)務(wù)人員對支出項(xiàng)目的規(guī)范性進(jìn)行審核，再由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)對支出項(xiàng)目的合理性進(jìn)行把關(guān)，最后經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)，必要時(shí)報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人審批，方可報(bào)支，從而規(guī)范了單位的支出行為，杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生；第三加強(qiáng)監(jiān)督管理，單位內(nèi)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期不定期組織抽查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，大型項(xiàng)目報(bào)政府審計(jì)部門審計(jì)，并接受財(cái)政、審計(jì)部門的例行和專項(xiàng)檢查。上述制度的有序執(zhí)行取得了良好的效果。

為了維護(hù)資產(chǎn)的安全，確保財(cái)務(wù)工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)該及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，使行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作保持平穩(wěn)有序的進(jìn)行。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身情況和資產(chǎn)現(xiàn)狀選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估模式，并采取有效的措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)不可能一成不變，為了提高行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的水平，內(nèi)部控制建設(shè)的手段也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)采用新的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平也要朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。為了增強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，提高他們的綜合素質(zhì)，應(yīng)該定期邀請行業(yè)專家對單位職工進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，向他們傳授內(nèi)部控制的專業(yè)知識(shí)，讓他們及時(shí)了解內(nèi)部控制的前沿信息，掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制手段。

4.建立授權(quán)審批制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理

行政事業(yè)內(nèi)部要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對單位內(nèi)部的審批流程、審批標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的明文規(guī)定，防止資產(chǎn)亂用以及挪用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。通過授權(quán)審批營造一個(gè)嚴(yán)格的內(nèi)部控制環(huán)境，財(cái)務(wù)人員通過審批程序及時(shí)了解資金的去向，當(dāng)出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象時(shí)，要及時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)，以便加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理。

三、總結(jié)

行政事業(yè)內(nèi)部控制的還存在控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)低下等問題，我們必須引起足夠重視，從加強(qiáng)控制意識(shí)入手，針對內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題有針對性的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，不斷提高內(nèi)部控制建設(shè)水平，為保證我國經(jīng)濟(jì)快速平穩(wěn)的發(fā)展做出努力。

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