龔林樺

摘要：我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度日益增快，為了與時(shí)代的發(fā)展同行，行政事業(yè)單位也要緊跟時(shí)代的潮流，加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)，將單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況抓緊落實(shí)，在財(cái)務(wù)方面要進(jìn)行全方位的建設(shè)，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，收支平衡，在對外公開財(cái)務(wù)狀況時(shí)要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，確保財(cái)務(wù)狀況符合實(shí)情，在建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度時(shí)，要善于發(fā)現(xiàn)弊端，并加以改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；策略

我國的行政事業(yè)單位對我國的社會(huì)發(fā)展來說起了很大的作用，穩(wěn)定了社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，為人民的日常生活提供了基本保障，在教育、醫(yī)療等基礎(chǔ)建設(shè)上都有著不可替代的地位，國家對其的地位高于經(jīng)濟(jì)利益，是建立在社會(huì)利益上的。尤其是市屬區(qū)級(jí)以下的行政和事業(yè)單位一直沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政財(cái)務(wù)管理思想，雖然財(cái)政體制改革了幾次，舊有的觀念隨著老的財(cái)務(wù)管理工作者傳承下來，財(cái)務(wù)管理還是停留在記賬報(bào)賬上，不符合新的財(cái)政體制在財(cái)務(wù)管理方面的要求。行政事業(yè)單位必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)狀況良好，財(cái)務(wù)收支明細(xì)要做到詳細(xì)，規(guī)避一切有可能損害國家利益、社會(huì)利益的行為發(fā)生。對于國家撥給行政事業(yè)單位的款項(xiàng)，需要做到合理使用，盡可能地保證資金使用情況合法合理，讓錢花在刀刃上，真正為人民群眾帶來福音，促進(jìn)我國社會(huì)的良好發(fā)展。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）管理者內(nèi)部控制意識(shí)不足

行政事業(yè)單位基層的管理者沒有從思想上對其進(jìn)行高度的關(guān)注，覺得這項(xiàng)工作可有可無，有的領(lǐng)著誤認(rèn)為內(nèi)部控制制度的建設(shè)只是一種形式而已，是建章立制的一種形式，對內(nèi)部控制制度起到的動(dòng)態(tài)監(jiān)督作用沒有進(jìn)行充分的分析，相關(guān)業(yè)務(wù)部門和管理者在內(nèi)部控制制度中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任也沒有真實(shí)的認(rèn)識(shí)到，只是簡單的將內(nèi)部控制制度當(dāng)做成一種管理方式。部分單位只是單純的關(guān)注了制定制度，在實(shí)施中未按照執(zhí)行，執(zhí)行中沒有進(jìn)行監(jiān)督檢查，或者檢查后沒有結(jié)果公布和表揚(yáng)處理處罰。導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制降格為“印在紙上，在墻上”應(yīng)付檢查的裝飾品，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，或者制定的內(nèi)部控制制度好高騖遠(yuǎn)，照抄照搬，不切實(shí)際，內(nèi)控制度起不到應(yīng)有的作用。

（二）缺少健全的內(nèi)部控制制度

區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)單位和街道在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的時(shí)候，沒有對整個(gè)單位進(jìn)行全覆蓋，忽略了一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和工作人員，只建立崗位制度；有的單位只是建設(shè)了不完整的、流于形式的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使得管理的隨意非常大；大多數(shù)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制非常不匹配，很落后；甚至有些單位崗位責(zé)任制度不健全，財(cái)務(wù)人員對自己的崗位職責(zé)沒有清晰的認(rèn)識(shí)，缺少規(guī)范的程序，沒有明確的劃分職權(quán)，這就使得財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理和工作秩序受到了嚴(yán)重的影響。大多數(shù)單位的專職財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠，未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，就上崗，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒有取得中級(jí)職稱等，造成工作中管理理念缺失，不規(guī)范操作，不能確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。甚至個(gè)別小單位將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，根本沒有內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）監(jiān)督約束作用得不到發(fā)揮

區(qū)直機(jī)關(guān)單位幾乎沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，街道的內(nèi)部審計(jì)站都是由財(cái)政所人員兼任，沒有獨(dú)立性，自己監(jiān)督自己，缺乏公正性；沒有建立起單位主管領(lǐng)導(dǎo)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)的運(yùn)行機(jī)制；內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理者和工作人員都是上級(jí)任命的，其經(jīng)濟(jì)效益和隸屬關(guān)系都會(huì)受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的管制，這就會(huì)使外部監(jiān)督機(jī)制的作用被削弱，使內(nèi)部控制機(jī)制的作用得不到展現(xiàn)。

（四）缺少預(yù)算控制

內(nèi)部控制的重要組成部分就是預(yù)算控制，也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要形式。比如，市屬某區(qū)在年初預(yù)算的時(shí)候，將全部區(qū)級(jí)單位都進(jìn)行了覆蓋，然而涵蓋資金量較少，大概占全年預(yù)算總額的30%左右，預(yù)算追加調(diào)整項(xiàng)目占60%左右。這就造成預(yù)算的隨意性大，權(quán)威性和約束力差；很多單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行細(xì)化，如個(gè)別街道和承擔(dān)公益事業(yè)的局級(jí)單位，沒有對單位內(nèi)各部門經(jīng)費(fèi)審批人實(shí)行責(zé)任預(yù)算約束，使得預(yù)算執(zhí)行情況失控。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)加強(qiáng)的有效對策

（一）對內(nèi)部控制產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)

為了確保在行政事業(yè)單位內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作順利進(jìn)行，就需要在工作前夕使得全體職工對該項(xiàng)任務(wù)加以重視，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)完善的重要性以及意義所在。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對職員的關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的知識(shí)普及，以及確保行政事業(yè)單位有足夠的權(quán)威性的臨時(shí)制度保證在改革期間全體職員能夠認(rèn)真對待。

對內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行宣傳的時(shí)候，沒必要做到讓每一個(gè)基層都聽懂，這種宣傳主要針對的是領(lǐng)導(dǎo)層面的人，在職工中選出代表來去參加宣傳會(huì)，在宣傳過程中，一定要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性以及重大意義，使得各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人、代表人對此項(xiàng)任務(wù)有足夠的重視，這樣在向下級(jí)傳達(dá)工作時(shí)，才會(huì)令下屬對該項(xiàng)任務(wù)負(fù)起責(zé)任，提高重視程度，上級(jí)要做好帶領(lǐng)下屬們進(jìn)行積極的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，要將行政事業(yè)單位從上到下從領(lǐng)導(dǎo)人到每一個(gè)職員的積極性調(diào)動(dòng)起來，將內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)點(diǎn)和重要性都要讓每一個(gè)職員了解。在此基礎(chǔ)之上，要對那些身居要職的職員進(jìn)行考核，不達(dá)標(biāo)的需要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，這樣對內(nèi)部控制建設(shè)來說是非常有必要的，確保在職人員的素質(zhì)，以及對待工作的態(tài)度要認(rèn)真，對于那種對待工作三心二意打馬虎眼的人需要進(jìn)行教育批評(píng)，并且對其進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，讓全體職員有意識(shí)的做事。

（二）健全完善內(nèi)部控制制度

正所謂：“沒有規(guī)矩不成方圓?！币胗行У赝苿?dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，最重要的就是完善內(nèi)部控制制度，讓整個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)更加規(guī)范化。在健全完善內(nèi)部控制體系的過程中，要根據(jù)單位“三定”規(guī)定，通過組織相關(guān)人員包括邀請外部專家對單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)機(jī)型調(diào)研和訪談，梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)的目標(biāo)范圍和內(nèi)容；細(xì)化流程中各環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置、明確其職責(zé)范圍和分工；系統(tǒng)分析單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量評(píng)估，找出造成經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇業(yè)務(wù)中造成低效、浪費(fèi)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略，結(jié)合《會(huì)計(jì)法》《財(cái)務(wù)管理制度》等政策規(guī)定，制定單位有針對性的內(nèi)部控制管理制度。并督促單位各部門和所有干部和職工認(rèn)真執(zhí)行，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎(jiǎng)懲，形成完善的內(nèi)部控制機(jī)制。

（三）注重工作人員綜合素質(zhì)的提高

首先，行政事業(yè)單位需要對各崗位職責(zé)進(jìn)行明確，才能合理有效地進(jìn)行人員配置。尤其是會(huì)計(jì)崗位更要特別注意，因?yàn)槠漤?xiàng)目眾多、工作內(nèi)容反復(fù)，必須將具體責(zé)任落到各崗位及工作人員身上，才能避免在混亂的管理中，讓一些有心之人趁機(jī)貪污受賄，飽滿自己的荷包。

對于內(nèi)部控制人員的任用需要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員需要具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)，原則性一定要強(qiáng)。內(nèi)部控制人員一定要對行政事業(yè)單位的所有經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行認(rèn)真的記載，對于所有需要上繳的數(shù)據(jù)不可以進(jìn)行瞞報(bào)和截留，從而使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息更加的可靠、真實(shí)。要想使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制取得良好的效果，就要培養(yǎng)出一支高素質(zhì)、高水平的管理隊(duì)伍，對其進(jìn)行專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，注重對其綜合素質(zhì)的不斷提高，使其對法律法規(guī)有清楚的認(rèn)識(shí)，使其更好的服務(wù)于行政事業(yè)單位。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制系統(tǒng)建設(shè)

在建設(shè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)，是沒有辦法一蹴而就的，需要進(jìn)行循序漸進(jìn)的工作，來為最終的內(nèi)部控制制度打基礎(chǔ)，在此之前，需要做好單位內(nèi)部的預(yù)算控制工作，許多單位對此項(xiàng)工作并不在意，對預(yù)算的金額沒有認(rèn)真的預(yù)估，通常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算不足或是預(yù)算超支的情況，這樣的情況會(huì)使得單位的信譽(yù)度不高，而且資金的預(yù)支是需要經(jīng)過一系列的手續(xù)的，在預(yù)算不足的情況下，容易導(dǎo)致工期延誤，進(jìn)一步會(huì)造成人民的不滿，對社會(huì)安定來說，是非常不利的；預(yù)算過于寬松，會(huì)造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)，突擊花錢，滋生腐敗。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算控制上做一詳細(xì)的打算，避免出現(xiàn)由于預(yù)算問題造成的不良后果，并且將資金的使用情況公之于眾。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，需要有長遠(yuǎn)的發(fā)展策略，積極的開展評(píng)價(jià)活動(dòng)，對建設(shè)過程中涉及到的要點(diǎn)和問題積極的尋找解決辦法，從而獲得較大程度的進(jìn)步，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)制度在建設(shè)初期一定要將基本工作扎實(shí)的落實(shí)好，在以后的執(zhí)行過程中也要不斷的進(jìn)行反思和研討，從而使其在動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程中得到不斷的完善。同時(shí)，單位負(fù)責(zé)人對本單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)該提高認(rèn)識(shí)，從領(lǐng)導(dǎo)做起，做好帶頭表率作用，這樣才能有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。

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