河南牧業(yè)經(jīng)濟學院 胡蕾

我國高校自1984年設立內部審計制度以來，先后經(jīng)歷了：查錯防弊、真實性檢查、強化內部控制三大發(fā)展階段，高校內部審計工作范圍也從最初的財務會計系統(tǒng)拓展轉變?yōu)閮炔靠刂葡到y(tǒng)。高校內部審計工作在三大發(fā)展階段中，內部審計工作目標和范圍均發(fā)生變遷轉變，內部審計工作職能也面臨不斷更新和擴展。基于此背景，高校內部審計工作應緊隨內部審計發(fā)展新形勢，明確高校內部審計工作定位，充分發(fā)揮高校內部審計工作作用。但是，當前很多高校內部審計工作受限于諸多方面原因，并未重視內部審計工作在高校管理中的作用，甚至有的高校內部審計工作仍停留在財務會計審計階段，沒有或甚少涉及管理效益審計。因此，本文深入探討高校內部審計工作職能定位及作用，希望在保持內部審計獨立地位的同時，高效開展內部審計工作，保證充分發(fā)揮高校內部審計工作職能作用，實現(xiàn)高校教育事業(yè)目標。

一、高校內部審計工作職能定位

(一)職能定位

1、監(jiān)督防范

高校內部審計工作監(jiān)督防范職能包括監(jiān)督職能和防范職能。其中，監(jiān)督職能是在高校高層管理者的委托下，內部審計工作部門和員工遵循事前制訂的內部審計制度標準，對財務報表等能夠反映高校及被審計部門經(jīng)濟活動信息、財務收支資料進行審查，對審計范圍內的經(jīng)濟管理活動、財務收支等重大決策事項進行合法性、公允性、真實性、效率、效益性等判斷，審查信息資料是否符合內部審計制度標準，體現(xiàn)了高校內部審計工作的效率和效益性。防范職能是高校內部審計工作部門和員工通過內部審計工作體現(xiàn)出預防功能，用以判斷審計高校被審計對象是否發(fā)生、再發(fā)生違法違紀問題。高校內部審計工作防范職能有效保證了內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮。

2、鑒證評價

高校內部審計工作鑒證評價職能包括鑒證職能和評價職能。其中，鑒證職能是高校內部審計工作部門和員工檢查、驗證高校被審計對象經(jīng)濟管理活動、財務會計報表等信息資料，判斷其經(jīng)營成果和財務狀況的合法性、公允性、真實性、合規(guī)性，并出具書面形式的審計報告，向高校高層管理者（審計委托人）提供審計信息，并取信于社會大眾。評價職能是高校內部審計工作部門和員工依據(jù)內部審計制度，對高校被審計對象經(jīng)濟管理活動、財務會計報表進行審查，判明審查事實，在肯定經(jīng)營管理成績的基礎上，指出存在的問題并總結經(jīng)驗，尋找改善高校管理效率和效益的路徑。

3、咨詢建議

高校內部審計工作咨詢建議職能包括咨詢職能和建議職能。其中，咨詢職能是高校內部審計工作員工作為高校教職工，對高校各項業(yè)務非常熟悉，在審計過程中可以結合發(fā)現(xiàn)問題，向高校管理層提供建設性意見。因此，高校內部審計工作部門和員工有義務向高校提供經(jīng)濟管理活動的針對性政策咨詢服務，預防高校制度、高校管理、高校經(jīng)營漏洞。建議職能是高校內部審計工作應肯定高校工作，協(xié)助高校管理層提高經(jīng)營管理工作的效率和效益，挖掘高校管理潛力，達成高校預期效益。

4、風險管理

高校內部審計工作風險管理職能是針對高校經(jīng)營管理中存在的不確定性因素進行預估，判斷其對高校教育目標實現(xiàn)的影響，采取相應措施加以控制，將不確定影響控制在可接受范圍。高校內部審計工作風險管理職能作為構成高校內部控制的基礎部分，風險管理是內部審計工作的核心，其宗旨在于有效保障高校教育目標的實現(xiàn)。高校在經(jīng)營管理中不可避免的遇到各類風險，內部審計工作風險管理就是有效避免風險，增加高校效益，主要路徑在于：第一，防弊糾錯，實現(xiàn)高校資產(chǎn)保值增值；第二，控制高校管理成本，節(jié)約高校經(jīng)費資金；第三，強化對高校經(jīng)濟管理活動、財務會計狀況的監(jiān)督檢查，有效規(guī)避風險。通過高校內部審計工作風險管理職能，實現(xiàn)高校經(jīng)濟效益、社會效益。

(二)地位職能

1、獨立職能部門

審計的靈魂是保持審計部門的獨立性，體現(xiàn)為審計部門的獨立設置和審計工作的客觀性，而內部審計工作基本原則也是保持獨立性。當前，我國諸多高校內部審計部門的設置平行于其他職能部門，但是有的高校也沒有設置獨立內部審計部門，難以確保內部審計工作的獨立性。因此，只有保持高校內部審計工作部門的獨立性和權威性，才能有效發(fā)揮內部審計作用。高校內部審計部門應獨立設置，受高校最高管理層直接領導，內部審計工作不受其他職能部門干擾、限制，獨立行使審計職權，發(fā)揮內部審計權威性，保證審計結果的公正性、客觀性和真實性。

2、決策參謀助手

高校內部審計工作員工通過對高校被審計對象的審計，向高校管理層提供決策信息，是高校管理層的決策參謀助手。高校內部審計員工針對高校管理薄弱環(huán)節(jié)展開重點審計，查找管理中存在的問題，給出建設性建議，為高校管理層提供正確決策依據(jù)，有效改善高校管理水平。總之，高校內部審計工作作為高校內部控制重要部分，有效審計高校內部控制制度，剖析高校管理薄弱環(huán)節(jié)，改進高校管理措施，實現(xiàn)高校發(fā)展目標。

二、高校內部審計工作作用

(一)構建審計效能與環(huán)境

高校內部審計工作應在遵循內部審計工作職能的同時，注重內部審計工作服務效能，將服務理念寓于內部審計工作，轉變內部審計工作過去單一觀念，拓展至高校管理審計、高校效益審計等領域。高校內部審計工作應采取參與式工作方法，和高校被審計對象共同分析、探討存在的問題，提出解決問題的意見和對策，及時有效解決問題。即，在充分有效溝通基礎上，出具審計報告，針對高校管理問題指出解決建議，實行溫和參與式高校內部審計工作模式，發(fā)揮高校內部審計效能，創(chuàng)建高校內部審計和諧環(huán)境，為高校提高管理效益做出貢獻。

(二)加強審計跟蹤與監(jiān)督

我國高校大眾化教育的普及，教育活動規(guī)模越來越大，辦學方式越來越多樣化，辦學經(jīng)費也越來越多元化，各高校教育經(jīng)濟活動增多，相應面臨風險也增加，高校內部審計工作需要積極參與高校內部控制制度構建，熟悉掌握高校內部工作和業(yè)務情況，把握高校改革發(fā)展潮流和脈搏，結合高校工作重心和經(jīng)費投向，強化對高校重點領域的內部審計，突出高校發(fā)展難點問題的內部審計，對影響高校全局利益、廣大師生利益問題展開內部審計，充分發(fā)揮內部審計工作職能，加強內部審計跟蹤和監(jiān)督。高校內部審計工作跟蹤監(jiān)督，利于有效配置高校資源，提高高校管理效率，實現(xiàn)高校資金使用效益。

(三)助力學校管理與發(fā)展

高校內部審計工作在高校管理中擔任“免疫系統(tǒng)”的角色，直接服務于高校管理，具有非常重要的建設作用。高校內部審計工作通過對高校管理制度、高校管理程序、高校管理結構等業(yè)務進行審查，預測其有效性、執(zhí)行性和健全性，緊抓高校管理關鍵點，給出具有建設性的審計意見，有效控制和整治高校問題，改善高校管理水平。同時，高校內部審計工作實現(xiàn)事前、事中、事后全過程監(jiān)督檢查，在高校經(jīng)濟管理活動中發(fā)現(xiàn)存在問題，揭示高校管理問題，有效應用高校內部審計工作成果，將高校經(jīng)濟管理活動納入正軌，控制高校辦學資源浪費，實現(xiàn)高校教育可持續(xù)發(fā)展目標。

三、結束語

高校內部審計工作部門不僅是高校經(jīng)濟管理活動的監(jiān)督檢查者，更是高校管理服務者，充當高?！懊庖呦到y(tǒng)”角色，積極參與高校管理工作。為強化高校內部審計工作有效性，需要明確高校內部審計工作職能定位，重新構建高校內部審計工作職能定位和地位定位，加強對高校內部審計工作的審視，充分發(fā)揮高校內部審計工作構建審計效能與環(huán)境、加強審計跟蹤與監(jiān)督、助力學校管理與發(fā)展的作用，以精準、規(guī)范的高校內部審計工作有效改善高校管理，更好的發(fā)揮高校內部審計工作作用，確保高校內部審計工作質量，推動高校教育工作有序開展，實現(xiàn)高校教育管理目標。

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