華能云南滇東能源有限責(zé)任公司礦業(yè)分公司 勇秀芝

一、財(cái)務(wù)管理體系及組織架構(gòu)建立的背景

隨著公司發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的重要性越來(lái)越突出。而現(xiàn)階段公司財(cái)務(wù)管理水平處于低水平階段，存在人員配置不足、專業(yè)水平不高、制度不健全、公司各級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不到位等諸多問(wèn)題，目前公司現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理模式不能滿足財(cái)務(wù)管理職能的要求，不利于公司的管理及發(fā)展。因此，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行改革十分必要。

另外，根據(jù)股份公司托管的有關(guān)規(guī)定，預(yù)授權(quán)礦業(yè)分公司成立獨(dú)立核算的非法人分支機(jī)構(gòu)，獨(dú)立核算是指設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面會(huì)計(jì)核算；非法人分支機(jī)構(gòu)即沒(méi)有獨(dú)立的法人資格，其盈虧、權(quán)責(zé)由總公司承擔(dān)。獨(dú)立核算的非法人分支機(jī)構(gòu)要求具有完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表體系，全面記錄公司所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表、獨(dú)立完成預(yù)算和決算等工作、獨(dú)立開(kāi)設(shè)銀行賬戶，辦理各項(xiàng)收支結(jié)算業(yè)務(wù)。

二、礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)管理體系建立的設(shè)想

(一)目前礦業(yè)分公司所屬會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員狀況

礦業(yè)分公司所屬獨(dú)立與非獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體（機(jī)構(gòu)）共三個(gè)：

1、礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部

是非法人、非獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。目前，白龍山煤礦、雨旺煤礦沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)，礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部實(shí)際上行使的是白龍山煤礦、雨汪煤礦“在建工程”項(xiàng)目核算的會(huì)計(jì)職能；財(cái)務(wù)報(bào)表、總賬管理、納稅申報(bào)、銀行賬戶管理、會(huì)計(jì)檔案裝訂、保管等業(yè)務(wù)均由滇東能源有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部實(shí)質(zhì)上僅相當(dāng)于滇東能源有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部派出的住礦“在建工程”會(huì)計(jì)核算的分支機(jī)構(gòu)，沒(méi)有獨(dú)立的銀行賬戶，沒(méi)有銀行付款權(quán)限，只有日常零星費(fèi)用報(bào)銷及工程款支付的制單權(quán)限，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)單一。

2、礦建公司財(cái)務(wù)科

是滇東能源有限責(zé)任公司全資子公司，具有法人資格，獨(dú)立開(kāi)立銀行賬戶、獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，由滇東能源有限責(zé)任公司授權(quán)委托礦業(yè)分公司全權(quán)管理。

實(shí)業(yè)公司礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)科是獨(dú)立核算的非法人分支機(jī)構(gòu)，隸屬于滇東能源實(shí)業(yè)公司，由礦業(yè)分公司全權(quán)管理，財(cái)務(wù)核算暫時(shí)由礦建公司財(cái)務(wù)科代為管理；

3、財(cái)務(wù)人員狀況

目前礦業(yè)分公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員14人，其中：正式員工7人，實(shí)習(xí)學(xué)生4人，勞務(wù)派遣人員3人。中級(jí)職稱2人，初級(jí)職稱3人，其余人員尚無(wú)會(huì)計(jì)職稱。2012年末公司按照華能集團(tuán)要求新啟用了SAP財(cái)務(wù)核算軟件，非正式員工無(wú)權(quán)登陸財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，勞務(wù)派遣的3名財(cái)務(wù)人員不能以本人身份進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的任何操作，使財(cái)務(wù)核算工作更為艱難。另外，由于一直以來(lái)礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部行使的只是滇東能源有限責(zé)任公司“在建工程”項(xiàng)目核算業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)單一，綜合性財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)如：財(cái)務(wù)報(bào)告、總賬管理、納稅業(yè)務(wù)、銀行賬戶管理、會(huì)計(jì)檔案的裝訂及保管等尚未接觸過(guò)。且財(cái)務(wù)人員少，多為近3年招聘的學(xué)生，業(yè)務(wù)水平不高，所以礦業(yè)分公司獨(dú)立核算以后財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平尚有待進(jìn)一步提高，要加強(qiáng)總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表等綜合性會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。

(二)托管成立非法人獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的設(shè)想

礦業(yè)分公司下屬兩個(gè)在建煤礦：白龍山煤礦和雨旺煤礦，兩個(gè)煤礦又分別由兩個(gè)不同的法人公司投資建設(shè)，白龍山煤礦由滇東能源有限責(zé)任公司投資建設(shè)；雨旺煤礦由雨旺能源有限公司投資建設(shè)。為了明晰產(chǎn)權(quán)，便于“在建工程”成本的歸集，應(yīng)分別由兩個(gè)法人公司授權(quán)白龍山煤礦和雨旺煤礦為非法人獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，成立非法人獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體，開(kāi)設(shè)獨(dú)立銀行賬戶。

(三)礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)管理體系、組織架構(gòu)設(shè)想

1、管理模式

基于分設(shè)礦業(yè)分公司、白龍山煤礦、雨汪煤礦三個(gè)非法人獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的管理設(shè)想，根據(jù)籌資由滇東公司負(fù)責(zé)，具體會(huì)計(jì)核算由礦業(yè)分公司負(fù)責(zé)的實(shí)際情況，對(duì)礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)管理體系建立“集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合”的管理模式，構(gòu)建兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體系，即礦業(yè)分公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，行使公司的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職能。主要負(fù)責(zé)公司在建工程資金的統(tǒng)收與統(tǒng)支管理、監(jiān)督各礦嚴(yán)格按照工程進(jìn)度及概、預(yù)算支付工程款項(xiàng)；負(fù)責(zé)礦建公司及實(shí)業(yè)公司的利潤(rùn)管理；制定完善的公司財(cái)務(wù)管理體制及各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；組織開(kāi)展財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算等工作，由礦業(yè)分公司按照《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，統(tǒng)一設(shè)置在建煤礦會(huì)計(jì)科目，對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程實(shí)施有效監(jiān)督。負(fù)責(zé)礦業(yè)分公司本部費(fèi)用核算、內(nèi)部控制及二級(jí)單位各類報(bào)表的匯總、合并及上報(bào)工作；負(fù)責(zé)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算及執(zhí)行、考核工作；定期或不定期對(duì)二級(jí)單位的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及考核工作。

2、組織架構(gòu)

礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部下設(shè)四個(gè)二級(jí)單位財(cái)務(wù)科：白龍山煤礦、雨旺煤礦、礦建公司、實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)科。各二級(jí)單位財(cái)務(wù)科主要負(fù)責(zé)本單位會(huì)計(jì)核算工作，為本單位成本控制中心、資產(chǎn)管理中心。編制本單位年度、月度資金預(yù)算；編制本單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算，跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況；在建煤礦嚴(yán)格按照資金預(yù)算的使用用途支付工程款，不許挪用、占用建設(shè)資金，以保證礦井建設(shè)的順利進(jìn)行；按照礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部要求上報(bào)各項(xiàng)報(bào)表；負(fù)責(zé)本單位內(nèi)控管理、納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)檔案管理，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，銀行賬戶管理等工作。

在建煤礦要通過(guò)預(yù)算管理嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)成本，建立年度、月度預(yù)算審批制度和計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)核算體系，對(duì)每項(xiàng)工程全部實(shí)行預(yù)算管理，合理控制工程造價(jià)；實(shí)行“四個(gè)統(tǒng)一”，即對(duì)工程變更、工程預(yù)算、工程決算、財(cái)務(wù)付款統(tǒng)一會(huì)審、會(huì)簽。做到建設(shè)工程手續(xù)齊全，財(cái)務(wù)付款流程規(guī)范；實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算、結(jié)算、決算“三算”分離制度，以保證項(xiàng)目建設(shè)程序的透明和規(guī)范。認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和各項(xiàng)方針政策，嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》、《合同法》、《會(huì)計(jì)法》和《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算體系，明確核算范圍、核算內(nèi)容、核算明細(xì)，確保各項(xiàng)工程、設(shè)備、工器具，賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。

3、財(cái)務(wù)部門辦公地點(diǎn)的設(shè)置

新管理模式模擬運(yùn)行期間財(cái)務(wù)人員合屬辦公，正式運(yùn)行后為了方便二級(jí)單位對(duì)財(cái)務(wù)科的管理及各項(xiàng)資金的及時(shí)收、付，各財(cái)務(wù)科應(yīng)在二級(jí)單位的所屬地設(shè)立辦公室，實(shí)行屬地辦公。礦建公司和白龍山煤礦財(cái)務(wù)科在現(xiàn)白龍山煤礦合屬辦公，雨旺煤礦財(cái)務(wù)科在雨旺煤礦辦公，礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部及實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)科在羅平行政辦公樓竣工后在羅平合屬辦公。

4、財(cái)務(wù)人員管理模式

為了有效發(fā)揮礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督職能，保證公司管理思路和制度政策的貫徹落實(shí)，鑒于礦業(yè)分公司二級(jí)核算單位少，財(cái)務(wù)人員少的實(shí)際情況，建議實(shí)行財(cái)務(wù)人員全部“委派制”，將財(cái)務(wù)人員的人事管理權(quán)納入公司本部管理，由公司統(tǒng)一考核任命上崗。委派財(cái)務(wù)人員接受礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部與任職單位的雙重管理，每?jī)赡暧晒矩?cái)務(wù)部會(huì)同人力資源部共同考核，提出續(xù)聘或調(diào)整意見(jiàn)，并根據(jù)工作需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交叉任職和崗位輪換。

(四)各財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員配置及兼職工作的設(shè)想

根據(jù)我公司目前會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及《會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員配置》的相關(guān)要求，為了更好的完成各單位的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理職能，礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部、白龍山煤礦、雨汪煤礦、礦建公司財(cái)務(wù)科最低財(cái)務(wù)人員配置應(yīng)不少于5人；實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)人員配置3人；共需財(cái)務(wù)人員23人，目前只有14人，尚需增加9名會(huì)計(jì)人員。

鑒于目前財(cái)務(wù)人員少的實(shí)際情況，根據(jù)以后會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作所在地的兼容性設(shè)置兼職會(huì)計(jì)人員，即白龍山煤礦和礦建公司財(cái)務(wù)人員實(shí)行共享，礦業(yè)分公司和實(shí)業(yè)公司的財(cái)務(wù)人員實(shí)行共享，雨旺煤礦財(cái)務(wù)科單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)人員。

(五)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員配置

白龍山煤礦及礦建公司財(cái)務(wù)科共配置6名財(cái)務(wù)人員，其中：主管會(huì)計(jì)、材料及固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)、內(nèi)控專責(zé)人、出納各一人，以上人員同時(shí)負(fù)責(zé)白龍山煤礦和礦建公司的會(huì)計(jì)核算工作；另外，根據(jù)礦建公司及白龍山煤礦行業(yè)的特殊性，礦建公司財(cái)務(wù)科獨(dú)立設(shè)置一名成本報(bào)表、費(fèi)用審核、工資核算及資金預(yù)算會(huì)計(jì)；白龍山煤礦獨(dú)立設(shè)置一名工程管理、費(fèi)用審核、工資核算、資金預(yù)算會(huì)計(jì)。

雨旺煤礦財(cái)務(wù)科配置財(cái)務(wù)人員3人：主管會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)、材料核算及內(nèi)控專責(zé)1人，工程管理、費(fèi)用審核、工資核算、資金預(yù)算會(huì)計(jì)1人、出納1人。

礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部配置財(cái)務(wù)人員5人，其中：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1人、主管會(huì)計(jì)1人、會(huì)計(jì)2人、出納1人，同時(shí)兼職實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)核算工作。

三、以后財(cái)務(wù)管理工作建議

由于會(huì)計(jì)核算專業(yè)性較強(qiáng)，為了在短期內(nèi)培養(yǎng)出有綜合管理能力的會(huì)計(jì)人員，建議以后財(cái)務(wù)人員招聘要以會(huì)計(jì)專業(yè)為主，且由礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部參與面試工作。在實(shí)際工作中加大專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)資格職稱考試，這是提高財(cái)務(wù)人員工作能力的最好途徑。

[1]《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式》