□ 黃志科 梁擁軍 項 琬

(安徽省國家稅務局江南產(chǎn)業(yè)集中區(qū)局，安徽 合肥 230001)

2014年江南局以提高納稅評估質(zhì)量和效率為中心，緊緊圍繞“打基礎、建規(guī)范、促發(fā)展”的工作主題和“創(chuàng)業(yè)績、育人才、塑品牌”的總體目標，全面加強評估效能建設，共入庫評估稅款9917.19萬元，比2013年增加6806.05萬元，增長218.76%，實現(xiàn)了評估稅款的跨越式增長。

一 納稅評估的成效

(一)制定統(tǒng)一的納稅評估標準與流程

沒有規(guī)矩無以成方圓。針對納稅評估工作規(guī)程不完善、標準不統(tǒng)一的問題，江南局根據(jù)總局、省局有關規(guī)定，結(jié)合評估工作實際，制定了《江南局納稅評估工作作業(yè)標準》，使評估人員有了工作標尺，評價有了依據(jù)，操作有了規(guī)范。

江南局以崗位職責為基礎，以工作流程為主線，將納稅評估工作細化為任務接收與分配、信息收集與分析、預案制作與評審、實地與賬簿核查、約談與舉證、評估報告與評審、處理與執(zhí)行、資料錄入與管理等八個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都制定了操作流程和要求，使整個納稅評估工作都按照程序進行。

同時結(jié)合實際制定了《納稅評估案卷管理辦法》，規(guī)范了評估文書和資料。每一批次評估任務完成后，江南局按照《辦法》規(guī)定對評估案卷開展評比。

(二)創(chuàng)新納稅評估方式方法

針對評估內(nèi)容、方式、方法隨意性較大的問題，江南局創(chuàng)新思維，在全省范圍內(nèi)率先制定了納稅評估工作的作業(yè)標準，對評估各環(huán)節(jié)工作怎么做、做到什么程度、做哪些項目等都列明了具體內(nèi)容，并制作了標準化模板。該作業(yè)標準既克服了工作的隨意性，又為年輕干部提了工作范本。

針對評估數(shù)據(jù)收集加工分析工作量大、耗時費神的問題，江南局編制了數(shù)據(jù)分析模型，從異常指標篩查分析、復合指標配比分析到關聯(lián)指標比對分析等層次，建立了近百項計算公式，評估人員可以根據(jù)行業(yè)的不同選取相應指標進行加工計算，從而把評估人員從紛繁復雜的數(shù)據(jù)加工分析中解放出來。

(三)多種渠道培養(yǎng)納稅評估人才

江南局組織成立“注稅學習班”，安排每周一下午沒有會計基礎的評估人員集體學習注稅考試知識、集體收看有關視頻講課、集體測試。開展崗位練兵和能手競賽集訓。開展實戰(zhàn)演練，以評估實例為教材，通過老師帶、相互幫、專家講等方式培訓評估方法和技巧。開展課題研究，鼓勵干部總結(jié)評估實踐經(jīng)驗，積極開展理論研究，先后成立了5個課題研究小組，分別對納稅評估相關問題進行研究。

2014年江南區(qū)局共有10 人次通過了2014年注稅相關科目考試，共有2 人入選省局納稅評估人才庫，5 篇文章在《中國稅務報》、《中國稅務》安徽版發(fā)表，還完成了7 篇納稅評估案例，匯編成冊了《納稅評估指引》。

(四)完善評估工作評價機制

江南局制定了《江南區(qū)局績效考評辦法》，《績效管理責任分解表》，將省局49 項共性指標和8 項個性指標逐項分解落實到責任領導和責任人，明確每項工作的責任人和相應職責。按照評分規(guī)則給每個人評分，以得分高低作為工作評價的重要依據(jù)。

二 評估存在的問題

(一)評估理念單純追繳稅款

在目前我國操作實踐中，納稅評估的內(nèi)容大多數(shù)都是對針對納稅人的財務賬簿與申報情況評估繳納稅款的情況，而許多學者也是持納稅評估應當僅限于對納稅人的申報情況進行評估的觀點。雖然從稅務機關設置的目的就是聚財為國、執(zhí)法為民，其職責就是依法將納稅人、扣繳義務人應繳納的稅款及時足額地征收入庫，評估納稅人是否依法足額繳納稅款的確是納稅評估的題中之義，但是，它還應擔負著對稅收遵從行為的評判與測量，為征管、稽查的工作方向提供建議，健全稅源監(jiān)控機制，提高稅收征管質(zhì)量，促進納稅遵從度提升的責任。

(二)評估制度不夠完善

由于納稅評估的定位、信息來源等基本問題沒有得到切實的解決，評估制度的建立也是有著明顯缺陷。納稅評估與稅務稽查混淆，實際操作中界限不明，納稅評估沒有獨立的機構(gòu)、專業(yè)的人才，納稅評估智能化程度較低，納稅評估沒有統(tǒng)一的詳細的操作流程，納稅評估工作中的文書的運用沒有一定的標準，納稅評估的工作底稿沒有硬性的要求，納稅評估組與當?shù)刂鞴芏悇諜C關與稽查部門的銜接沒有明確的制度設置等等。任何事物發(fā)展過程中都是有很多的不完善，納稅評估也是一樣，我們需要的是解決最重要的、框架的、標準的問題，制度如果設計理想，剩下的小問題會在發(fā)展過程中自行完善。

(三)評估方式單一

目前納稅評估的普遍做法是成立一個評估小組，實行主輔評制度，一般都是團隊式評估。但是這樣的評估方式太過單一。可以根據(jù)不同的企業(yè)形式采取不同的評估方式。有的企業(yè)規(guī)模小，賬務簡單，采用一般的方式評估。有的集團化企業(yè)，各部門分工明確，財務處理有自己的企業(yè)特色，針對這類有價值深入挖掘的企業(yè)，可以采用解剖式的評估思路。將一個企業(yè)涉稅各方面整理分析，有利于積累經(jīng)驗，指導工作。

三 完善納稅評估的建議

(一)轉(zhuǎn)變評估理念

要把納稅評估理念從單純的“追繳稅款”轉(zhuǎn)變到“促進遵從與優(yōu)化服務”并重上來，積極利用評估成果，努力做好服務企業(yè)、服務征管“兩個服務”工作，以使評估效能最大化。具體就是向企業(yè)發(fā)送“四清單”(即評前的權(quán)利義務清單、評中的評估事項說明與反饋清單、評后的稅收風險清單和廉政回訪評價清單)、“一指南”(即企業(yè)稅收風險防范指南)、向稅務機關傳遞“三報告”(即向省局領導及業(yè)務處室提供的行業(yè)或集團納稅評估報告、年度(批次)納稅評估報告、向主管稅務機關反饋的分戶納稅評估報告)。

嚴格執(zhí)行下戶審批制度。下戶前必須經(jīng)分管領導批準，對于財務信息齊全的，應先進行案頭分析，確需下戶核查的，也應盡量減少下戶次數(shù)，縮短下戶時間，能夠合并一次性下戶解決的事項，合并一次性解決。

(二)優(yōu)化評估制度

對已經(jīng)出臺的《納稅評估操作規(guī)程》、《納稅評估工作作業(yè)標準》、《納稅評估案卷管理辦法》等結(jié)合一年多的實踐運用進行優(yōu)化、修改，重點優(yōu)化對評估企業(yè)核查問題的反饋、評估時限的要求、建立與主管稅務機關的信息交換通報制度、嚴格執(zhí)行評估核查底稿制等方面，提高各項制度的實用性、可操作性。

強化評估預案的指導與指向作用，提高預案“含金量”。預案管理把握“四大環(huán)節(jié)”和“五項內(nèi)容”?！八拇蟓h(huán)節(jié)”是預案的制作、評審、執(zhí)行、總結(jié);“五項內(nèi)容”是信息收集、數(shù)據(jù)分析、疑點描述、核查路徑、工作安排五個方面。

設立評審專職人員，具體負責對評估預案、評估報告等進行初審。繼續(xù)開展優(yōu)秀案卷評比，以評估資料的規(guī)范促進評估工作的規(guī)范。

(三)創(chuàng)新評估方法

調(diào)整評估組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源配置，納稅評估人員不再實行科室化管理，以被評估行業(yè)或集團為一評估項目組，實行項目組組長負責制，對行業(yè)或集團所屬企業(yè)實行主評負責制，合理調(diào)配人員，明確主輔評職責，增加對輔評的績效考核，做到“人盡其才，才盡其用，按需統(tǒng)籌，共同提升”。

根據(jù)被評估行業(yè)特征，借鑒審計等先進方法，在堅持“項目化評估”、“團隊式評估”的基礎上，積極探索“風險導向式評估”、“案例指引式評估”、“解剖式評估”、“審導向式評估”等納稅評估新方法，提高評估質(zhì)量。

繼續(xù)進行案頭分析軟件的研究開發(fā)。進一步優(yōu)化案頭分析指標體系，研究建立行業(yè)分析模型，爭取部門支持進行軟件開發(fā)應用。

(四)優(yōu)化績效考核體系

建立健全各崗位責任體系。根據(jù)實際情況完善各崗位設置，實行AB 崗，明確崗位職責及工作流程。優(yōu)化績效考核指標體系。細化省局績效考核中的“打分”標準，修訂本局績效考核辦法，在保證省局績效考核指標的同時，結(jié)合本局工作任務，充實考核指標。加強考核落實，實施考核公開，強化績效考核結(jié)果運用，以考核標準引導納稅評估工作的方向。