羅宏君

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的運(yùn)行，面對激烈的市場競爭，各企業(yè)不斷的探索新途徑來增強(qiáng)自身的核心競爭力，通過內(nèi)部控制的加強(qiáng)不斷的提高核心競爭力已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營管理目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的主要途徑和手段。通過內(nèi)部控制加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制的優(yōu)勢體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，通過內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理有利于保護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)安全。資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營管理的主要基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理主要負(fù)責(zé)對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的管理，而內(nèi)部控制可以通過對企業(yè)資金活動的靈活控制，進(jìn)一步增強(qiáng)對其的有效管理，同時，內(nèi)部控制通過監(jiān)管職能和明確的權(quán)責(zé)分配使得資金活動得到最大程度的保護(hù)。

其次，通過內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確。目前，企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常會出現(xiàn)弄虛作假、徇私舞弊等不良現(xiàn)象，不僅直接導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息的失真，而且對企業(yè)的效益帶來了很大的損害。內(nèi)部控制通過對會計(jì)信息和會計(jì)人員的監(jiān)督管理，規(guī)范會計(jì)人員工作行為，確保會計(jì)信息的真實(shí)性，還能及時的發(fā)現(xiàn)和糾正其中的不良行為和錯誤，進(jìn)而促進(jìn)會計(jì)信息的準(zhǔn)確和真實(shí)。

最后，通過內(nèi)部控制可以降低企業(yè)經(jīng)營成本，促進(jìn)企業(yè)效益的提高。企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理的主要目的是通過對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動的管理和調(diào)配，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效益的最大化。而內(nèi)部控制既可以為企業(yè)資金等活動的正常運(yùn)行保駕護(hù)航，還能夠通過及時的糾正和完善其中的不足之處，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動有序進(jìn)行，促進(jìn)效益和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，控制效果差

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)一方面是由于我國會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理論研究起步較晚，還沒有形成結(jié)合我國企業(yè)實(shí)情的會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)的理論體系，另一方面，我國企業(yè)尚未意識到當(dāng)前市場競爭形勢下，通過內(nèi)部控制增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要性，有些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到其重要性，并進(jìn)行了初步的探索，但是沒有建立與會計(jì)財(cái)務(wù)管理相配套的內(nèi)部控制制度和機(jī)制，設(shè)立的相關(guān)的職能崗位和部門等開展工作時缺乏制度和程序保障，進(jìn)而導(dǎo)致其效用不明顯。同時，我國多數(shù)企業(yè)仍然存在著通過規(guī)模效應(yīng)來提高其競爭力，對資金的管理著重在資金流動方面，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制，給企業(yè)埋下眾多的資金隱患；另外，企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的監(jiān)督部門的監(jiān)管，這些都阻礙了企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效果的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員素質(zhì)有限

很多企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)水平較低，不能滿足企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的要求。同時，醫(yī)院在會計(jì)財(cái)務(wù)工作人員的管理方面做得很不到位，既缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，又沒有合理的激勵和約束制度來促進(jìn)其素質(zhì)的提高。

三、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對策分析

現(xiàn)階段，根據(jù)我國企業(yè)所處的市場競爭形勢以及企業(yè)在會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題，可以從以下幾個方面來增強(qiáng)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制：

1.增強(qiáng)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識，提高從業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)要深刻認(rèn)識和了解內(nèi)部控制在企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中的重要性，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員及整體隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，不僅要在人員的聘用、提拔等方面嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，而且要采用多途徑、多方式、多手段的培訓(xùn)和在學(xué)習(xí)活動的開展來幫助企業(yè)在職財(cái)務(wù)工作人員完成知識的更新和強(qiáng)化，進(jìn)而提高其會計(jì)財(cái)務(wù)知識水平和工作水平，并加強(qiáng)其職業(yè)道德和法律意識的培訓(xùn)。同時，企業(yè)還可以建立會計(jì)財(cái)務(wù)工作人員的激勵和約束制度，鼓勵其中合法規(guī)范操作、業(yè)務(wù)能力高的員工，并對表現(xiàn)不好的員工給予相應(yīng)的懲罰在企業(yè)內(nèi)部形成良好的資金控制和財(cái)務(wù)管理氛圍。

2.完善企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，明確財(cái)務(wù)工作崗位責(zé)任制，推行崗位輪換制，保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動的有序進(jìn)行。根據(jù)不相容崗位不兼容原則來設(shè)置不同的崗位職責(zé)和權(quán)限；同時，鑒于企業(yè)內(nèi)部存在的貪污、舞弊等不良現(xiàn)象，可以有計(jì)劃的實(shí)行不同財(cái)務(wù)崗位之間的輪換，還能改善企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)工作人員技能過于單一情況，有效的避免意外情況發(fā)生時，重要崗位無人可以頂替的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，加強(qiáng)企業(yè)對各項(xiàng)會計(jì)財(cái)務(wù)管理活動的內(nèi)部控制，提高其工作效率。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營活動內(nèi)容、特點(diǎn)等建立嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)活動實(shí)施程序和制度，對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動進(jìn)行全面內(nèi)部控制，并建立相配套的內(nèi)部控制體制，促進(jìn)各項(xiàng)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制策略的執(zhí)行和落實(shí)；同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)會計(jì)財(cái)務(wù)管理活動中涉及的原始憑證、票據(jù)等的管理、檢查和規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理活動的規(guī)范、真實(shí)，促進(jìn)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最后，當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)飛速發(fā)展和廣泛普及的形勢要求各企業(yè)進(jìn)行會計(jì)財(cái)務(wù)管理活動內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)和使用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)來完善會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部，對各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)財(cái)務(wù)管理及控制活動實(shí)行信息化控制和管理，加強(qiáng)對新技術(shù)及應(yīng)用的開發(fā)、管理，保障會計(jì)財(cái)務(wù)管理活動在應(yīng)用的各個環(huán)節(jié)的安全，并設(shè)立專門的會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)人員或者部門負(fù)責(zé)保障醫(yī)院財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和技術(shù)的安全。

3.加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)管的要求，結(jié)合自身的實(shí)際需要，不斷的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立相關(guān)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，也可以通過外包等形式讓社會專業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管企業(yè)身的會計(jì)財(cái)務(wù)管理活動；保障監(jiān)督管理活動的獨(dú)立性，并不斷的擴(kuò)大其監(jiān)管范圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制活動事前、事中和事后的全過程監(jiān)管，及時糾正并完善會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的不良現(xiàn)象，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制目的和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[1]張希培.如何強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作[J].經(jīng)營管理者,2014,34：120.

[2]劉曄.新時期如何強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作[J].商場現(xiàn)代化,2015,03：240.