□文/荊哲

（渤海大學(xué)管理學(xué)院遼寧·錦州）

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)概念

（一）財務(wù)風(fēng)險的概念。美國學(xué)者Hayes從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上在1895年對風(fēng)險提出了相應(yīng)的定義，他認(rèn)為所謂的風(fēng)險就是即將可能發(fā)生的損失。然而，美國學(xué)者A·威廉斯提出的結(jié)果變動說卻是在學(xué)術(shù)界較能被人們所接受的，指在某一個特定時間內(nèi)和特定狀態(tài)下結(jié)果可能會發(fā)生變動的一種情況。

融資不當(dāng)、公司財務(wù)結(jié)構(gòu)存在著不合理性，從而導(dǎo)致公司不具有償債的能力，并且使投資者的預(yù)期收益在一定程度上有所下降的風(fēng)險，即是所謂的財務(wù)風(fēng)險。在所有的企業(yè)中都會面臨著財務(wù)風(fēng)險這一現(xiàn)實(shí)問題，因?yàn)樵谀撤N程度上來說財務(wù)風(fēng)險是客觀存在并且是不可避免的，所以對于財務(wù)風(fēng)險問題，所有的企業(yè)管理者都要拿出相應(yīng)有效的措施來進(jìn)行防范，但是想從根本上杜絕財務(wù)風(fēng)險那是不可能的。

（二）財務(wù)風(fēng)險的特征。財務(wù)風(fēng)險具有客觀性、不確定性、無意性、復(fù)雜性、相對性等特征。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的客觀性是指它并不是隨著企業(yè)管理者的主觀意志而出現(xiàn)的，它的存在是無法避免的、是客觀存在的。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的損益性是指企業(yè)的收益往往與風(fēng)險成正相關(guān)的數(shù)學(xué)關(guān)系。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的復(fù)雜性是指財務(wù)風(fēng)險的原因有很多來源。企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險問題的控制在一定程度上也是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)和難題。因?yàn)椴淮_定性是財務(wù)風(fēng)險的特征之一，然而所謂的不確定性指的是，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的類型、時間、產(chǎn)生的原因以及影響大小都是不確定的，隨機(jī)的。

（三）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分類。按財務(wù)管理層次分類為所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，所有權(quán)級財務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)所有者面臨的影響其財產(chǎn)增值和安全的風(fēng)險，經(jīng)營權(quán)是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度中與所有權(quán)相對的另一項(xiàng)重要的財產(chǎn)權(quán)利，企業(yè)經(jīng)營權(quán)所依據(jù)的是企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)。

按產(chǎn)生原因不同分類分為：制度性財務(wù)風(fēng)險、固有風(fēng)險、操作性風(fēng)險；而按資金運(yùn)動的過程分類又可分為自有資金和負(fù)債的風(fēng)險。

（四）財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)勢。在當(dāng)今的企業(yè)管理中，財務(wù)風(fēng)險的管理是相當(dāng)重要的，以下幾點(diǎn)也是其具有的優(yōu)勢：第一，對于存在的種種未知的潛在風(fēng)險具有一定的預(yù)防作用。雖然目前人類知識和有關(guān)經(jīng)驗(yàn)并不能完全避免財務(wù)管理中的全部風(fēng)險，但是通過良好的財務(wù)風(fēng)險管理，我們是可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防范與控制的；第二，財務(wù)風(fēng)險管理有助于企業(yè)獲得更好的財務(wù)績效，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展；第三，財務(wù)風(fēng)險管理本身就是企業(yè)核心競爭力的重要構(gòu)成部分，通過財務(wù)風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)提升競爭力，更好地適應(yīng)未來市場競爭。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因

（一）思想認(rèn)識不高。對于企業(yè)的財務(wù)管理而言，具有極高的思想認(rèn)識顯然是推動企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的關(guān)鍵。但是，令人遺憾的是，目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理方面最大的問題就是當(dāng)前公司對財務(wù)管理建設(shè)的重要意義和作用認(rèn)識不足。據(jù)筆者在公司的實(shí)地走訪，公司高層管理著雖然強(qiáng)調(diào)財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，但是由于各種原因（其中家族企業(yè)的原因占據(jù)了多數(shù)），高層管理者難以切實(shí)推動財務(wù)管理的建設(shè)。而有關(guān)財務(wù)人員在具體的操作中，也存在思想認(rèn)識不高，違規(guī)操作等事件還是經(jīng)常發(fā)生，給企業(yè)財務(wù)管理帶來了嚴(yán)重的威脅。

（二）制度不健全。制度建設(shè)，是任何一個企業(yè)和事業(yè)發(fā)展的核心，缺乏制度性保障，沒有良好的制度建設(shè)作為支撐和后盾，企業(yè)建設(shè)根本就無從談起。當(dāng)前，我國中小企業(yè)在財務(wù)管理建設(shè)上，制度建設(shè)不規(guī)范，制度落實(shí)不力，制度建設(shè)明顯滯后于公司實(shí)際發(fā)展需要，已經(jīng)成為公司財務(wù)管理中的一個突出問題，這些勢必為企業(yè)帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。如何努力加強(qiáng)制度的制定和落實(shí)力度，努力避免財務(wù)風(fēng)險，這是值得有關(guān)人士去深思、辨析的話題。

（三）部分管理者、從業(yè)人員從業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)財務(wù)管理需要。在企業(yè)中財務(wù)風(fēng)險存在的另一個重要的原因在于企業(yè)財務(wù)管理者對于財務(wù)風(fēng)險客觀性的認(rèn)識不夠全面徹底，所以一旦有財務(wù)活動就會存在著必然的風(fēng)險在里面。所以這就導(dǎo)致了很多企業(yè)財務(wù)的管理者在財務(wù)風(fēng)險意識上沒有提起足夠的重視，認(rèn)為產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因僅僅在于對于資金的管理。綜上所述，財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的另一個重要原因在于從業(yè)人員，乃至管理者對風(fēng)險意識的重視程度。

在走訪中，還發(fā)現(xiàn)部分財務(wù)人員的素質(zhì)較低，這也影響了公司財務(wù)管理。具體表現(xiàn)在：第一，道德素質(zhì)較低。雖然那種貪污等重大財務(wù)事故并沒有發(fā)生，但是擅自從公司支取現(xiàn)金或者違規(guī)報賬的行為還較為突出；第二，業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠。很多財務(wù)人員將財務(wù)管理認(rèn)為就是簡單的記賬和核對等，對現(xiàn)代財務(wù)管理了解不多，也影響了公司財務(wù)管理建設(shè)。之所以會出現(xiàn)這樣的問題，筆者認(rèn)為一個原因是公司財務(wù)管理人員主要是領(lǐng)導(dǎo)的親戚等。因?yàn)橹袊鴤鹘y(tǒng)的家族觀念，他們認(rèn)為支取現(xiàn)金等行為并不違規(guī)。另外一個原因則在于很多財務(wù)管理人員并沒有專業(yè)的財務(wù)學(xué)歷背景，這就直接導(dǎo)致了公司財務(wù)人員的較低素質(zhì)。

（四）風(fēng)險防范意識不強(qiáng)。財務(wù)管理一旦不力，將會為企業(yè)帶來極大的管理風(fēng)險，嚴(yán)重影響企業(yè)管理的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)管理的失敗。為此，財務(wù)管理必須注意風(fēng)險防范。我國中小企業(yè)在過去的發(fā)展戰(zhàn)略中，出于對市場占有的考量，在財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)上雖然做出了一些努力，但是管理不規(guī)范的現(xiàn)象依然突出，潛在的風(fēng)險較多，其主要表現(xiàn)有：第一，資金管理不善，營業(yè)部在資金的使用上具有很大的自由裁量權(quán)，甚至還存在部分業(yè)務(wù)不按照規(guī)定程序進(jìn)行結(jié)算的事例發(fā)生，企圖逃過審計；第二，報銷手續(xù)不完善，違規(guī)報銷、超額報銷的現(xiàn)象時有發(fā)生，這已經(jīng)在上面的分析中有所提到；第三，成本核算混亂。有關(guān)財務(wù)人員出于人情或者管理者自身的私利，在成本核算上任意擴(kuò)大或者縮小有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及范圍，造成成本核算失真重要；第四，賬目不規(guī)范，在會計科目上設(shè)置混亂，影響了企業(yè)財務(wù)管理。第五，財務(wù)信息失真。這是所有現(xiàn)象中最為嚴(yán)重的事情。財務(wù)管理，就是要保證財務(wù)信息的正確性和全面性。通過對財務(wù)信息的準(zhǔn)確了解，公司高層決策者基于這些信息對未來市場做出正確的研判，從而完善事關(guān)企業(yè)發(fā)展前局的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策部署。一旦財務(wù)信息不實(shí)，將會導(dǎo)致高層決策者對企業(yè)的整體狀況誤判，從而做出錯誤的決策，最終影響到企業(yè)的健康和良性發(fā)展。

三、我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施

（一）提高思想認(rèn)識。為了真正推動我國中小企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)，有關(guān)部門和負(fù)責(zé)人必須強(qiáng)化財務(wù)管理建設(shè)的戰(zhàn)略意識，真正從思想上高度重視財務(wù)管理建設(shè)。為此，一是要強(qiáng)化管理人員和管理機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理建設(shè)意識，真正將財務(wù)管理建設(shè)的巨大意義和作用認(rèn)識到位，強(qiáng)化責(zé)任意識，不斷推動財務(wù)管理建設(shè)；二是要加強(qiáng)員工的財務(wù)管理建設(shè)意識。通過多種有效培訓(xùn)，不斷提高員工對財務(wù)管理建設(shè)的認(rèn)識；三是要積極與有關(guān)客戶溝通，贏得客戶的理解與支持，從而掃清財務(wù)管理建設(shè)的外部障礙；四是還要維持財務(wù)管理戰(zhàn)略的穩(wěn)定性。在戰(zhàn)略制定后，不要輕易的改變，增加有關(guān)工作人員對相關(guān)政策和制度了解的時間成本。事實(shí)上，要解決財務(wù)管理建設(shè)方面的思想認(rèn)識問題，最關(guān)鍵的是必須改變過去傳統(tǒng)的以營銷為企業(yè)建設(shè)核心的觀念，在重視營銷的同時，還要增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)意識，積極糾正過去傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念，唯有這樣，才能從根本上對財務(wù)管理建設(shè)重視起來。

（二）強(qiáng)化制度建設(shè)，完善企業(yè)財務(wù)管理體制。為了推動我國中小企業(yè)的財務(wù)管理，必須加強(qiáng)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善財務(wù)管理體制，為此：

第一，要加強(qiáng)財務(wù)決策機(jī)制建設(shè)。企業(yè)財務(wù)決策涉及籌資、投資、經(jīng)營以及利潤分成等，這一系列決策無不關(guān)系企業(yè)的生死存亡，因此必須強(qiáng)化決策機(jī)制建設(shè)。在籌資方面，要增強(qiáng)籌資渠道的多樣化，除了傳統(tǒng)的銀行籌資外，還要綜合運(yùn)用現(xiàn)代金融方法，拓展籌資渠道，降低籌資成本。在投資方面，要謹(jǐn)慎小心，在充分把握有關(guān)發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，量力而行，絕不進(jìn)行超越自己能力的投資行為，以免給公司運(yùn)轉(zhuǎn)帶來龐大的資金壓力。在經(jīng)營上，要加大產(chǎn)品創(chuàng)新力度，力爭通過獨(dú)特性的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)更大的市場占有，同時做好客戶服務(wù)，用優(yōu)質(zhì)的服務(wù)感動客戶，留住客戶。

第二，要強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制機(jī)制建設(shè)。企業(yè)要防范和控制財務(wù)風(fēng)險，必須搞好財務(wù)預(yù)算控制，要加強(qiáng)經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預(yù)算的編制工作。同時，對各類預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全程管理，除事前編制預(yù)算外，事中主要通過將期中預(yù)算與經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行對比并據(jù)以實(shí)施例外控制管理，事后則通過年度預(yù)算與經(jīng)營業(yè)績對比并據(jù)此獎優(yōu)罰劣。

第三，要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理程序建設(shè)。除了建立財務(wù)監(jiān)控指標(biāo)與定期核查制度，建立財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管機(jī)構(gòu)；建立定期報告和主要負(fù)責(zé)人批復(fù)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作外，還要建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務(wù)考核辦法。此外，要以強(qiáng)化責(zé)任制為核心，健全逾期賬款催收制度和獎懲辦法。

（三）優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提升人才儲備。為了切實(shí)提高我國中小企業(yè)的競爭力，增強(qiáng)財務(wù)管理的執(zhí)行力和有效性，未來我國中小企業(yè)必須在以下方面加大建設(shè)力度：一是加大財務(wù)人才的建設(shè)力度，提升公司財務(wù)管理質(zhì)量。二是積極從企業(yè)外部吸收新鮮血液進(jìn)入人才儲備，以提升公司財務(wù)管理建設(shè)的人才力度。三是認(rèn)真挖掘企業(yè)內(nèi)部人才，要給有關(guān)員工一個廣闊的業(yè)務(wù)平臺，充分調(diào)動他們的積極性和主動性，提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。四是加大人才培養(yǎng)力度。當(dāng)今社會，是一個知識爆炸社會，知識的更新速率越來越快。如果缺乏制度化、規(guī)范化的培訓(xùn)工作，將會導(dǎo)致人才知識陳舊。為了推動財務(wù)管理，需要公司加大人才的培訓(xùn)力度，以適應(yīng)財務(wù)管理需要，不斷提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)管理人員必須將財務(wù)風(fēng)險防范意識貫穿于財務(wù)管理工作的始終。

（四）切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)“以營銷為主”的觀念，強(qiáng)化風(fēng)險監(jiān)控。毫無疑問，作為一個企業(yè)而言，盈利是其最主要甚至是根本目的。一個企業(yè)，如果沒有利潤，企業(yè)也就沒有生存的必要，更不要去奢望什么發(fā)展了。但是，單純的強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品營銷，而不重視風(fēng)險控制，無疑不利于企業(yè)發(fā)展。為了避免潛在的各種風(fēng)險，我國中小企業(yè)必須做到：

第一，盡快改變傳統(tǒng)的單純“以銷售為銷量”的觀念，要用全局的眼光看待財務(wù)管理建設(shè)的重要意義，增強(qiáng)全局意識，盡可能避免劣質(zhì)業(yè)務(wù)的出現(xiàn)。

第二，有關(guān)負(fù)責(zé)人和管理者必須要對自我形成一個好的約束，不要帶頭違規(guī)，從而影響制度的權(quán)威性。唯有這樣，這些制度才能保證不會流于形式，從而更好地發(fā)揮制度效應(yīng)。

第三，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，明確被監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人在改進(jìn)財務(wù)管理方面的責(zé)任。由于會計和財務(wù)工作是財務(wù)管理的重點(diǎn)，因此在監(jiān)督體系的構(gòu)建上，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計，保證財務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行安全。在這一個過程中，不僅要認(rèn)真審核會計賬目的真實(shí)性、合法性和安全性，還包括稽查、評價會計和財務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的安全性和可靠性，比如系統(tǒng)內(nèi)部防范風(fēng)險的控制措施是否完善、處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和方法是否準(zhǔn)確，以及檢查組織及管理制度是否健全、有關(guān)規(guī)章制度是否得到有效執(zhí)行等。通過這一系列的審計程序，保證我們的財務(wù)數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的會計信息正確、完整、及時和有效。除了加強(qiáng)財務(wù)審計外，還要不斷優(yōu)化自身組織結(jié)構(gòu)，形成管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位間相互監(jiān)督、彼此制約的關(guān)系，便于隨時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾正。

第四，要加強(qiáng)人員控制，在加大相關(guān)從業(yè)人員職業(yè)道德培訓(xùn)的同時，要從制度上管理好人，避免危及企業(yè)利益的事情發(fā)生。

四、結(jié)論

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動時，經(jīng)常會出現(xiàn)各種財務(wù)風(fēng)險，有來自于外部因素，也有內(nèi)部因素，這些難以預(yù)料的財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，就需要企業(yè)財務(wù)管理人員對該財務(wù)風(fēng)險客觀、深入分析其成因，研究出一些行之有效的控制措施，希望可以大大降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，在實(shí)踐方面，本課題具有現(xiàn)實(shí)意義。

財務(wù)管理，重要的就是通過管理以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的防控。對于我們的中小企業(yè)而言，資金問題一直是困擾我們企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸制約因素。財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展而言，異常重要。經(jīng)過近幾年的努力，我國中小企業(yè)財務(wù)管理取得了一些成績，但是由于我國中小企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)人才儲備不夠，財務(wù)管理建設(shè)還顯薄弱，加之領(lǐng)導(dǎo)層和管理層以及部分從業(yè)人員對財務(wù)管理的認(rèn)識不足，在一定程度上制約了我國中小企業(yè)的發(fā)展。但是，我們有理由相信，隨著我國中小企業(yè)對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識不斷增長，切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化財務(wù)管理建設(shè)，不斷增強(qiáng)對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識和人才隊(duì)伍的建設(shè)力度，積極推動財務(wù)管理的制度化建設(shè)，公司財務(wù)管理建設(shè)在未來將會得到進(jìn)一步的發(fā)展，從而為公司的良性、健康和可持續(xù)發(fā)展搭建更加廣闊的平臺和空間。

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