李 志

( 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，山東 濟南 250103 )

煤炭企業(yè)內(nèi)部資金運動管理探究

李 志

( 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，山東 濟南 250103 )

根據(jù)馬克思在《資本論》第二卷中構(gòu)建的資本循環(huán)公式來看，煤炭企業(yè)內(nèi)部資金將經(jīng)歷G—W—G`這三個職能，即貨幣職能、生產(chǎn)職能、商品職能。針對這三個職能，資金將在時間維度上依次經(jīng)歷這三個階段，而在空間維度上則要同時存在于這三個階段。為此，針對煤炭企業(yè)內(nèi)部資金運動管理也應(yīng)在此理論基礎(chǔ)上展開。借助財務(wù)管理活動，優(yōu)化資金運動管理可圍繞完善資金預(yù)算管理、強化資金約束管理和增強資金統(tǒng)籌管理來展開。

煤炭企業(yè)；資金運動；管理；探究

目前，從財務(wù)管理領(lǐng)域來探討煤炭企業(yè)經(jīng)營管理的文獻十分多見，但單純通過考察企業(yè)內(nèi)部資金運動管理分析企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的則比較少。究其原因是多方面的，但有一點似乎比較明確，即諸多作者并沒有將資金運動納入到審視企業(yè)經(jīng)營健康與否的評價標(biāo)準(zhǔn)中。

根據(jù)馬克思在《資本論》第二卷中構(gòu)建的資本循環(huán)公式來看，煤炭企業(yè)內(nèi)部資金將經(jīng)歷G—W—G`這三個職能，即貨幣職能、生產(chǎn)職能、商品職能。針對這三個職能，資金將在時間維度上依次經(jīng)歷這三個階段，而在空間維度上則要同時存在于這三個階段。該理論邏輯告訴我們，煤炭企業(yè)在資金預(yù)算時不僅要關(guān)注資金的循環(huán)速度，還要合理配置資金的使用。顯然，將資金從價值層面具體為實物層面后，就要求企業(yè)提升生產(chǎn)要素、中間品、產(chǎn)成品的流通速度。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部資金運動形態(tài)分析

(一)貨幣職能階段的運動形態(tài)

從貨幣職能所發(fā)揮職能的內(nèi)容來看，其主要涉及企業(yè)的生產(chǎn)要素采購。而生產(chǎn)要素采購所需資金量，又取決于煤炭企業(yè)各分廠所需之總和。這就意味著，為了在空間合理配置采購階段的資金數(shù)量，需要準(zhǔn)確獲得各分廠生產(chǎn)要素需求信息?？梢?，若要確保企業(yè)內(nèi)部資金健康運動，則需要與實物層面的物資流通相融合，才能保證資金循環(huán)的穩(wěn)定性。

(二)生產(chǎn)職能階段的運動形態(tài)

受煤炭企業(yè)資源指向因素的影響，總廠與各分廠之間存在著較大的空間距離。同時，由于各分廠因有機分工而承擔(dān)著各自的生產(chǎn)任務(wù)。此時在時間維度上來看，資金在生產(chǎn)職能階段分別存在于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和物流環(huán)節(jié)。對于前者，資金作為驅(qū)動生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)隨著各項費用的支出而消耗；對于后者，資金又隨著自營物流費用的支出而消耗。根據(jù)勞動價值論，生產(chǎn)階段和運輸環(huán)節(jié)產(chǎn)生價值，而作為倉儲環(huán)節(jié)則不直接創(chuàng)造價值。這就表明，資金在生產(chǎn)職能階段的投放方向應(yīng)側(cè)重于生產(chǎn)領(lǐng)域。

(三)商品職能階段的運動形態(tài)

從表現(xiàn)形態(tài)來看，商品職能階段屬于將煤炭產(chǎn)品銷售出去而實現(xiàn)資金回籠。其中的G`包含了本金和利潤，為此，馬克思曾幽默地將該階段稱為“驚險的跳躍”。該階段能否順利完成資金回籠，將直接關(guān)系到企業(yè)下一階段的資金使用狀況。在當(dāng)前煤炭行業(yè)普遍面臨市場不景氣的情況下，似乎該階段的資金運動并不順利。

二、分析基礎(chǔ)上的資金運動管理目標(biāo)定位

(一)貨幣職能階段的目標(biāo)定位

由于貨幣職能階段主要發(fā)生于生產(chǎn)要素采購活動，此時正體現(xiàn)了貨幣轉(zhuǎn)換為資金的經(jīng)濟學(xué)特征。為此，目標(biāo)定位可從以下兩個方面展開：

1．確立合理的資金量。作為輔助生產(chǎn)的生產(chǎn)要素采購階段，需要根據(jù)實際需要確定物資的數(shù)量和品種。特別是在開采煤炭時使用的耗材，都需要借助資金的貨幣職能給予補充。因此，應(yīng)確立合理的資金需求數(shù)量。

2．形成有效的物資流。在生產(chǎn)要素市場進行交易，仍然體現(xiàn)為資金與物資之間的對流。而從形態(tài)上來看，物資實際是企業(yè)實物層面的資本，而資金則是價值層面的資本。為此，加速物資流通將有助于提高單位資金的使用效益。

(二)生產(chǎn)職能階段的目標(biāo)定位

實物層面的生產(chǎn)階段包括了具體作業(yè)，以及自營物流的運作。而從直接創(chuàng)造價值的角度來看，應(yīng)將資金投放到具體生產(chǎn)和運輸領(lǐng)域，從而降低倉儲環(huán)節(jié)的資金消耗。為此，這里的資金管理目標(biāo)可界定為：

1．優(yōu)化配置。所謂優(yōu)化配置體現(xiàn)為在進行資金運動管理時，應(yīng)引導(dǎo)資金向具體作業(yè)和運輸環(huán)節(jié)流通，并在強調(diào)工效的前提上提高資金的“產(chǎn)出/投入”比值。

2．厲行節(jié)約。煤炭企業(yè)普遍存在著盈利能力下降的現(xiàn)實，這就要求應(yīng)增強資金的使用效益。因此，應(yīng)節(jié)約其在間接生產(chǎn)領(lǐng)域的投放數(shù)量。

(三)商品職能階段的目標(biāo)定位

在商品職能階段，體現(xiàn)為資金的回籠，而資金回籠的效率和數(shù)量，又將影響企業(yè)下一階段生產(chǎn)的進行，以及利潤分割的合理性。然而，作為“驚險的跳躍”并不受煤炭企業(yè)主觀支配，而更多的關(guān)乎市場行業(yè)的變化。因此，資金運動管理應(yīng)在企業(yè)整體視角下來進行。

三、定位驅(qū)動下的管理模式構(gòu)建

(一)完善資金預(yù)算管理

煤炭企業(yè)作為大型國有企業(yè)，執(zhí)行著統(tǒng)借統(tǒng)還的財務(wù)制度。其中，對于各生產(chǎn)單位所需生產(chǎn)要素的采購，也是統(tǒng)一開展。因此，為了確保資金在空間配置上的合理性，須完善資金預(yù)算管理。目前所反饋的現(xiàn)狀表明，一味強調(diào)優(yōu)化預(yù)算技術(shù)仍不能徹底解決信息不對稱問題。因此，還需要通過企業(yè)信息化平臺的構(gòu)建，促進資金預(yù)算管理。具體而言，應(yīng)借助企業(yè)ERP系統(tǒng)的建立，將各分廠所需生產(chǎn)要素的信息傳遞給總廠物資采購部門。在此基礎(chǔ)上，確定采購資金總量。

(二)強化資金約束管理

由于生產(chǎn)部門是直接創(chuàng)造價值的領(lǐng)域，使得煤炭企業(yè)在資金配置上給予傾斜。但目前也存在著一個問題，即生產(chǎn)過程中的成本控制不到位，這種情況直接與成本控制監(jiān)管缺位有關(guān)。為此，時常出現(xiàn)追加生產(chǎn)資金的情況。為了規(guī)避這一現(xiàn)狀，需要強化資金約束管理。具體的實施辦法，可以建立財務(wù)管理與成本控制間的融合態(tài)勢，通過額定部門生產(chǎn)資金數(shù)量并確定事項，促使生產(chǎn)作業(yè)部門自覺強化資金節(jié)約。

(三)增強資金統(tǒng)籌管理

由于煤炭產(chǎn)品的銷售階段不受企業(yè)控制，因此對于提高資金回籠效率而言，也只能盡力而為，但為了保證企業(yè)生產(chǎn)的持續(xù)進行，還需要企業(yè)增強內(nèi)部資金的統(tǒng)籌管理。因此，應(yīng)建立備用資金制度來應(yīng)對資金回籠可能出現(xiàn)的斷裂。

四、其他方面

(一)建立健全的會計核算體制

不斷完善企業(yè)會計核算體制，首先，應(yīng)樹立科學(xué)、正確的全面預(yù)算理念，即會計預(yù)算理念、業(yè)務(wù)預(yù)算理念、資本預(yù)算理念以及籌資預(yù)算理念，以“以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)、全員參與、全方位涉及、全過程控制以及面向未來和市場”為理論指導(dǎo)；其次，在傳統(tǒng)企業(yè)會計核算體制的基礎(chǔ)之上，結(jié)合現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展需求與特點，制定出健全的企業(yè)會計核算體制，切實不斷提高企業(yè)會計核算效率，實現(xiàn)企業(yè)全面會計核算。

(二)不斷加強企業(yè)會計核算

細(xì)致分解各項指標(biāo)，科學(xué)確定會計核算的責(zé)任單元。通過會計核算，強化開發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理，發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到會計核算的環(huán)節(jié)中，通過自上而下、自下而上的指標(biāo)細(xì)致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度。使各個部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。同時通過建立嚴(yán)密的會計核算組織機構(gòu)，強化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。

(三)建立完整的資本預(yù)算程序

這一步驟非常重要，可以及時了解投資項目的背景題材，動態(tài)分析一項投資的取得而失去其他投資機會的機會成本、投資的資金成本等。收集數(shù)據(jù)，估算項目的現(xiàn)金流量。本步驟應(yīng)由工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加 ，除了要收集工程數(shù)據(jù)和進行市場調(diào)查外 ，還應(yīng)考慮到各種經(jīng)濟、社會等環(huán)境的影響，并對重要事件發(fā)生的概率做出預(yù)測，估算出項目的現(xiàn)金流量。

以上三個方面告訴我們，維系企業(yè)內(nèi)部資金運動管理的合理性，仍需要借助會計領(lǐng)域的管控手段，但還需要正視一些新問題、新情況。

五、小結(jié)

煤炭企業(yè)內(nèi)部資金將經(jīng)歷G—W—G`這三個職能，即貨幣職能、生產(chǎn)職能、商品職能。針對物資采購、生產(chǎn)和產(chǎn)成品銷售三個環(huán)節(jié)的資金形態(tài)變化，對財務(wù)管理提出了不同的功能要求。優(yōu)化資金運動管理可圍繞著：完善資金預(yù)算管理、強化資金約束管理、增強資金統(tǒng)籌管理來展開?？梢姡攧?wù)管理需要建立約束和輔助兩大功能，進而在生產(chǎn)形態(tài)、組織結(jié)構(gòu)方面，以及工效問題、節(jié)約問題上為額外會計成本的控制提供技術(shù)支持。

[1]吳強.淺談加強集團公司財務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].中國經(jīng)貿(mào),2012，(16):220-220.

[2]鄒麗鳳.會計審計工作對優(yōu)化集團公司財務(wù)管理的路徑構(gòu)建[J].中國經(jīng)貿(mào),2012，(14):212-212.

[3]陳三定.試析集團公司財務(wù)管理模式的探討與實踐[J].現(xiàn)代商業(yè),2012，(17):95-96.

[4]徐華.集團公司財務(wù)績效評價的內(nèi)容及思考[J].商業(yè)會計,2012，(12):80-81.

(責(zé)任編輯：張衛(wèi)紅)

Exploration of Coal Enterprise Capital Movement Management

LI Zhi

( Shandong Institute of Commerce and Technology, Jinan, Shandong 250103, China )

According to capital circulation formula in Marx's "das kapital" in the second volume, coal enterprise internal funds will experience G - W - G ` functions, namely, monetary functions, production function, and merchandise function. According to these three functions, money will be on the time dimension, in turn, through the three stages, while on the spatial dimension at the same time exists in the three stages. Therefore, the coal enterprise internal funds sport management should be based on the theory. By means of financial management activities, optimization of capital movement management can revolve around: perfect budget management, strengthening the management of funds constraints, reinforcing the fund management.

coal enterprises; fund movement; management; exploration

2014-12-06

李志(1973-)，女，山東萊陽人，會計學(xué)院副教授，碩士，研究方向為會計學(xué)、財務(wù)管理。

F234.3

A

1671-4385(2015)01-0022-03