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論施工企業(yè)的資金管理

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目前,資金短缺是困擾施工企業(yè)發(fā)展的重要問題,企業(yè)要想在市場競爭中贏得優(yōu)勢,就要強化企業(yè)的資金管理。本文通過闡述了施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀、提出了強化施工企業(yè)資金管理的措施。

施工企業(yè) 全面預算管理

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”,資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。資金管理是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。如何加強資金管理,提高資金使用效益來增強企業(yè)的競爭力是每個企業(yè)所面臨的重要課題。筆者認為,從施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀著手,通過加強企業(yè)內(nèi)部控制,來制定相應的對策以強化施工企業(yè)的資金管理。

一、施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

(一)履約保證金期限過長

施工單位中標后一般應按照中標通知書交納一定的履約保證金,約為中標價的10%左右,如果不能及時足額交納履約保證金,業(yè)主將會視為主動放棄與其簽訂合同的權力,所以施工單位對此絲毫不敢馬虎,一定會按時足額交納。但履約保證金的退還條件卻十分嚴格,一般要工程交工驗收合格后才能退還,而施工企業(yè)的工期一般比較長,有的甚至要好幾年時間,可是等到工程結(jié)束要拿履約保證金時業(yè)主卻遲遲不驗收。由于恐驗收時質(zhì)量不過關,因此在沒有正式驗收前業(yè)主是不可能退還履約保證金的。有時,業(yè)主根本就是故意拖延時間,因為驗收就意味著要退還履約保證金,而事實上他們這筆資金還沒有著落,所有這讓施工單位都毫無辦法,只能耐心等待。

（二）沒有建立完善、健全的資金管理制度

目前,大多數(shù)的施工企業(yè)尚未建立健全預算管理制度,雖然有少數(shù)企業(yè)實行預算制度,但預算仍沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),隨意更改、形同虛設,沒有以工程施工項目為單元進行細化管理,對工程項目資金的收支情況缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制,隨意性大,使用混亂。有的業(yè)主拖欠質(zhì)保金等,導致企業(yè)現(xiàn)金流人減少,支付能力不足,實際上要靠舉銀行新債來維持經(jīng)營;有的企業(yè)預算不切實際,指標不科學,缺乏嚴密的計量標準和考核依據(jù),成本費用約束軟弱,應攤不攤、該提不提、盈虧不實;有的企業(yè)年末帳面利潤看似豐厚,但應收賬款金額巨大。據(jù)統(tǒng)計,2007年全國拖欠工程款2787億元,占全年建筑業(yè)總產(chǎn)值的18．1%。拖欠工程款現(xiàn)象已嚴重束縛了施工企業(yè)的生存和發(fā)展,不良資產(chǎn)只增無減,長期掛帳,資金運作極度困難,時常難以支付到期的債務,嚴重影響了企業(yè)的信譽。

（三）資金分散、難以集控

施工企業(yè)的施工項目地域分布廣,其項目越多,所設的財務機構就越多、開設的銀行賬戶也越多,企業(yè)的資金就也分散。項目資金由項目部自行管理、自己支配。項目越大時間跨度也就越長,不可避免地造成資金分散、結(jié)算周期長,導致企業(yè)資金短缺。

二、加強施工企業(yè)資金管理的對策

（一）建立全面預算管理委員會、健全內(nèi)部控制

為了適應市場日益激烈的競爭,除了要重視外部市場開發(fā)外,還應強化內(nèi)部管理,特別是要加強資金管理,以加快資金的周轉(zhuǎn)速度,來降低財務費用及其風險,從而提升公司競爭力。資金管理是財務管理的核心內(nèi)容,財務預算管理是全面預算管理的核心思想,資金管理的好壞直接體現(xiàn)財務管理的成果,關系到企業(yè)的生存與發(fā)展,所以資金的管理要貫穿于資金流動線的全程。建立全面預算管理委員會,以便于加強對資金的流動進行全方位的監(jiān)控與管理。

1、全面預算管理委員會的成員及其機構設置:全面預算管理委員會設主任、委員長和成員。主任由公司最高領導者擔任;委員長有公司總會計師擔任;其成員由具有資金管理等財務管理知識的人員擔任、可總會計師直接委任或選舉產(chǎn)生。全面預算管理委員會的機構設置,在公司總部設立管理委員會總會,負責公司整體的預算管理,在市場開發(fā)部、項目部等設立預算管理的執(zhí)行機構,負責各自部門的資金預算等預算管理工作。

2、全面預算管理委員會的作用:預算管理委員會由公司最高領導者擔任主任,可以提高全面預算管理委員會的地位,凸顯出各種預算管理的重要性,來帶動全體員工重視資金等各方面的管理。公司總會計師擔任委員長,負責財務預算等各種預算的編制、執(zhí)行與監(jiān)控,以及全面預算管理相關規(guī)章制度的審核和相關事宜的決策權。其成員負責全面預算管理相關規(guī)章制度的編制和相關事宜的處理工作,包括收回應收建設單位的工程款、質(zhì)保金、投標保函押金、中標后押款等款項,及審查各個項目的財務工作并了解相關資金的使用情況等等。

3、預算的流程。

（1）預算的編制:統(tǒng)一編制資金預算,帶動財務預算來指導和調(diào)節(jié)日常的管理工作。在資金預算編制的過程中,要堅持客觀性、全局性和系統(tǒng)性的原則,行政開支管理預算與項目預算結(jié)合的原則,編制的預算既能保證管理層正常經(jīng)營的開支,又能滿足項目施工生產(chǎn)的需要。編制出來的預算并不是一成不變的,在執(zhí)行的過程中任何因素發(fā)生了變化,都有可能使預算與實際產(chǎn)生偏差,但其調(diào)整要遵守一定的原則,一是預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標;二是預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;三是預算調(diào)整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。

（2）預算的執(zhí)行:全面預算的執(zhí)行是指預算下達給各級預算責任部門,各級預算責任部門以預算為目標,根據(jù)預算指標、安排和控制全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程。全面預算的執(zhí)行是預算目標實現(xiàn)與否的關鍵,是全面預算管理過程的核心環(huán)節(jié)。預算的執(zhí)行過程強調(diào)預算的剛性控制,預算的管理制度必須嚴格執(zhí)行;還強調(diào)預算管理部門和各預算執(zhí)行部門之間的溝通,具體可以以質(zhì)詢會等作為溝通的形式;通過定期報告制度把全面預算執(zhí)行的情況上傳及下達。

（3）預算的監(jiān)控:全面預算管理就是圍繞資金預算管理這條主線,對各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制,也就是對施工生產(chǎn)、任務承攬、設備購置和基建投資等過程的現(xiàn)金流采用預算管理和定額考核,實行動態(tài)監(jiān)控,量化開支標準。在編制預算時,要本著輕重緩急的原則,將營運資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金和非生產(chǎn)經(jīng)營資金。生產(chǎn)經(jīng)營資金包括承攬任務、項目施工和正常管理費所需資金,是保證生產(chǎn)經(jīng)營的必需資金,應按照企業(yè)內(nèi)部各個所屬單位年度、季度計劃,統(tǒng)籌調(diào)配,保證這部分資金供應,不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營資金是跟生產(chǎn)經(jīng)營相對聯(lián)系不太緊密的資金,這部分資金須本著節(jié)儉、必須、適度的原則,力求壓縮總開支。全面預算監(jiān)控的范圍十分廣泛,主要可以從三個層面來實施:第一,從預算的內(nèi)容來看,全面預算監(jiān)控的范圍應包括投資活動預算、籌資活動預算、營業(yè)活動預算等各項內(nèi)容;第二,從預算管理的環(huán)節(jié)來看,全面預算監(jiān)控應包括所有管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控,從預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整到預算的考評和獎懲各個環(huán)節(jié);第三,從預算實施部門來看,全面預算監(jiān)控范圍應包括企業(yè)中實施預算的各個責任中心和職能部門。

（4）預算的考評與激勵:嚴格考評不僅是為了將全面預算指標值與預算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,以便獎勤罰懶,調(diào)動員工的積極性,激勵員工共同努力,確保企業(yè)目標的最終實現(xiàn)?？梢?預算考評與激勵在全面預算管理體系中占有極其重要的地位。

（二）提高財務人員的素質(zhì)

資金管理是財務管理的核心內(nèi)容,具體工作是由財務人員來參與的。財務人員不僅要不斷提高自身的業(yè)務素質(zhì),以便有足夠的能力來處理相關的業(yè)務,更要重視自身道德素質(zhì)的修養(yǎng),所謂“修學先修德”。施工企業(yè)的項目遍布全國各地,財務隊伍人員眾多,可以通過傳遞文件等形式,培養(yǎng)財務人員的道德素質(zhì),以便造成會計信息的失真、資金的不合理運用,甚至于挪用公款等不利于資金管理的因素。

（三）從源頭抓起、確保資金投放的安全性

開發(fā)招投標市場,是施工企業(yè)承接工程,并從中取得利潤以求發(fā)展的重要途徑。所以應當成立專門經(jīng)營機構,加強領導、充實人員、跟蹤信息、加強感情聯(lián)絡、充分了解信息、分析信息的準確性,避免上當受騙,不能為了承接工程而盲目地接受業(yè)主墊資施工、無限壓價等苛刻要求。要考慮墊資施工的可行性,看資金來源是否可靠、資金短缺是否暫時;項目的影響力是否具知名度,對占領買方市場有何戰(zhàn)略意義;是否有利可圖等等。按資金預算目標指標,進行有力的執(zhí)行與控制,確保墊資資金的安全回收,最好的解決辦法是從源頭抓起,即在承攬任務時就要堅持不攬?zhí)潛p標、不攬長期墊資標、不攬資金沒有保障的標。只有這樣,才能確保投放資金的安全性。

（四）強化項目資金的管理

施工生產(chǎn)資金管理的好壞直接影響到工程的進度及項目的利潤。在保質(zhì)保量的基礎上,加強項目施工生產(chǎn)資金的管理,直接關系到企業(yè)的發(fā)展壯大。項目是預算管理的執(zhí)行部門,要按預算目標指標進行嚴格的控制。上級預算管理部門應對下級預算部門進行定期與不定期的檢查與監(jiān)控。項目資金的管理主要包括以下幾點。

1、控制工程進度款的使用。目前,工程進度款到賬后,項目經(jīng)理部往往強調(diào)施工進度,個別業(yè)主也不考慮間接費用、管理費用,一味要求資金全部用于工程,致使應及時上交機關的費用不能保證。工程進度款中的間接費用不能及時上交勢必影響企業(yè)運行。因此,工程開工后,項目經(jīng)理部與公司必須簽訂《項目承包管理責任狀》,每筆收入款項到賬后,必須按上交間接費用的比例直接上交公司。項目部應及時跟業(yè)主結(jié)算工程進度款,對于業(yè)主一些不合理的刻薄條件,要積極抵制。對于工程進度款應合理配置,以免造成資金緊缺的局面,影響工程進度。

2、壓縮各種費用支出、強化預算管理。壓縮各種費用支出,強化預算管理。必須做到支出有預算,開支有標準,成本有控制,堅持“一支筆”簽字制度,促使資金統(tǒng)籌安排,合理使用。特別是嚴格備用金結(jié)算紀律,對支用的備用金,應在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù),交回余額,堅持“前賬未清,后款不借”的原則;每月進行核對,對拖延不還又無正當理由的借款人,應及時從其工資、獎金中扣回;對調(diào)出人員必須先確保其備用金期末無借方金額,方可辦理有關調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。發(fā)揚艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng),在激烈的市場競爭浪潮沖擊下,樹立過緊日子的思想。要求各級第一管理者和財務人員加強以資金管理為中心的財務管理體制,真正把節(jié)支降耗,杜絕浪費,強化成本控制工作重視起來。嚴格內(nèi)部管理,搞好經(jīng)濟核算,做到各項開支必須遵守有關規(guī)定,不得擅自擴大范圍,提高標準,達到提高經(jīng)濟效益的目的。

3、加強工程債權追收工作。施工企業(yè)由于工程項目眾多,在工程完工時,及時辦理竣工結(jié)算回收債權,避免形成新的不良債權。對于質(zhì)保金,在規(guī)定的期限內(nèi)及時收回,必要時應采用法律手段,以避免形成壞賬,影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。對于舊的不良債權要加大追收的力度,落實專人進行催收,并給予適當?shù)馁M用開支做保證,實施激勵機制,盡最大努力回收債權,減少損失。

（五）集中資金的管理、形成規(guī)模效應

發(fā)揮資金集中管理的作用隨著信息網(wǎng)絡技術的發(fā)展與廣泛運用,施工企業(yè)可建立資金結(jié)算中心,通過對企業(yè)資金實行集中管理, 充分發(fā)揮資金集中管理的作用。

1、聚沙成塔、積小錢辦大事。施工企業(yè)擁有許多分、子公司,各自分、子公司又許多項目部,每個機構會在當?shù)劂y行開設銀行賬戶進行資金結(jié)算, 這些銀行賬戶中會或多或少留存一些資金余額。從單個賬戶看,金額都不會很大。但集中起來看,其總量有可能是一筆巨大的數(shù)字,能夠滿足較大的資金需求。

2、統(tǒng)籌安排資金。按照企業(yè)及其分、子公司的發(fā)展需求合理配置資金。由于施工企業(yè)的成員企業(yè)分布于不同地域、各自規(guī)模有所不同,它們面臨的發(fā)展機遇就有可能不同,資金使用的高峰與低谷交叉出現(xiàn)。通過對企業(yè)的全部存量資金進行統(tǒng)一管理,使資金緊張地企業(yè)獲取集團的獎金支持,以便更好的把握發(fā)展機遇。

3、內(nèi)部融資、節(jié)約融資成本和財務費用。建立健全企業(yè)內(nèi)部融資機制。充分利用各分、子公司的閑置資金,不僅有利于減少企業(yè)外部融資的總額,節(jié)約財務費用,也有利于統(tǒng)借統(tǒng)還,獲得規(guī)模效益。

綜上所述,在當前市場經(jīng)濟日趨完善,施工企業(yè)為了生存和發(fā)展,就必須不斷提升自身的實力。從完善機制、健全內(nèi)控入手,建立全面預算管理委員會,通過委員會的職責使資金運動的各個環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài),優(yōu)化資金結(jié)構,加大監(jiān)控力度,規(guī)避資金風險,提升財務管理水平。緩解資金緊張的狀況,才能使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。

[1]王正熙,淺談施工企業(yè)中的資金管理,財會月刊,2007.12.

[2]師洋,施工企業(yè)資金管理探討,商業(yè)現(xiàn)代化,2007.11.

[3]朱珠,建筑施工企業(yè)管理的分析和建議,財會通訊,2007.1.