譚 琳

桂林市全州縣衛(wèi)生局 廣西 桂林 541500

關(guān)于我國財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性分析

譚 琳

桂林市全州縣衛(wèi)生局 廣西 桂林 541500

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是我國企、事業(yè)單位等強(qiáng)化內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)和必要措施。本文闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及作用,分析了我國當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題,最后針對存在的問題詳細(xì)解釋了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性和重要性,希望能夠?yàn)閺?qiáng)化對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、優(yōu)化企事業(yè)單位的管理、促進(jìn)事業(yè)單位健康運(yùn)行提供有價(jià)值的借鑒和參考。

我國 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 必要性

無論對于企業(yè)還是事業(yè)單位,加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都有至關(guān)重要的作用。要充分了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用,分析當(dāng)前企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題,充分認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性,為改革創(chuàng)新,有針對性地采取措施優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)和認(rèn)識(shí)保障。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及及其作用

工業(yè)革命以后出現(xiàn)了內(nèi)部控制理論,它的產(chǎn)生是企業(yè)規(guī)?；?jīng)營的結(jié)果,是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,總體來說可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是企事業(yè)單位等為了提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,確保資產(chǎn)的安全和完整,確保能夠貫徹落實(shí)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,制定并實(shí)施的一系列控制方法和程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最終是為了保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效率性、資產(chǎn)的安全性以及經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性[1]。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用在于:第一,確保企事業(yè)單位的管理者能夠達(dá)成單位經(jīng)營或運(yùn)行的最終目標(biāo)。第二,確保企事業(yè)單位的資產(chǎn)安全性和完整性,防止造成單位的資產(chǎn)流失。第三,確保企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等有關(guān)資料的真實(shí)性和完整性。第四,確保企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)按照法律法規(guī)的規(guī)定開展。

二、我國企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）管理者重視程度不夠

多數(shù)企事業(yè)單位等認(rèn)為所謂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是相互牽制,不必成立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為其與提高經(jīng)濟(jì)效益是對立的,一味追求經(jīng)濟(jì)效益而導(dǎo)致違法運(yùn)營。有的認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的宗旨就是加強(qiáng)內(nèi)部管理,認(rèn)為當(dāng)前制定的規(guī)章制度已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)化管理的作用,沒有必要制定專門的內(nèi)控制度,使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。有的忽視了對職工的教育培訓(xùn),導(dǎo)致員工業(yè)務(wù)技能和整體素質(zhì)不高,內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行。

（二）沒有建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

很多企事業(yè)單位等沒有結(jié)合單位實(shí)際,制定內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的責(zé)權(quán)、獎(jiǎng)罰制度等,更沒有隨著業(yè)務(wù)開展和形勢變化與時(shí)俱進(jìn)地修訂有關(guān)制度,使得財(cái)務(wù)管理存在隨意性,缺乏嚴(yán)肅性。很多企業(yè)忽視事前防控重視事后補(bǔ)救,造成了不可挽回的財(cái)務(wù)損失[2]。

（三）制度執(zhí)行不力

有的企事業(yè)單位等雖然建立了相關(guān)制度,但不能很好地貫徹執(zhí)行。因?yàn)橛械钠髽I(yè)特別是上市公司一股獨(dú)大,個(gè)人集所有權(quán)、決策執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身,“既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判”,缺乏權(quán)利制衡和約束機(jī)制,無法做到照章辦事。有的企事業(yè)單位管理者綜合素質(zhì)不高,缺乏責(zé)任感,做事只考慮自身利益,缺乏自覺性和警惕性,不能以身示范遵守有關(guān)制度。

（四）內(nèi)部審計(jì)不完善

財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。在我國,有的企業(yè)為降低成本不設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu),或者歸屬財(cái)會(huì)部門,審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)制缺乏獨(dú)立性,審計(jì)的公正客觀性受到限制。有的單位審計(jì)人員素質(zhì)不高,方法落后,增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部控制得不到很好的保證。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

（一）是遏制腐敗的需要

黨的十八大及十八屆三中、四中全會(huì)以來,新一屆中央領(lǐng)導(dǎo)把反腐倡廉?dāng)[到了空前重要的位置,查處了諸多行政事業(yè)單位、國有企業(yè)等領(lǐng)導(dǎo)人貪污腐敗的案例。通過對這些案例的分析我們能夠發(fā)現(xiàn),薄弱的內(nèi)部控制是導(dǎo)致這些腐敗產(chǎn)生的重要因素。由于權(quán)力過于集中,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格就會(huì)給貪污、挪用國有資產(chǎn)等行為提供了可乘之機(jī)。一些單位負(fù)責(zé)人為了轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、偷稅逃稅等,逾越有關(guān)部門或者制度,直接授意甚至強(qiáng)制員工從事非法行為、違法辦理事項(xiàng),造成了單位甚至國家財(cái)產(chǎn)的重大損失,嚴(yán)重地?fù)p害了國家利益[3]。因此,必須一手抓教育培訓(xùn)實(shí)行“軟提升”,來不斷地提高干部素質(zhì),還要一手抓內(nèi)部監(jiān)督控制“硬約束”,來從根源上鏟除企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪與腐敗的土壤。

（二）是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的保證

國有資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離使企業(yè)經(jīng)營者與所有者、企業(yè)經(jīng)營者與債權(quán)人的利益訴求不一致。某種程度上說,企業(yè)經(jīng)營者是為了個(gè)人的利益、個(gè)人的政績和個(gè)人的聲譽(yù)而關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,因此不重視內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致提供給企業(yè)所有者和企業(yè)債權(quán)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可能存在篡改扭曲,缺乏真實(shí)性和完整性。因此,為了確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者得到準(zhǔn)確完整的信息,必須采取有力措施加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

（三）是提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的需要

我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要任務(wù)之一就是加強(qiáng)企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,對于事業(yè)單位還要提高社會(huì)效益。通過兼并重組、優(yōu)化管理等不懈的努力,我國國有企業(yè)改革取得了階段性的成效。但是,改革進(jìn)入深水區(qū),國有企業(yè)的盈利能力仍然不強(qiáng),利潤增加仍然主要在電力、石油等少數(shù)國有控股大企業(yè)。多數(shù)中小企業(yè)盈利困難還仍不重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)效益的提高。很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制的忽視也導(dǎo)致了國有資產(chǎn)的流失,造成了惡劣的社會(huì)影響,制約了社會(huì)效益的提高[4]。因此,必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,從內(nèi)部入手治理企事業(yè)單位等。

基于以上認(rèn)識(shí),我們應(yīng)該通過提高管理著的重視程度、建立良性信息溝通系統(tǒng)、強(qiáng)化不相容部門的獨(dú)立與制衡、建立經(jīng)常性教育培訓(xùn)制度等辦法,不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,優(yōu)化單位內(nèi)部管理。

結(jié)語

綜上所述,本文認(rèn)為,要認(rèn)真分析加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用及當(dāng)前存在的問題,切實(shí)提高對加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必要性的認(rèn)識(shí)程度,采取有效措施完善內(nèi)部控制制度促進(jìn)單位健康運(yùn)行。

[1]任立紅. 新形勢下加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探析[J]. 現(xiàn)代商業(yè),2014,12:201-202.

[2]趙振權(quán). 有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)管理問題分析[J]. 商場現(xiàn)代化,2014,09:138-139.

[3]劉根. 目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J]. 財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,03:132+134.

[4]李永杰,王璐. 論行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2013,08:196-197.