李冬冬

國有控股公司是建立企業(yè)制度，完善法人治理的重要形式，對(duì)于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)起到了至關(guān)重要的作用，現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)容也主要包含激勵(lì)機(jī)制、決策機(jī)制和監(jiān)督制約機(jī)制。但是伴隨著國有控股公司的發(fā)展和管理。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制在不斷弱化，出現(xiàn)了國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的狀況，因此，做好國有控股公司的內(nèi)部控制與監(jiān)督非常重要。

近些年來，伴隨著我國對(duì)國有控股公司管理制度的不夠完善，在國有控股公司的管理過程中出現(xiàn)了內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化的情況，財(cái)務(wù)監(jiān)督的弱化，就使得國有控股企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了貪污舞弊、違法亂紀(jì)嚴(yán)重的行為。這種情況的出現(xiàn)不但給投資方的國有單位帶來了直接經(jīng)濟(jì)損失，而且最終也導(dǎo)致我國國有財(cái)產(chǎn)大量流失。所以強(qiáng)化對(duì)國有控股公司的內(nèi)部控制和監(jiān)督，尤其是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督至關(guān)重要。

一、強(qiáng)化國有控股企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和必要性

當(dāng)前我國國有控股公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)還處在相分離的情況下，國有單位作為控股公司的出資者，其主要職能還是進(jìn)行政策的決定和監(jiān)督。國有單位還是以間接管理為主。而作為國有控股企業(yè)的經(jīng)營者，它的主要職能還是計(jì)劃、組織、和控制，以直接管理為主。在對(duì)國有控股公司的管理過程還存在很多錯(cuò)誤思想，如，很多人認(rèn)為所有者要減少對(duì)于經(jīng)營者的干預(yù)，同時(shí)要擴(kuò)大經(jīng)營者的權(quán)利。而事

實(shí)上，發(fā)達(dá)的資本主義國家卻經(jīng)常把企業(yè)的日常經(jīng)營權(quán)交給所聘用的經(jīng)營者，但也不放棄企業(yè)重大問題的控制權(quán)和企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營狀況的監(jiān)督權(quán)。采用這樣的監(jiān)督方式，能夠在企業(yè)中出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)采取措施，降低企業(yè)的損失程度。

此外，在經(jīng)營管理中存在道德風(fēng)險(xiǎn)和信息不對(duì)稱現(xiàn)狀，只有建立有效的監(jiān)督制約機(jī)制、決策機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，才能保證企業(yè)長遠(yuǎn)的健康發(fā)展。但是從近幾年來國有單位對(duì)控股公司的管理過程中來看，還存在著兩種傾向：一是對(duì)控股公司控制與監(jiān)督力度還較弱，造成了企業(yè)總經(jīng)理權(quán)力過大，董事會(huì)權(quán)利較少，出現(xiàn)了權(quán)力失衡的現(xiàn)象。二是將控股公司作為下屬單位，使得企業(yè)中的董事長、總經(jīng)理和企業(yè)經(jīng)營都受控制于國有單位。導(dǎo)致了企業(yè)總經(jīng)理權(quán)力過弱，企業(yè)活力降低。這兩種傾向都對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了阻礙作用。

二、國有控股公司內(nèi)部內(nèi)控和監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）國有控股公司制度建設(shè)還不健全

我國國有控股公司在改革方面取得了很大的成績。但是由于國有控股公司的管理者受傳統(tǒng)管理思想的影響，在很多方面還存在許多不足的地方。從國有控股企業(yè)在制度建設(shè)上，當(dāng)前國有控股企業(yè)在內(nèi)部制度的建設(shè)方面還是采取一把手”的直接指揮和控制，這樣的建設(shè)方式會(huì)在很大程度上阻礙了法人治理結(jié)構(gòu)的形成，也影響到國有控股公司內(nèi)部監(jiān)督作用，甚至?xí)霈F(xiàn)在某些方面給了不法之徒提供了可能。另外地從權(quán)利設(shè)置上看，當(dāng)前國有控股公司在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職能還存在著職能重合的現(xiàn)象，這種重合的管理使得董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)很難發(fā)揮相互監(jiān)督和相互制約作用，在這種明顯缺陷的組織結(jié)構(gòu)，影響到了企業(yè)監(jiān)管和制約作用的發(fā)揮。

（二）國有控股公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視

目前我國國有控股公司的內(nèi)部審計(jì)工作還不夠成熟，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)制度的建設(shè)還存在著很大不足，很多企業(yè)員工都對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不全面，造成了當(dāng)前我國國有控股企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性與獨(dú)立性不夠。另一方面，國有控股公司治理結(jié)構(gòu)不完善、出資主體虛位有很多企業(yè)內(nèi)部管理人員存在民主意識(shí)缺乏，自律意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于涉及公司的人、財(cái)、物等方面不支持監(jiān)督、審計(jì)，嚴(yán)重影響了國有控股企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（三）國有控股公司內(nèi)部控制不完善

當(dāng)前我國內(nèi)部控制制度還不夠成熟，還健全的市場和法律環(huán)境，另外加上國有控股企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，造成了控股企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠健全，國有控股企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)程度不高，影響了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用的發(fā)揮。在當(dāng)前我國實(shí)踐工作中，對(duì)內(nèi)部控制還存在著缺乏鼓勵(lì)性的措施出臺(tái)。同時(shí)，我國國有控股公司多數(shù)存在“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，董事會(huì)和經(jīng)理層權(quán)責(zé)不明確，最終降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和公司文化對(duì)內(nèi)部控制的軟約束作用。

三、完善國有控股公司內(nèi)部控制與監(jiān)督的措施

（一）建立有效的國有控股企業(yè)內(nèi)部控制體系。

企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)是企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的保證，也是資產(chǎn)的安全和完整的保證，更是保證會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整的關(guān)鍵。另一方面，建立一個(gè)全面有效內(nèi)部控制制定，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)以及提升企業(yè)經(jīng)營效率的至關(guān)重要，而做好企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告也正是完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的保證和支持。完善企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力源于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)和管理。同時(shí)，如果企業(yè)中沒有建立一種良好的內(nèi)部控制，這樣使得企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在著錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生，甚至?xí)斐善髽I(yè)內(nèi)部控制破產(chǎn)。例如，當(dāng)前我國的巨大集團(tuán)沒落、銀廣廈案和到國外的巴林銀行倒閉。這樣情況的出現(xiàn)在很大程度上是由于國有控股企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善制度存在失效造成的。所以，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的有效機(jī)制。組織規(guī)劃控制、預(yù)算制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、實(shí)物控制是當(dāng)前很多國有控股企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式。

（二）提升國有控股企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)。

提高內(nèi)部控制人員的工作能力、專業(yè)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部控制部門的監(jiān)督職能，是做好企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督的關(guān)鍵。而想要提升國有控股企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)。首先要建立完善內(nèi)部控制人員的考核制度、培訓(xùn)教育制度。其次就是全面提升企業(yè)內(nèi)部控制人員的知識(shí)和能力。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制部門不但需要精通財(cái)會(huì)、控制知識(shí)的人員，而且還需要具備管理和法律等知識(shí)的復(fù)合型人才。因此，這就是需要企業(yè)應(yīng)該全面強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德建設(shè)，提升內(nèi)部控股內(nèi)部人員的職業(yè)道德意識(shí)和職業(yè)道德水平，達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)部控制部門和人員的工作效率和質(zhì)量的目的。

（三）設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，就需要設(shè)立完善企業(yè)內(nèi)部控制部門和健全內(nèi)部控制體系，這樣才能做到為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供一個(gè)公正、合規(guī)的內(nèi)部控制環(huán)境。另一方面就是企業(yè)內(nèi)部控制的相對(duì)獨(dú)立性和公正性影響了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和維護(hù)國有控股企業(yè)股東的權(quán)益，但是維護(hù)的僅僅是國有控股企業(yè)少數(shù)大股東的利益。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最佳選擇就是隸屬于審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立于決策經(jīng)營機(jī)構(gòu)之外。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，這樣才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)漏洞，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作提出有效改進(jìn)意見，推動(dòng)我國國有控股上市公司治理效率和治理水平。

（四）提升紀(jì)檢監(jiān)察組織對(duì)國有企業(yè)監(jiān)督質(zhì)量

國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察組織作為企業(yè)黨組織和行政組織專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，紀(jì)檢監(jiān)察組織的主要任務(wù)就是做好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的檢查和監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貫徹黨的方針政策以及確保國有企業(yè)能夠按照國家法律和法規(guī)制定和實(shí)施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而保證企業(yè)文明建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下國有企業(yè)想好更好的發(fā)展更需要加強(qiáng)國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察組織的監(jiān)督職能。但是當(dāng)前國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察組織在監(jiān)督過程中還存在很多的不足，影響著監(jiān)督質(zhì)量。因此，解決國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察組織面臨的問題，發(fā)揮其監(jiān)督作用，才能做好國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作，推動(dòng)國有企業(yè)的發(fā)展。

（五）做好國企反腐工作

做好國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的另一個(gè)重點(diǎn)就是做好國有企業(yè)反腐倡廉工作，近些年來，我國國有企業(yè)中出現(xiàn)了很多以權(quán)謀私的行為，嚴(yán)重?fù)p害了我國國有企業(yè)的發(fā)展。完善國有企業(yè)反腐工作，就需要針對(duì)國有企業(yè)自身的實(shí)際建立懲治和預(yù)防腐敗體系，構(gòu)建規(guī)范、制度和監(jiān)督平臺(tái)，才能從源頭上預(yù)防和解決腐敗現(xiàn)象，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，推動(dòng)國有企業(yè)健康發(fā)展。

四、小結(jié)

綜上所述，強(qiáng)化國有控股企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，完善企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督能夠?yàn)閲袉挝恍纬烧_的投資、控制和監(jiān)督理念和建立有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)激勵(lì)機(jī)制作用發(fā)揮起到積極作用。進(jìn)而保證國有資產(chǎn)的保值增值，推動(dòng)國有控股公司健康發(fā)展。

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