□張慧穎 陳璽光

[天津大學(xué) 天津 300072]

2013年7月，美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局借鑒SNA2008調(diào)整了GDP的核算方式，將“研究與開發(fā)”納入“知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品”類別，直接增加了GDP的總量。這項(xiàng)重大舉措不僅肯定了研究與開發(fā)的固定資產(chǎn)屬性，也使得美國(guó)重塑經(jīng)濟(jì)大國(guó)的形象。除了美國(guó)，加拿大、澳大利亞也已經(jīng)相應(yīng)地調(diào)整了國(guó)民賬戶體系，改變了研發(fā)的統(tǒng)計(jì)路徑，將其計(jì)入到“知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品”類別，并且出臺(tái)了相應(yīng)的核算方法。歐洲、新西蘭、韓國(guó)、日本等國(guó)家也相繼引入SNA08[1]。由此看來(lái)，美、加、澳等發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)研發(fā)資本化的關(guān)注不僅代表了他們對(duì)研發(fā)的重視程度，而且從側(cè)面反映了研發(fā)對(duì)當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的作用。

相比之下，以《國(guó)民賬戶體系-1993》（簡(jiǎn)稱SNA93）為基礎(chǔ)制定的中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系，并沒(méi)有將研發(fā)設(shè)置成一個(gè)單獨(dú)的類別。其價(jià)值通過(guò)科技投入的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)直接計(jì)入到“中間投入”，不構(gòu)成“固定資本形成總額”的一部分，因而不計(jì)算在GDP內(nèi)。如果繼續(xù)按照該體系核算研發(fā)價(jià)值，既不能給研發(fā)一個(gè)準(zhǔn)確的定位，也不能與世界發(fā)達(dá)國(guó)家的研發(fā)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。實(shí)際上，國(guó)內(nèi)眾多學(xué)者已經(jīng)開始關(guān)注甚至深入研究研發(fā)資本化帶來(lái)的影響和意義，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局也計(jì)劃把知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的研發(fā)支出計(jì)入到GDP中[2]。但是，相比于美加澳，我國(guó)尚未在核算中肯定研發(fā)的資產(chǎn)屬性，一方面不能很好體現(xiàn)研發(fā)的本質(zhì)，另一方面對(duì)GDP等指標(biāo)也有一定的影響。此外，如何準(zhǔn)確核算研發(fā)的價(jià)值是各國(guó)都在努力探索的問(wèn)題。因此，在SNA08對(duì)研發(fā)資本化深度剖析的基礎(chǔ)上，借鑒美國(guó)、加拿大、澳大利亞的研發(fā)核算經(jīng)驗(yàn)，提出完善我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系的建議，以便盡快與世界發(fā)達(dá)國(guó)家的研發(fā)步調(diào)趨于一致，鞏固我國(guó)的地位。

一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

SNA08是目前核算研發(fā)的指導(dǎo)性文件，《弗拉斯卡蒂手冊(cè)》為它提供數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來(lái)源，《知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品資本測(cè)算手冊(cè)》則詳細(xì)介紹研發(fā)核算的方法（不在此述及）。美國(guó)、加拿大、澳大利亞各自的研發(fā)核算指導(dǎo)都來(lái)自于上述文件，每個(gè)國(guó)家都有各自的實(shí)施特點(diǎn)。美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局在“2013國(guó)民收入和生產(chǎn)賬戶的全面修訂[3]”中獲得整體思路，在“概念和方法[4]”以及分析局專家的研究中得出核算的范圍、方法和數(shù)據(jù)等[5～6]。澳大利亞統(tǒng)計(jì)局也有自己的支持性文件[7～8]來(lái)核算研發(fā)支出。加拿大則通過(guò)統(tǒng)計(jì)局出版的收入和支出賬戶技術(shù)系列文章、調(diào)查系列文章等來(lái)研究研發(fā)的核算方式?！吨袊?guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算》和《科技投入統(tǒng)計(jì)規(guī)程》是中國(guó)學(xué)者核算研發(fā)的基礎(chǔ)，此外，“國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算司1993年SNA修訂問(wèn)題研究小組”及“SNA的修訂與中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系改革”課題組發(fā)表一系列文章對(duì)生產(chǎn)資產(chǎn)、資本服務(wù)、SNA修訂等問(wèn)題進(jìn)行了探討。國(guó)內(nèi)學(xué)者魏和清[9]，許滌龍、周光洪[10]，劉偉[11]也對(duì)SNA中研發(fā)的變化進(jìn)行了分析。不足的是，國(guó)內(nèi)目前還沒(méi)有從國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)達(dá)國(guó)家的研發(fā)核算經(jīng)驗(yàn)角度上做系統(tǒng)的梳理。

二、關(guān)于研發(fā)資本化

（一）研發(fā)的資產(chǎn)屬性

對(duì)研發(fā)資產(chǎn)屬性的認(rèn)定，SNA經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)渡過(guò)程。在SNA93中，研發(fā)被歸入資產(chǎn)類別下“無(wú)形非生產(chǎn)資產(chǎn)”中的“專利”類別；在SNA08中，研發(fā)被歸入資產(chǎn)類別下“生產(chǎn)資產(chǎn)”中的“知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品”類別。從SNA93的角度看，研究和開發(fā)的目的是為了提高生產(chǎn)效率，獲得收益，所以它是一種投資性活動(dòng)，而不是消費(fèi)型。若對(duì)研究與開發(fā)做出準(zhǔn)確的估價(jià)，就必須有明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)，能夠?qū)λ鼈兩a(chǎn)出的產(chǎn)品進(jìn)行識(shí)別和分類，此外還要知道折舊率。但是在現(xiàn)實(shí)中很難滿足以上條件，它不易于識(shí)別、計(jì)量和估價(jià)，所以只能將研發(fā)暫且作為中間消耗來(lái)處理，將總的研發(fā)支出分?jǐn)偨o企業(yè)的各個(gè)基層單位，構(gòu)成這些單位的中間消耗[12]，不計(jì)入到資產(chǎn)負(fù)債表里。也就是說(shuō)，SNA93認(rèn)可了研發(fā)創(chuàng)造的資產(chǎn)，卻否認(rèn)研發(fā)產(chǎn)品與研發(fā)活動(dòng)之間有聯(lián)系，這便造成了GDP的低估，國(guó)家的凈值也就被低估了。

在研究與開發(fā)支出測(cè)算方法不斷改善、數(shù)據(jù)也越來(lái)越完備的大環(huán)境下，SNA08重新審視了資產(chǎn)的定義。它認(rèn)為資產(chǎn)是一種價(jià)值貯備，反映經(jīng)濟(jì)所有者在一段時(shí)期內(nèi)通過(guò)持有或使用該實(shí)體所生成的一次性或連續(xù)性經(jīng)濟(jì)利益。研究與開發(fā)被視為資本形成的一部分，視為是和設(shè)備、軟件等等一樣的固定資產(chǎn)[1]，計(jì)入到GDP里面，以便更準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)狀況。顯然，研發(fā)支出符合資產(chǎn)的定義。

（二）研發(fā)資本化條件

SNA08指出，研究與（試驗(yàn)性）開發(fā)支出是為了增加知識(shí)儲(chǔ)備（包括有關(guān)人類、文化和社會(huì)的知識(shí)）并利用這種知識(shí)儲(chǔ)備開發(fā)新的應(yīng)用，系統(tǒng)性地從事創(chuàng)造性工作而支出的價(jià)值[13]206。除非新產(chǎn)品推出市場(chǎng)之前需要人員培訓(xùn)，否則人力資本支出是不計(jì)算在研發(fā)活動(dòng)支出內(nèi)的。

如果有明確的跡象表明研發(fā)活動(dòng)不會(huì)給所有者帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益，研究與開發(fā)就仍作為中間消耗處理[13]122。中間消耗和資本形成的區(qū)別就在于，所使用的貨物和服務(wù)能否在一個(gè)核算期內(nèi)被完全消耗。如果在一個(gè)核算期內(nèi)消耗掉，就屬于經(jīng)常交易，視為中間消耗；如果在一個(gè)核算期內(nèi)沒(méi)有完全消耗掉，就屬于累積交易，視為資本形成。研發(fā)是否資本化需要根據(jù)研發(fā)活動(dòng)的性質(zhì)和目的來(lái)判斷。

（三）研發(fā)資本化解決的問(wèn)題

視研究與開發(fā)為生產(chǎn)資產(chǎn)的做法消除了SNA1993的兩個(gè)矛盾。第一個(gè)矛盾是專利權(quán)實(shí)體被視為非生產(chǎn)資產(chǎn)，同時(shí)專利使用費(fèi)支出被視為對(duì)服務(wù)的支付[13]585。在SNA93中，專利權(quán)包含在資產(chǎn)——非生產(chǎn)資產(chǎn)類別中。專利權(quán)和研發(fā)的聯(lián)系非常緊密，前者屬于后者的結(jié)果。按照慣例，專利使用者的付款是對(duì)服務(wù)的支付，就如同使用固定資產(chǎn)支付了租金一樣，形成研發(fā)支出；而這與SNA會(huì)計(jì)準(zhǔn)則恰恰相反，因?yàn)闇?zhǔn)則規(guī)定使用非生產(chǎn)資產(chǎn)而支付的價(jià)款應(yīng)被視為財(cái)產(chǎn)權(quán)的收入[14]。這種沖突在將研究與開發(fā)納入資產(chǎn)邊界之內(nèi)后得到了解決。專利權(quán)實(shí)體不再單獨(dú)顯示在系統(tǒng)之中，取而代之的是固定資產(chǎn)項(xiàng)下的研究與開發(fā)，因而專利權(quán)的歸屬也有了落腳點(diǎn)。專利權(quán)協(xié)議被看作是一種獲準(zhǔn)使用R&D的法律協(xié)議，它是許可證的一種形式，應(yīng)被視為對(duì)服務(wù)的購(gòu)買或資產(chǎn)的獲得[13]122，因而與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則達(dá)成一致。第二個(gè)矛盾是，在SNA93中，軟件是一項(xiàng)投資商品，是無(wú)形固定資產(chǎn)，研發(fā)的自給性軟件是要資本化的，而按照規(guī)定，自給性軟件中涉及到的研發(fā)支出應(yīng)視為中間消耗，二者產(chǎn)生矛盾，SNA08將R&D視為知識(shí)產(chǎn)權(quán)，便解決了軟件的資本化問(wèn)題[15]。

三、美加澳R&D核算

（一）對(duì)R&D的認(rèn)定

美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局（BEA）對(duì)研究與開發(fā)的定義同SNA08一致，即研究和開發(fā)是一項(xiàng)有計(jì)劃有步驟進(jìn)行的創(chuàng)造性活動(dòng)，其目的在于增加知識(shí)存量，并利用這些知識(shí)存量來(lái)發(fā)現(xiàn)或開發(fā)新產(chǎn)品——包括改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品的版本和質(zhì)量，或是發(fā)現(xiàn)和開發(fā)新的或更有效的生產(chǎn)工藝[13]119。

加拿大統(tǒng)計(jì)局采用的則是經(jīng)合組織發(fā)布的《弗拉斯卡蒂手冊(cè)》中的研發(fā)定義，它補(bǔ)充了知識(shí)是關(guān)于人類、文化和社會(huì)的知識(shí)[16]這一點(diǎn)。此外，還分別對(duì)研究和開發(fā)做了進(jìn)一步解釋：研究是為獲取新知識(shí)而進(jìn)行的創(chuàng)造性調(diào)查，開發(fā)是對(duì)研究成果或其他科學(xué)知識(shí)（如創(chuàng)造出來(lái)的新的或顯著改進(jìn)的產(chǎn)品或過(guò)程等）的應(yīng)用。如果成功，開發(fā)通常會(huì)帶來(lái)最先進(jìn)的設(shè)備或程序，并有可能獲得專利。例如，對(duì)晶體的電傳導(dǎo)調(diào)查是研究，用這些知識(shí)來(lái)發(fā)明一個(gè)新的放大裝置——晶體管，這是開發(fā)。該裝置構(gòu)建了電視接收器的新電路，這項(xiàng)應(yīng)用就是開發(fā)。而電視接收器的塑料盒設(shè)計(jì)就不是開發(fā)[17]。

澳大利亞的研究與試驗(yàn)發(fā)展采用的同樣是《弗拉斯卡蒂手冊(cè)》中的定義。由此可以看出，三個(gè)國(guó)家對(duì)研發(fā)的資產(chǎn)屬性持有肯定態(tài)度，并且盡可能與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)保持一致。

（二）對(duì)R&D溢出效應(yīng)的處理

溢出效應(yīng)是指原始投資者的研究與開發(fā)活動(dòng)將知識(shí)傳播到了其他企業(yè)，企業(yè)并沒(méi)有為該項(xiàng)研發(fā)支付任何的費(fèi)用，但卻因此獲得了額外收益[18]。美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局認(rèn)為，研究與開發(fā)是所有者的一項(xiàng)資產(chǎn)，所以在測(cè)算研發(fā)存量時(shí)，針對(duì)的是能產(chǎn)生和傳播研究與開發(fā)知識(shí)的機(jī)構(gòu)，如私營(yíng)企業(yè)、政府、大學(xué)等。由此得出的估計(jì)值是研究與開發(fā)產(chǎn)生的直接影響，也就是投資者得到的直接利益[19]，它不考慮研發(fā)的溢出效應(yīng)。

在加拿大統(tǒng)計(jì)局看來(lái)，如果可以免費(fèi)得到研發(fā)產(chǎn)品，那么一定與溢出效應(yīng)密切相關(guān)。當(dāng)研發(fā)產(chǎn)生的利益流向非本企業(yè)時(shí)，研發(fā)溢出就產(chǎn)生了。這種情況往往發(fā)生在可以免費(fèi)獲得研發(fā)成果或者專利到期的時(shí)候。使用研發(fā)成果的人便會(huì)獲取溢出收益，但是加拿大統(tǒng)計(jì)局并不打算將溢出收益計(jì)算在國(guó)民賬戶體系中，所以仍然用研發(fā)的原始收益作為可測(cè)量的收益。

澳大利亞統(tǒng)計(jì)局認(rèn)為，研發(fā)通常有多種用途，其帶來(lái)的溢出效應(yīng)收益會(huì)流向其他經(jīng)濟(jì)體和社會(huì)。從這個(gè)層面上看，研發(fā)支出和知識(shí)的形成都體現(xiàn)了公共產(chǎn)品的特性。研發(fā)支出也就以這種溢出方式體現(xiàn)在其他的產(chǎn)品上；從知識(shí)產(chǎn)權(quán)的生產(chǎn)過(guò)程來(lái)看，收益可能流向了其他企業(yè)而非知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品所有者。因?yàn)樵谥R(shí)的獲取過(guò)程中，其他企業(yè)很可能受到該知識(shí)成果的刺激和激勵(lì)，轉(zhuǎn)而生產(chǎn)相似的其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品。這些都被視為外部因素，除非溢出效應(yīng)的所有者與接受者雙方之間存在貨幣交易，否則不計(jì)入到國(guó)民賬戶中去。

綜上，美國(guó)、加拿大與澳大利亞對(duì)研發(fā)所產(chǎn)生的溢出效應(yīng)采取相同的處理方式：不計(jì)算溢出效應(yīng)帶來(lái)的研發(fā)支出，這與SNA08的處理方式一樣。

（三）R&D核算部門分類

由表1可以發(fā)現(xiàn)，三國(guó)都設(shè)立了企業(yè)、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)和政府的研發(fā)核算部門[4]，其中加拿大把聯(lián)邦政府、省政府和研究機(jī)構(gòu)分別單獨(dú)列示。高等教育部門是三國(guó)共有的，只是美國(guó)將其歸為“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)（NPISH）”里去了。此外，在加拿大的資金部，還單獨(dú)列示了國(guó)外研發(fā)核算部門，這是與其他國(guó)家的不同之處。

表1 美加澳研發(fā)核算部門的類型

（四）R&D核算數(shù)據(jù)來(lái)源

美國(guó)研究與開發(fā)衛(wèi)星賬戶以機(jī)構(gòu)為單位對(duì)研發(fā)進(jìn)行核算。比如制藥企業(yè)的研發(fā)成果可能來(lái)自于專門從事研發(fā)的部門，也可能來(lái)自于制造或生產(chǎn)部門。國(guó)民賬戶體系要求每項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)都要分配到各自的部門中去。相反，為研發(fā)賬戶提供大部分?jǐn)?shù)據(jù)的國(guó)家科學(xué)基金會(huì)（National Science Foundation，以下簡(jiǎn)稱NSF），將一個(gè)企業(yè)的所有研發(fā)活動(dòng)都?xì)w為基礎(chǔ)部門。所以美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局需將NSF數(shù)據(jù)重新分配，將各自的研發(fā)活動(dòng)對(duì)應(yīng)到合適的部門中去，才能最終得出研發(fā)投資總額[19]。

加拿大研究與開發(fā)投資數(shù)據(jù)來(lái)源有三個(gè)：加拿大科學(xué)、創(chuàng)新以及電子信息部門（SIEID）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；W級(jí)投入產(chǎn)出表；加拿大資本、勞動(dòng)力、能源、材料和服務(wù)數(shù)據(jù)（KLEMS）。

澳大利亞的研究與開發(fā)數(shù)據(jù)來(lái)自于各個(gè)部門的研發(fā)支出數(shù)據(jù)，即企業(yè)研發(fā)（BERD）數(shù)據(jù)、高等教育部門研發(fā)（HERD）數(shù)據(jù)、政府研發(fā)（GERD）數(shù)據(jù)、私人非營(yíng)利組織研發(fā)（PNPERD）數(shù)據(jù)。三個(gè)國(guó)家的數(shù)據(jù)來(lái)源大不相同，這是由于不同的部門設(shè)置導(dǎo)致的。

（五）R&D核算方法

1．美國(guó)R&D核算方法

美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局對(duì)研究與開發(fā)的核算是通過(guò)研究與開發(fā)衛(wèi)星賬戶來(lái)完成的，BEA2010年發(fā)布的研究與開發(fā)衛(wèi)星賬戶，是目前為止最新的核算依據(jù)。

企業(yè)研發(fā)支出分為兩種類型：企業(yè)購(gòu)買的研發(fā)支出以及自行研發(fā)支出。它們的價(jià)值取決于研發(fā)帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即購(gòu)買獲得的研發(fā)按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算；自行研發(fā)若沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格，就按照加總成本測(cè)算價(jià)值。大概包括以下成本：材料、設(shè)備和設(shè)施成本；人員成本；購(gòu)進(jìn)的將來(lái)不做他用的無(wú)形資產(chǎn)成本；合同服務(wù)成本；間接成本[20]。

2．加拿大R&D核算方法

加拿大統(tǒng)計(jì)局也通過(guò)衛(wèi)星賬戶核算購(gòu)買和自行研發(fā)的價(jià)值。自行研發(fā)價(jià)值以成本計(jì)算，通常包括經(jīng)常性支出和資本性支出。資本性支出每年都在變化，主要包括為研發(fā)而購(gòu)置的土地、建筑，以及機(jī)器和設(shè)備的一般支出。經(jīng)常性內(nèi)部支出包括工資、薪金和其他日常支出。其他日常支出是為支持研發(fā)活動(dòng)而進(jìn)行的非資本性的材料購(gòu)買成本、安全成本以及現(xiàn)場(chǎng)顧問(wèn)成本。其中的材料成本包括書籍、雜志和訂閱庫(kù)、科學(xué)協(xié)會(huì)、企業(yè)外進(jìn)行開發(fā)的原型或模型的成本、實(shí)驗(yàn)室的材料成本以及行政和其他間接費(fèi)用[21]。然后歸為勞動(dòng)力投入、中間費(fèi)用支出和資本服務(wù)統(tǒng)計(jì)類別進(jìn)行核算。購(gòu)買獲得的研究與開發(fā)數(shù)據(jù)體現(xiàn)在W級(jí)投入產(chǎn)出表上，他們大多都是進(jìn)口的研究與開發(fā)成果[22]。

3．澳大利亞R&D核算方法

澳大利亞大多數(shù)研發(fā)（約90%）都是自用的，研發(fā)產(chǎn)品的供應(yīng)商同時(shí)也是使用者，市場(chǎng)價(jià)值便不可獲取。在這種情況下，按照慣例，研發(fā)的價(jià)值就是成本總和，包括沒(méi)有研發(fā)成功的成本。即包括固定資本消耗、除產(chǎn)品稅（或產(chǎn)品補(bǔ)貼）以外的生產(chǎn)稅（減去生產(chǎn)補(bǔ)貼）、生產(chǎn)中使用的固定資產(chǎn)和自然資源的凈收益。它們?cè)诤怂銜r(shí)被分解為勞動(dòng)力成本、經(jīng)常性支出、土地、建筑物和其他設(shè)施等資本支出。

四、啟示和建議

美加澳三國(guó)在研發(fā)資本化核算方面都已經(jīng)走在前頭，通過(guò)理解美加澳對(duì)研發(fā)核算的各方面實(shí)務(wù)，得以充分借鑒他們的經(jīng)驗(yàn)，他們的經(jīng)驗(yàn)給中國(guó)GDP核算改革帶來(lái)寶貴的啟示。

一是要明確研發(fā)的資產(chǎn)屬性。在研究與開發(fā)的概念方面，中國(guó)可以借鑒SNA08或《弗拉斯卡蒂手冊(cè)》中的研發(fā)定義，將研發(fā)的本質(zhì)表達(dá)清晰，劃分研發(fā)與非研發(fā)的界限，明確研發(fā)的資產(chǎn)屬性。

二是收集溢出效應(yīng)支出數(shù)據(jù)，但不計(jì)入在GDP內(nèi)。在溢出效應(yīng)方面，美加澳三國(guó)采取了SNA08的處理方式，即不視溢出效應(yīng)支出為研發(fā)的一部分。中國(guó)尚在核算知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的初步階段，應(yīng)該收集足夠的數(shù)據(jù)，以便于以后進(jìn)行全面分析。但是考慮到中國(guó)與SNA08、美加澳的數(shù)據(jù)可對(duì)比性，不適合將溢出效應(yīng)支出計(jì)算在內(nèi)，所以目前可以效仿美國(guó)的做法，也就是收集、計(jì)算研發(fā)溢出效應(yīng)引起的支出，但并不作為研究與開發(fā)的一部分計(jì)入到知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品類別下。

三是不能忽視研發(fā)占比較小的行業(yè)數(shù)據(jù)。在核算部門方面，我國(guó)目前的國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系設(shè)置了企業(yè)、開發(fā)與研究機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研發(fā)部門，研發(fā)的范圍對(duì)象是科研單位、高等院校和大中型企業(yè)，缺少農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)單位和小型工業(yè)企業(yè)等社會(huì)部門的數(shù)據(jù)。這些企業(yè)的研發(fā)占比可能不大，但應(yīng)該考慮兩種情況：第一，這些企業(yè)的研發(fā)加總數(shù)額也是占據(jù)一定比例的；第二，SNA08將文化、娛樂(lè)或藝術(shù)品原件也歸為“知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品”類別進(jìn)行核算，而我國(guó)的一些服務(wù)業(yè)等涉及了知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)，這些研發(fā)支出數(shù)據(jù)可以為我國(guó)今后進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品分類核算做充足的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

四是保證數(shù)據(jù)類別設(shè)置的統(tǒng)一。在數(shù)據(jù)來(lái)源方面，如果中國(guó)按照各部門來(lái)統(tǒng)計(jì)研發(fā)的數(shù)據(jù)，那么這些數(shù)據(jù)則分別來(lái)自于各個(gè)核算研發(fā)的部門。中國(guó)在核算研發(fā)數(shù)據(jù)的初期，應(yīng)該按照相同的類別去收集數(shù)據(jù)，保證國(guó)家與省政府各個(gè)級(jí)別上數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，以免造成各級(jí)別研發(fā)數(shù)據(jù)不匹配等情況。

在核算方法方面，美加澳認(rèn)為，無(wú)論是購(gòu)買的研發(fā)還是自行研發(fā)，其價(jià)值都取決于研發(fā)可能帶來(lái)的未來(lái)收益。在實(shí)際中如果有市場(chǎng)價(jià)格，則按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算；若沒(méi)有，則按照成本計(jì)算。但是市場(chǎng)價(jià)格和成本是否能真實(shí)反映研發(fā)的價(jià)值，各國(guó)都處在不斷探索的階段，我國(guó)要在解讀經(jīng)合組織發(fā)布知識(shí)產(chǎn)權(quán)核算手冊(cè)的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注有經(jīng)驗(yàn)國(guó)家的具體做法。

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