姜脈清+田海霞

摘 要：社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得中小企業(yè)數(shù)量不斷地增加，同樣為我國市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，發(fā)揮了積極地作用，中小企業(yè)越來越受到國家政策支持和關(guān)注。但是，同樣面臨著大量的風(fēng)險，其中財務(wù)風(fēng)險是一個較大的限制因素，是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，所以，尤其是在競爭激烈的當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形式下，中小企業(yè)要想長足發(fā)展，必須應(yīng)用一套完整的防御系統(tǒng)，本文分析了中小企業(yè)的財務(wù)狀況，以及在中國面臨著市場經(jīng)濟(jì)條件下，提出存在的財務(wù)風(fēng)險動因，并進(jìn)行更有效的預(yù)防措施，減少風(fēng)險，使企業(yè)長遠(yuǎn)快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

一、財務(wù)風(fēng)險的定義

財務(wù)學(xué)管理中風(fēng)險常常被定義為，不能夠被預(yù)期的結(jié)果，針對事務(wù)結(jié)果的預(yù)期不能夠被確定，通常這種不確定性包括兩個方面即風(fēng)險收益和風(fēng)險損失。始終財務(wù)風(fēng)險是貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，企業(yè)的財務(wù)活動會因為一系列的非確定性的因素而影響正常的經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致在預(yù)期收益和實際收益間產(chǎn)生偏差，給企業(yè)帶來的是不必要的損失，存在風(fēng)險的可能和機(jī)會。

二、財務(wù)風(fēng)險的特點與基本類型

1.基本特點。客觀性主要是指不能夠被人為的主觀意識改變的，是人的主觀意識不能夠控制的。不確定性，由于事務(wù)是不斷的發(fā)展變化的，所以引發(fā)的財務(wù)危機(jī)原因也是不斷變化，要想在某種程度上進(jìn)行風(fēng)險防范，是很難進(jìn)行控制的，因此最終的結(jié)果也是難以預(yù)料的。危害性，如果企業(yè)出現(xiàn)了風(fēng)險危害，如果不能及時的、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q，就會導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)，會使得企業(yè)整體的信用度下降，失去全部或者部分的融資能力，嚴(yán)重的會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2.基本類型?；I資風(fēng)險，它是財務(wù)風(fēng)險的重要內(nèi)容，主要是指融資風(fēng)險，主要由于資金市場的供需關(guān)系、國家經(jīng)濟(jì)政策變化發(fā)展等原因而產(chǎn)生，融資活動是金融風(fēng)險的一個重要內(nèi)容，往往不確定性較強(qiáng)，例如：再融資風(fēng)險和利率風(fēng)險、購買力風(fēng)險、都屬于融資風(fēng)險類別。

投資風(fēng)險，主要是因為企業(yè)通過籌資活動取得的資金，進(jìn)行項目投資，但是由于投資決策的失誤和投資環(huán)境的惡化，使得預(yù)期的收益得不到實際的實現(xiàn)，最終收益和實際利益相差較遠(yuǎn)，發(fā)生偏離的現(xiàn)象，例如：銀行利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險、金融衍生工具風(fēng)險等。

經(jīng)營風(fēng)險，是不確定性因素在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了，在一系列環(huán)節(jié)的生產(chǎn)和銷售企業(yè)中存在，它會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。例如：采購風(fēng)險、存貨風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險等都屬于經(jīng)營中的風(fēng)險。

三、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成動因

1.國家政策不支持。目前，我國的政策體系主要是針對大企業(yè)，對中小企業(yè)并沒有特殊的政策支持。宏觀經(jīng)濟(jì)政策沒有特別的支持，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重，增加了對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)階段，雖然絕大部分的中小企業(yè)已經(jīng)營造了良好的財務(wù)管理系統(tǒng)，但是大部分安排不當(dāng)，財務(wù)規(guī)章制度存在缺陷，同時沒有相應(yīng)的措施，造成的財務(wù)風(fēng)險非常的突出。

2.內(nèi)部控制觀念淡薄。企業(yè)內(nèi)部人員在開展各項財務(wù)活動和經(jīng)營活動時，缺乏風(fēng)險意識。往往只是企業(yè)管理者一個人說了算，呈現(xiàn)出突出的隨意性。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，往往僅僅關(guān)注短期的利益，沒有關(guān)注部分決策產(chǎn)生的未來影響，公司風(fēng)險控制的體系不夠健全，導(dǎo)致人員防控意識淡薄。

基層會計人員風(fēng)險意識落后，專業(yè)知識不強(qiáng)，先進(jìn)、科學(xué)的財務(wù)決策，很難落實到實處，影響企業(yè)財務(wù)管理的有效性，從而內(nèi)部控制的推行更加的困難，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理更加的困難，有效性、真實性等難以保證。

3.內(nèi)部控制及信息傳遞制度不完善。中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的內(nèi)部審計及管理的機(jī)構(gòu)，沒有科學(xué)的內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致資金很難達(dá)到連續(xù)性、完整性，往往只是進(jìn)行事后的管理，通常沒有特別的事前預(yù)算及事中的管理。經(jīng)營的管理者只顧前臺發(fā)展，疏于后臺管理。內(nèi)部審計制度推行力度不足，同樣在激烈的競爭中會使得財務(wù)損失加大。

4.財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。很多中小企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，往往是負(fù)債籌資，但是此模式不但不能起到積極的作用，而且能夠產(chǎn)生消極的影響，不但能夠創(chuàng)造利益，更能同時造成籌資的風(fēng)險。資金管理不善，會導(dǎo)致企業(yè)支付水平明顯降低，造成支付危機(jī)，帶來明顯的財務(wù)風(fēng)險。例如很多企業(yè)在融資的過程中，沒有考慮過融資成本的問題，這樣就擴(kuò)大了企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。

5.投資擴(kuò)張缺乏科學(xué)性。許多中小企業(yè)開展投資試驗運行前，并沒有開展統(tǒng)一合理的市場調(diào)查，不確定因素較多，不確定因素范圍非常廣，不確定性因素非常的突出，中小企業(yè)沒有建立投資決策論證體系，投資決策缺乏科學(xué)性，隨意性較強(qiáng)。投資決策者缺乏經(jīng)驗，缺乏對投資風(fēng)險意識，企業(yè)缺乏相應(yīng)領(lǐng)域的專業(yè)管理人才，對投資企業(yè)缺乏監(jiān)管，和財務(wù)風(fēng)險防范。

6.財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)薄弱。公司內(nèi)部管理非常關(guān)鍵，財務(wù)預(yù)算體系中的各個生產(chǎn)運行環(huán)節(jié)出現(xiàn)很多的難點，很多企業(yè)編制的預(yù)算管理往往是借助“經(jīng)驗論”，沒有系統(tǒng)、綜合的預(yù)算指標(biāo)定額標(biāo)準(zhǔn)，實際落實結(jié)果沒有堅實基礎(chǔ)。沒有周密的資金調(diào)配方案，資金籌集及經(jīng)營水平非常低，均嚴(yán)重阻礙了公司的快速發(fā)展。

四、構(gòu)建中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系

1.國家宏觀環(huán)境方面。積極完善相關(guān)的法律規(guī)章制度，制定和完善各項政策制度，強(qiáng)化中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建立，例如建立中小企業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，建立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)運行體制，建立完善的質(zhì)量信息管理系統(tǒng)，建立和維持一個和諧有序的財務(wù)管理環(huán)境。

政府要給中小公司信用建設(shè)做好充分的準(zhǔn)備，創(chuàng)建良好的外部控制環(huán)境。完善相關(guān)信用擔(dān)保機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)的信息征集體系，建立企業(yè)信用評估體系，設(shè)計企業(yè)信用獎懲機(jī)制，有效借助經(jīng)濟(jì)、行政，還有法律方法，避免出現(xiàn)惡性競爭活動，營建良好的經(jīng)營環(huán)境。

2.構(gòu)建中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系。

（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。提高企業(yè)財務(wù)制度管理，建立和完善企業(yè)財務(wù)制度是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。要根據(jù)國家政策法規(guī)，推行適合企業(yè)本身的企業(yè)會計制度。完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，諸如：現(xiàn)金和銀行存款管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、企業(yè)存貨管理制度、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理制度、企業(yè)資產(chǎn)盤點制度、會計財務(wù)人員日常工作規(guī)范、公司內(nèi)部報銷管理制度等。要在完善各項會計制度的基礎(chǔ)上加大力度，嚴(yán)厲執(zhí)行，要建立監(jiān)督機(jī)制和考評機(jī)制，對公司各項制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和考評，使制度的執(zhí)行落到實處。

（2）建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)。一般包括財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)部門、財務(wù)風(fēng)險管理外部監(jiān)督部門、財務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門三個部門組成。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、會計機(jī)構(gòu)和財政機(jī)構(gòu)等，主要參考這些機(jī)構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)情況的審計和相關(guān)簽證意見，才能對企業(yè)自身的狀況有真正的了解，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有很好的促進(jìn)作用。

（3）優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)會計人員權(quán)責(zé)分明。進(jìn)行科學(xué)的劃分權(quán)責(zé)，在重要的崗位設(shè)置兩名及以上人員進(jìn)行，能夠彼此的約束，例如：針對材料物質(zhì)的采購、審核、倉庫的領(lǐng)用彼此要保持獨立性。強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，保障會計憑證完整正確。不斷提高會計信息效率，提高在電算化領(lǐng)域的研究，認(rèn)真按照會計電算化系統(tǒng)的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資源的優(yōu)化配置。優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)營造良好的資金框架，保障恰當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。不斷增強(qiáng)盈利能力，同時應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)避免因為特別舉債造成的財務(wù)風(fēng)險，防止出現(xiàn)財務(wù)問題。

（4）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算是當(dāng)今公司制度不可或缺的一部分，從工作預(yù)算及資本預(yù)算的前提下，進(jìn)行現(xiàn)金流量的設(shè)置管理，還要對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行估測，及時做到資金的籌集和調(diào)配，所以財務(wù)預(yù)算是公司預(yù)算控制的重要環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵是公司的現(xiàn)金預(yù)算。財務(wù)預(yù)算能夠有效的推動公司資金框架不斷的優(yōu)化，保證資金的周轉(zhuǎn)水平，能夠使得投資者具備更加嚴(yán)謹(jǐn)思想。要加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的識別和鑒定，促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的發(fā)展，建立金融風(fēng)險預(yù)警，提高企業(yè)的融資能力。

（5）加強(qiáng)會計人員的教育和培訓(xùn)，重視在職培訓(xùn)。推動財務(wù)工作者進(jìn)行學(xué)歷學(xué)習(xí)及職稱考試，開展財會繼續(xù)教育。現(xiàn)階段，隨著社會不斷進(jìn)步，科技突飛猛進(jìn)，財務(wù)工作者繼續(xù)教育為會計控制活動的重要環(huán)節(jié)，是提高財會團(tuán)體整體素質(zhì)的關(guān)鍵步驟。企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定，編制教育的方案，根據(jù)財政部的規(guī)定對會計人員進(jìn)行繼續(xù)教育，編寫相關(guān)內(nèi)容和實施教育計劃，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。

五、總結(jié)

本文從中小企業(yè)的角度出發(fā)，借鑒以前研究者的研究成果，對其進(jìn)行了分析研究。但是伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢不斷的加強(qiáng)，中小企業(yè)依然面臨著嚴(yán)峻的財務(wù)風(fēng)險形式，只有不斷的進(jìn)行有效研究和經(jīng)驗總結(jié)是保證中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。

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