吳加順

[摘 要]本文從高校后勤企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀出發(fā)，提出了企業(yè)全面預算管理在高校后勤企業(yè)管理中的作用，并結合高校后勤實際分析研究了高校后勤企業(yè)全面預算管理的策劃、實施、監(jiān)控與考核等相關問題。

[關鍵詞]高校后勤；財務管理；全面預算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.07.105

1999年11月，第一次全國高校后勤社會化改革工作會議在上海召開，正式拉開了全國高校后勤社會化改革的序幕。十幾年來，大部分高校后勤都實現(xiàn)了企業(yè)化管理，但在財務管理方面，管理體制和管理模式多樣，管理粗放、不規(guī)范，不能真實反映后勤企業(yè)的實際經(jīng)營管理業(yè)績。因此，筆者認為，在高校后勤企業(yè)中引入全面預算管理理念，綜合協(xié)調和配置資源、客觀評價改革成效，就顯得十分重要和必要。

1 全面預算管理的發(fā)展歷程

預算制度于19世紀中期起源于英國，是政府部門限制開支的一種管理手段。而將預算管理最早應用于企業(yè)管理中則是在美國，20世紀初期，美國杜邦公司和通用公司率先引進了預算管理系統(tǒng)，通過預算集中控制，使企業(yè)得到了快速發(fā)展。

在我國，預算管理思想由來已久，早在周王朝的官廳會計中，王室錢糧賦稅就是一種簡單的預算制度。全面預算管理在我國企業(yè)的實施，那就是近些年的事情了，2001年4月28日，財政部發(fā)布了《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》，進一步提出了企業(yè)應實行包括財務預算管理在內的全面預算管理，標志著全面預算管理工作在我國企業(yè)得以具體實施。

近幾年來，隨著信息技術的迅猛發(fā)展和各類企業(yè)管理軟件的應用，特別是更多的企業(yè)為了提高核心競爭能力，按照集中管控的理念引入了ERP企業(yè)資源管理系統(tǒng)，把全面預算管理與信息化相結合，實現(xiàn)了企業(yè)的管理革命。

2 全面預算管理在高校后勤企業(yè)管理中的作用

2.1 有利于后勤企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和規(guī)劃的實施

企業(yè)全面預算管理具有“全面、全額、全員”的特征，是一項系統(tǒng)的管理方法，對高校后勤企業(yè)的要求較高，需要領導重視和全員參與。高校后勤企業(yè)全面預算管理是實現(xiàn)高校后勤企業(yè)戰(zhàn)略目標的基本保證，高校后勤企業(yè)可以通過全面預算管理使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)“著陸”。

2.2 有利于控制后勤各部門的經(jīng)濟活動

高校后勤企業(yè)每年年初可以將經(jīng)營指標層層分解到學生公寓、學生食堂、衛(wèi)生綠化、水電供應等各部門，并通過下達預算指標來控制和約束各部門的行為，通過預算過程控制及時調整和糾正工作偏差，確保年度經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。通過預算編制、執(zhí)行、考評與激勵等過程，高校后勤企業(yè)還可以實現(xiàn)內部責權利關系的優(yōu)化，規(guī)范企業(yè)內部管理，從而防范和控制企業(yè)經(jīng)營風險。特別是，高校后勤企業(yè)脫胎于高校、服務于高校和師生，高校后勤企業(yè)的教育屬性不能變，因此，高校后勤企業(yè)更應該通過全面預算的調節(jié)和控制實現(xiàn)經(jīng)濟屬性和教育屬性兼顧的目標。

2.3 有利于后勤各部門之間的溝通和協(xié)調

全面預算管理需要企業(yè)全員參與，涉及后勤各個部門和各類崗位，預算的制定過程就是對工作流程的梳理、對費用列支渠道與額度的規(guī)劃。因此，高校后勤企業(yè)可以通過實施全面預算管理，協(xié)調企業(yè)資源，使內部資源配置達到最優(yōu)，并通過預算的控制、分析、調整，使后勤效益最大化。通過實施全面預算管理，還可以明確后勤企業(yè)各部門分工，減少各單位操作中的隔閡，防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調現(xiàn)象，提高后勤企業(yè)運作效率。

2.4 有利于對后勤業(yè)績的評價、考核與激勵

高校后勤企業(yè)業(yè)績考核是企業(yè)戰(zhàn)略目標得以落地的基本保障。通過全面預算管理，有利于后勤企業(yè)責任目標的分解，以預算為依據(jù)，按照預算單位的不同性質區(qū)分為投資決策中心、利潤控制中心和成本分析中心，并對部門和員工進行考核和獎勵，提高部門工作效率和員工工作積極性。

3 高校后勤企業(yè)全面預算管理的策劃與原則

3.1 領導重視、全員參與

高校后勤企業(yè)全面預算管理是一項系統(tǒng)工程，不僅涉及企業(yè)的財務管理，還涉及后勤企業(yè)的每一個工作流程和每一個工作崗位。全面預算管理是典型的“一把手”工程，領導的參與和支持貫穿于全面預算管理的每一個環(huán)節(jié)；全面預算管理也是一種全員參與的管理方法，成功與否取決于預算過程各階段所涉及人員的認同與協(xié)作。因此，領導重視、全員參與，充分重視人的因素，調動人的積極性就尤為重要。

3.2 戰(zhàn)略明確、目標分解

高校后勤企業(yè)結合高校和企業(yè)自身的發(fā)展實際，制定切實可行的發(fā)展戰(zhàn)略，是實施全面預算管理的先決條件。后勤企業(yè)只有明確了自身戰(zhàn)略，清楚了自己的任務和行動計劃，并把年度計劃進行目標分解，落實到公寓、餐廳、物業(yè)管理、水電暖保障等相關部門，才可以根據(jù)目標分解情況在企業(yè)內部合理分配資源，協(xié)調各部門的發(fā)展需要，編制統(tǒng)一的企業(yè)預算。

3.3 組織健全、方法科學

企業(yè)全面預算管理機構一般由預算決策機構、預算日常組織機構、預算執(zhí)行機構、預算監(jiān)控機構和預算考評機構五部分構成。高校后勤企業(yè)可以根據(jù)自身特點和部門設置情況健全企業(yè)預算組織。高校后勤可以由董事會或總經(jīng)理辦公會等重大決策機構行使預算決策機構的職能，也可在企業(yè)內部單獨設立預算管理委員會；預算日常組織機構的職責一般應由高校后勤企業(yè)財務部門行使；企業(yè)各個責任中心和責任部門都是預算執(zhí)行機構；預算監(jiān)控機構和預算考評機構的職責應由后勤企業(yè)內設的財務部門、審計部門、行政事務管理部門或人力資源管理部門來承擔。

根據(jù)不同的預算編制分類方法，預算還分為增量預算和零基預算、彈性預算和固定預算、定期預算和滾動預算等，高校后勤企業(yè)應結合自身的管理水平選擇適合的預算編制和管理方法。

4 高校后勤企業(yè)預算的編制與實施

高校后勤企業(yè)以服務高校師生為主業(yè)，收入主要來源于學校且相對固定，因此，高校后勤企業(yè)應堅持以收定支的原則，在做好收入預算的基礎上重點做好費用支出預算，嚴格控制投資預算。在預算體系構成上，一般由業(yè)務預算（含公司委托費收入預算、公司自營收入預算、公司各單位經(jīng)營成本預算、公司各單位管理費用預算）、投資預算（含公司各單位固定資產(chǎn)購置及折舊預算、公司各單位維修改造預算）、總預算（公司各單位分部門利潤預算、公司年度利潤預算、公司資產(chǎn)負債預算）和財務指標預算（公司各單位考核指標預算）四個部分組成。

高校后勤企業(yè)年度預算編制完成后，在實施過程中要做到預算的剛性與適應性相結合。既不能因為預算約束影響正常工作，也不能以工作為由不斷追加和調整預算。當各單位的工作任務和工作量未發(fā)生實質性變更時，原則上預算不予調整；當業(yè)務范圍或工作量發(fā)生重大變更時應及時調整預算，并對預算調整情況進行分析，區(qū)分影響因素，落實相應責任。

5 預算的監(jiān)控與考核

高校后勤企業(yè)大多脫胎于高校，企業(yè)管理水平不高，往往只重結果不重過程，以事后控制為主，缺乏事中控制，沒有建立事中預警機制，致使預算編制和執(zhí)行“兩張皮”，預算執(zhí)行和目標考核“兩張皮”，嚴重影響了預算管理的效果，挫傷了員工的工作積極性。因此，要想做好高校后勤企業(yè)的全面預算管理工作，就必須完善企業(yè)的內控制度，建立規(guī)范的事中預警機制，落實年終考核和獎懲辦法。

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