魏慧娟

摘?要：內(nèi)部控制管理是一個常談常新的話題，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求。新的形勢，對高職院校的內(nèi)控管理提出了更高的要求，內(nèi)部控制管理對教育事業(yè)的健康發(fā)展和壯大至關(guān)重要，它既是各項管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢，迎接新挑戰(zhàn)、新考驗，履行職責的需要，還是提高管理水平、防范風險的長效機制。本文提出，高職院校要可持續(xù)健康發(fā)展，須不斷完善內(nèi)控體系，用制度規(guī)避風險，用機制控制風險，用責任降低風險，從而提高事業(yè)經(jīng)費的使用效益，促進學院發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度?財務(wù)管理?完善建議

有效的內(nèi)控制度是保障財務(wù)管理目標實現(xiàn)的前提，建設(shè)好內(nèi)部控制制度是首要任務(wù)。全面落實內(nèi)部控制制度，對規(guī)范學院教學、業(yè)務(wù)部門各崗位的職責和行為，保護資產(chǎn)的安全完整，規(guī)范財務(wù)秩序，防止會計信息失真等起到舉足輕重作用。學院的發(fā)展需要內(nèi)部控制，學院的信息化、國際化建設(shè)更需要有效的內(nèi)部控制作為支撐。因此，加強內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控制度，才能更好地發(fā)揮資金的使用效益，提高財務(wù)管理能力。

一、高職院校內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制認識不足

對事業(yè)經(jīng)費的支出有效控制不嚴格，例如，招待費、辦公費、會議費多采用實報實銷的辦法，即使制定了財務(wù)報銷標準制度，但是，只要有領(lǐng)導簽字，會計人員就可以給予報銷，對費用的支出缺乏有效的監(jiān)督控制。有的專項項目經(jīng)費改變了實際用途，?？顩]有專用，不少部門認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事情，與他們不相干。

2.內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)控制度流于形式

有的部門領(lǐng)導把內(nèi)控制度用于應(yīng)付外部單位的檢查，使制度流于形式；強調(diào)業(yè)績、“權(quán)力的任性”，表現(xiàn)為內(nèi)控意識淡薄，不愿監(jiān)控或是不會監(jiān)控、不敢監(jiān)控；站在自己部門的利益和個人利益的角度考慮工作，沒有全局觀念，憑個人意志左右內(nèi)控，影響了內(nèi)控的正常運行。

3.內(nèi)控制度不完善，風險意識淡薄

有的單位用一般性的規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)流程敷衍了事，粗略簡單，處理問題憑經(jīng)驗、靠慣例或是想當然。財務(wù)部門風險意識淡薄，缺乏風險評估機制及科學合理的風險預警機制。

4.財務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門脫節(jié)，固定資產(chǎn)使用管理薄弱

財務(wù)部門只重視核算、報銷，沒有對相關(guān)的業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)管理和有效的內(nèi)部控制。固定資產(chǎn)的使用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，存在重購置、輕管理，資源浪費的現(xiàn)象。購置的資產(chǎn)不能及時入賬并登記明細賬、建立實物卡，責任不明確，極易導致資產(chǎn)賬務(wù)不符、流失，造成賬外資產(chǎn)。

二、完善內(nèi)部控制的建議

1.加強對落實內(nèi)控必要性的認識，提高會計人員的素質(zhì)

嚴格落實內(nèi)控制度、會計稽核牽制制度，防止出現(xiàn)目標不明、責任不清、標準不具體等現(xiàn)象。提高對內(nèi)控制度的思想認識和重視程度，營造和諧的內(nèi)控環(huán)境，提高會計人員的素質(zhì)，是執(zhí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵因素。加強業(yè)務(wù)培訓，更新觀念才能提高會計人員的素質(zhì)，適應(yīng)時代的發(fā)展要求，既要提高會計人員的業(yè)務(wù)能力，又要注重職業(yè)道德和法制觀念的培養(yǎng)。

2.加強對資產(chǎn)實物的控制監(jiān)督

建立資產(chǎn)管理授權(quán)審批制度，明確有關(guān)人員的責任、權(quán)利、義務(wù)，實行定期和不定期資產(chǎn)盤點制度，與財務(wù)賬目核對，盈虧與盤盈要查找原因，損壞的資產(chǎn)要按規(guī)定程序批準后核銷。

3.完善內(nèi)部審計規(guī)章制度和操作規(guī)范

內(nèi)部控制的檢查和評價是通過內(nèi)部審計來完成的，應(yīng)建立各層面、各環(huán)節(jié)，適合于高職院校自身條件的、行之有效的、便于操作的內(nèi)控管理制度。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計準則、指南要求，做好內(nèi)部審計工作，促進內(nèi)部審計工作規(guī)范有效地開展。

4.加強內(nèi)控建設(shè)，強化內(nèi)控監(jiān)督與評價

萬丈高樓平地起。內(nèi)控制度是貫徹國家政策法規(guī)的基礎(chǔ)。內(nèi)控建設(shè)就是要規(guī)范對會計日常工作的管理，嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，例如，重要崗位實行輪換制度、收入支出管理制度、政府采購內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督管理，要結(jié)合審計部門并借助外部社會審計，共同推動內(nèi)部控制制度的落實和執(zhí)行。由此，進一步深化內(nèi)控體系建設(shè)，做好財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)、自我評價和審計工作。

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（作者單位：北京信息職業(yè)技術(shù)學院）