楊雅斯

摘 要：隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在高校的資金來(lái)源中所占的比例越來(lái)越大，科研經(jīng)費(fèi)成了高校重要的資金來(lái)源之一，這對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)管理提出了新的要求。文章在闡述高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的制度現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了目前高校科研經(jīng)費(fèi)的管理制度、預(yù)算管理機(jī)制、成本核算體系以及經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題，提出了相應(yīng)的制度改革建議，以期通過(guò)對(duì)制度的改革，促進(jìn)我國(guó)高?？蒲惺聵I(yè)更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 制度 改革

中圖分類(lèi)號(hào)：F230

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）05-216-03

科研實(shí)力是評(píng)價(jià)高校綜合實(shí)力的關(guān)鍵指標(biāo)，科研經(jīng)費(fèi)作為高?？蒲谢顒?dòng)的基礎(chǔ)，發(fā)揮著極其重要的作用。近年來(lái)，我國(guó)各大高?？蒲薪?jīng)費(fèi)開(kāi)支不斷上漲的同時(shí)，也伴隨著經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道增多，經(jīng)費(fèi)數(shù)額增大的利好局面，但經(jīng)費(fèi)管理漏洞普遍存在。因此，如何從制度抓起，探索科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)、有效管理的新辦法，已成為我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中亟待解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的制度現(xiàn)狀

高校科研經(jīng)費(fèi)的管理制度是一個(gè)包括了多個(gè)方面制度的完整制度系統(tǒng)，它由經(jīng)費(fèi)投入分配制度、經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度、經(jīng)費(fèi)成本分擔(dān)制度與激勵(lì)制度、監(jiān)督制度、績(jī)效評(píng)價(jià)制度等多種制度有機(jī)組合而成。從1998年到2013年這16年里，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)配套政策中明確提出了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的一些具體措施，如科研經(jīng)費(fèi)的管理制度的制定，應(yīng)該符合科研活動(dòng)的相關(guān)規(guī)律與特點(diǎn)；嚴(yán)格監(jiān)管科研項(xiàng)目及課題的申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、執(zhí)行與結(jié)題驗(yàn)收等相關(guān)的全過(guò)程；對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的評(píng)估與監(jiān)督，要建立完善的制度，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理的公開(kāi)、公正與透明化等等，2014年國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的制度進(jìn)行了改革，分別對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度中的管理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等進(jìn)行了更明確更具體的規(guī)定，如對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行了分類(lèi)管理、建立了項(xiàng)目和資金管理的長(zhǎng)效機(jī)制，推行科研信用管理制度的同時(shí)，加大了違規(guī)行為的處罰力度等?，F(xiàn)今的科研經(jīng)費(fèi)制度對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算編制、評(píng)估評(píng)審機(jī)制和資金監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行了進(jìn)一步的完善，但是就目前而言，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的制度中仍存在一些問(wèn)題，尚待進(jìn)一步完善。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度中存在的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)制度細(xì)分機(jī)制不完善

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理往往會(huì)受到多重因素的制約與影響，如宏觀經(jīng)濟(jì)因素、國(guó)家宏觀科技政策制度法規(guī)因素、學(xué)校內(nèi)部因素等等，因此不同的投入渠道或者不同領(lǐng)域的學(xué)科對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)有著不同的財(cái)務(wù)管理要求。同時(shí)，不同種類(lèi)的科研項(xiàng)目的各個(gè)方面如項(xiàng)目的立項(xiàng)方式、過(guò)程管理以及結(jié)題驗(yàn)收等均存在一定的差異性。并且不同領(lǐng)域的研究項(xiàng)目如基礎(chǔ)研究項(xiàng)目、應(yīng)用技術(shù)研究項(xiàng)目等等的成果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與立項(xiàng)選擇的標(biāo)準(zhǔn)也都明顯不同，但是大多數(shù)高校制定的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制往往是照搬主管部門(mén)的一些相關(guān)條款，是按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制定的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，并沒(méi)有針對(duì)不同的學(xué)科、不同的領(lǐng)域來(lái)設(shè)計(jì)，例如，對(duì)于工科而言，許多科研項(xiàng)目都需要購(gòu)買(mǎi)大量的實(shí)驗(yàn)材料或器械等，而社會(huì)學(xué)的研究項(xiàng)目則更多地需要外出調(diào)研而產(chǎn)生更多的勞務(wù)費(fèi)用，因此在實(shí)際的經(jīng)費(fèi)管理中，統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)并不能滿(mǎn)足實(shí)際的需求。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度不完善

雖然現(xiàn)今許多高校都在完善相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，雖然取得了一定的成效，但是還存在一些問(wèn)題。如沒(méi)有建立較為完善的預(yù)算執(zhí)行、分析與考核制度；預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒(méi)有與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)或者項(xiàng)目組的成員的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰等聯(lián)系起來(lái)；或者預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有受到強(qiáng)有力的約束，以致預(yù)算本應(yīng)該發(fā)揮的激勵(lì)作用沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性的發(fā)揮，這無(wú)疑會(huì)減弱科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的效果，這些問(wèn)題都是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制不完善的表現(xiàn)。此外，編制的預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，可能會(huì)受到其他一些條件的限制而發(fā)生變化，故當(dāng)遇到特殊情況的時(shí)候，需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，這一點(diǎn)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)管理辦法中做了明確的說(shuō)明，但是許多科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，往往為了保證其項(xiàng)目能夠?qū)嵤?、結(jié)題并驗(yàn)收順利，或者為了一些其他目的，大多不愿意主動(dòng)向科研主管部門(mén)申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，這是缺少預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算監(jiān)督考核方面的強(qiáng)有力的約束與激勵(lì)制度的結(jié)果?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制的不完善，不僅會(huì)給科研經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)困難，而且會(huì)增加科研經(jīng)費(fèi)使用的隨意性。

（三）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度執(zhí)行力不夠

雖然高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度對(duì)直接經(jīng)費(fèi)與間接經(jīng)費(fèi)的使用都做出了明確的規(guī)定，但是在實(shí)際的制度執(zhí)行過(guò)程中，仍然出現(xiàn)了科研資金與資產(chǎn)嚴(yán)重流失的現(xiàn)象，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度的執(zhí)行力仍然不夠。有的高校在科研收入中超額提取一定的資金作為管理費(fèi)，或者有的高校為國(guó)家代扣一定資金作為稅金。而有的科研人員利用校外合作的一些企業(yè)或單位，避開(kāi)學(xué)校的賬目，逃避科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納的管理費(fèi)或稅費(fèi)，此外，還有一些科研人員，利用各種不當(dāng)?shù)氖侄稳缂倨睋?jù)套現(xiàn)、報(bào)銷(xiāo)個(gè)人生活開(kāi)支等將學(xué)校賬戶(hù)中的科研資金轉(zhuǎn)為個(gè)人的私人財(cái)產(chǎn)，明顯違反了高校科研經(jīng)費(fèi)制度的要合理合規(guī)地使用間接費(fèi)用的條例。

（四）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管不到位

從各大高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管方面看，一些高校并沒(méi)有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)支出進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，也沒(méi)有對(duì)審計(jì)進(jìn)行一定的規(guī)范，這使得審計(jì)部門(mén)很難做出合理的審計(jì)決定。審計(jì)部門(mén)沒(méi)有發(fā)揮好自身在科研經(jīng)費(fèi)使用之前、之中以及科研經(jīng)費(fèi)使用之后的監(jiān)督作用，同時(shí)也沒(méi)有及時(shí)的去發(fā)掘科研經(jīng)費(fèi)的使用中存在的一些漏洞，更沒(méi)有對(duì)不合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行相關(guān)的糾正，這種種問(wèn)題都是由于高校沒(méi)有建立對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程監(jiān)管的審計(jì)制度而造成的，并且，也沒(méi)有對(duì)不合理的經(jīng)費(fèi)使用建立相關(guān)的追責(zé)機(jī)制，這不僅弱化了其他追責(zé)問(wèn)效機(jī)制的警示作用，同時(shí)也加大了高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的難度。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度改革的建議

（一）根據(jù)不同學(xué)科要求，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

針對(duì)目前科研經(jīng)費(fèi)管理制度中存在的一些不足，要進(jìn)一步完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理制度。要在之前的制度基礎(chǔ)上，進(jìn)一步依據(jù)不同的學(xué)科、不同的領(lǐng)域以及不同的項(xiàng)目類(lèi)別的具體特點(diǎn)與要求對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理制度進(jìn)行改革。在內(nèi)容上，要對(duì)各類(lèi)條目不同的科研經(jīng)費(fèi)的使用的具體規(guī)定進(jìn)行細(xì)化修訂，最終實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用的最大效益，并且達(dá)到促進(jìn)高?？蒲谐晒霓D(zhuǎn)化與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的目的。因此在完善科研經(jīng)費(fèi)的管理制度的時(shí)候，制定盡量滿(mǎn)足實(shí)際的科研工作需要的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。高校的科研經(jīng)費(fèi)制度應(yīng)該在符合國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的大前提下，各高校根據(jù)自己實(shí)際情況制定符合本校自身特點(diǎn)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，對(duì)于不同的學(xué)科、領(lǐng)域、項(xiàng)目等，要有具體的管理辦法，同時(shí)，要明確規(guī)定各種經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍與支出比例、審核報(bào)銷(xiāo)等等，并且在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，要及時(shí)有效地根據(jù)發(fā)展的變化進(jìn)行修訂完善。

（二）改革科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度

對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度進(jìn)行改革包括多個(gè)方面的內(nèi)容。首先是對(duì)預(yù)算編制的改革，要在收集各種有效的需求信息并對(duì)這些信息進(jìn)行有效的識(shí)別、篩選、比較與反映的基礎(chǔ)上建立更為全面的預(yù)算管理機(jī)制。在獲取相關(guān)信息的時(shí)候，要從多個(gè)方面進(jìn)行分析篩選，從而最大程度上地降低信息的不對(duì)稱(chēng)性。針對(duì)高校的預(yù)算目標(biāo)的編制方法，高校應(yīng)該讓其更加的規(guī)范、科學(xué)，進(jìn)一步讓其制度化，以期科研經(jīng)費(fèi)的配制與運(yùn)行效率能夠得到有效地提升。其次是對(duì)預(yù)算執(zhí)行控制進(jìn)行改革。高校應(yīng)該建立預(yù)算相關(guān)的反饋制度，即通過(guò)各種方式如書(shū)面報(bào)告、會(huì)議、電話(huà)等對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行及時(shí)有效的反饋，當(dāng)發(fā)生變化時(shí)要及時(shí)地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。此外，還要充分發(fā)揮預(yù)算的預(yù)警作用，要建立科研活動(dòng)信息分析系統(tǒng)，對(duì)科研人員提供的信息的有效性與真實(shí)性進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算中沒(méi)有預(yù)計(jì)而實(shí)際卻存在的科研業(yè)務(wù)提出警示。最后，要加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行力，要明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件、范圍以及程序等等，杜絕隨意調(diào)整預(yù)算與不根據(jù)實(shí)際情況的發(fā)展變化來(lái)調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。

（三）建立科研獎(jiǎng)懲制度

要制定明確的規(guī)章制度，將與科研相關(guān)的所有收入都逐一地歸納進(jìn)學(xué)校建立的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中去，要禁止任何個(gè)人或者課題組利用學(xué)校的實(shí)驗(yàn)設(shè)備等私自收取橫向收入。同時(shí)，建立可行性強(qiáng)的科研獎(jiǎng)懲制度，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督等各個(gè)部門(mén)之間的信息數(shù)據(jù)共享，然后根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)中列出的支出及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用中存在的問(wèn)題，對(duì)于那些有重大影響的科研項(xiàng)目人員或者那些為學(xué)校提供了一定數(shù)額凈收益的人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違法挪用科研資金，或者轉(zhuǎn)移科研資金等人員要給予嚴(yán)厲的懲罰，如扣罰津貼、限制晉升等等，并予以通報(bào)?？偟亩?，要根據(jù)貢獻(xiàn)程度對(duì)相關(guān)的科研人員實(shí)行公開(kāi)公正的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰。要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，對(duì)于沒(méi)有納入科研項(xiàng)目預(yù)算的與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的內(nèi)容，或者對(duì)國(guó)家與學(xué)校明令禁止的消費(fèi)項(xiàng)目，如果出現(xiàn)虛假違紀(jì)違規(guī)的使用，要特別地給予嚴(yán)重的處罰，利用有效的獎(jiǎng)懲制度來(lái)強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)制度的執(zhí)行力度。

（四）建立完善的監(jiān)督機(jī)制

不嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制使得制度的執(zhí)行力顯得明顯不夠，因此要真正發(fā)揮高?？蒲薪?jīng)費(fèi)相關(guān)監(jiān)督部門(mén)與監(jiān)督人員的作用，就必須進(jìn)一步建立完善的監(jiān)督機(jī)制，從而輔助高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度能夠更好更有效的實(shí)施。要建立專(zhuān)門(mén)的包括審計(jì)處、紀(jì)委監(jiān)察處等主管部門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，加大對(duì)弄虛作假等違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象的處罰力度。而高校內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該貫穿科研項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程。在項(xiàng)目申報(bào)階段，相關(guān)審計(jì)部門(mén)要切身參與項(xiàng)目的預(yù)算，對(duì)預(yù)算的真實(shí)性與可行性進(jìn)行考究，在科研經(jīng)費(fèi)的使用階段，計(jì)財(cái)處以及科研項(xiàng)目管理部門(mén)等在監(jiān)督項(xiàng)目的實(shí)施的真實(shí)性的同時(shí)，要對(duì)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)銷(xiāo)進(jìn)行真實(shí)性與有效性進(jìn)行監(jiān)督，要堅(jiān)決避免對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的隨意使用與虛假報(bào)賬等。在項(xiàng)目的結(jié)題階段，各有關(guān)部門(mén)要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施后所取得的效益進(jìn)行監(jiān)督，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的開(kāi)銷(xiāo)能在滿(mǎn)足科研需求的同時(shí)，每一筆都具有真實(shí)的可行性與實(shí)效性。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)所提出來(lái)的要求越來(lái)越高，各大高校也在不斷地分析自身科研經(jīng)費(fèi)管理制度中存在的問(wèn)題，并且不斷地探索創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)的制度。在改革高校科研經(jīng)費(fèi)制度的過(guò)程中，既要兼顧各科研相關(guān)人員的利益，同時(shí)也要顧及到國(guó)家、高校自身及一些社會(huì)資助企業(yè)或個(gè)人的利益。根據(jù)目前存在的問(wèn)題，要不斷改革高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度中的經(jīng)費(fèi)管理制度、經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度、科研獎(jiǎng)懲制度以及經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督機(jī)制，讓高校的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮其最大的激勵(lì)與促進(jìn)作用，進(jìn)而更好地促進(jìn)高校科研的健康發(fā)展。

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（作者單位：南京農(nóng)業(yè)大學(xué)計(jì)財(cái)處 江蘇南京 210095）（責(zé)編：賈偉）