俞寧

摘 要：企業(yè)年金制度是企業(yè)及其員工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，作為人力資源管理系統(tǒng)中的薪酬管理或員工福利管理項目，具有長期激勵和保障的功能，可以起到吸引人才、留住人才的作用，有利于企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略的實現(xiàn)。文章指出我國企業(yè)年金制度需要從提高認(rèn)識觀念、完善設(shè)計理念和規(guī)范管理制度等方面來發(fā)揮其人力資源管理功能。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金 特點 長期激勵保障功能 人力資源管理功能

中圖分類號：F240 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）05-238-02

企業(yè)年金，是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略需要以及經(jīng)濟(jì)實力建立的、旨在為本企業(yè)員工提供一定水平的退休收入保障的員工福利制度。企業(yè)年金與法定強制的社會基本養(yǎng)老保險和個人商業(yè)儲蓄養(yǎng)老保險共同構(gòu)成了我國養(yǎng)老保險制度體系的“三大支柱”。從宏觀角度講，企業(yè)年金既不同于基本養(yǎng)老保險，也不同于商業(yè)性的人壽保險，實質(zhì)上是對法定的基本養(yǎng)老保險制度的一種補充，直接目的雖然是為了激勵員工的勞動積極性，但客觀上會提高勞動者的退休養(yǎng)老金水平。從微觀角度講，企業(yè)年金一般被企業(yè)視為人力資源管理戰(zhàn)略的有機組成部分，作為人力資源管理系統(tǒng)中的薪酬管理或員工福利管理項目，是企業(yè)為了吸引、留住員工長期為企業(yè)服務(wù)和提高勞動生產(chǎn)率，向員工提供的一筆退休金。

一、我國企業(yè)年金的發(fā)展及其特點

我國企業(yè)年金的出現(xiàn)，始于20世紀(jì)90年代初期。一些行業(yè)為了更好地保障企業(yè)員工退休后的生活，率先探索和建立起企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度，這是企業(yè)年金的源頭。2000年12月，國務(wù)院頒布《完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》，提出進(jìn)一步完善社會保障體系的基本原則和目標(biāo)任務(wù)，決定2001年在遼寧省首先試點，首次將企業(yè)補充養(yǎng)老保險更名為“企業(yè)年金”，并明確企業(yè)年金舉辦單位可以享受稅前列支的稅收優(yōu)惠政策，即企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分可以從成本中列支。同時，該方案還規(guī)定，企業(yè)年金基金實行市場化管理和運營。

2004年是我國企業(yè)年金發(fā)展的一個重要年份，為逐步建立多層次的養(yǎng)老保險制度，完善社會保障體系，國家主管部門發(fā)布了多項有關(guān)企業(yè)年金的規(guī)章，對企業(yè)年金的建立與運行進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。2004年1月6日，勞動和社會保障部公布了《企業(yè)年金試行辦法》；同年2月23日，人力資源和社會保障部會同銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會公布了《企業(yè)年金基金管理辦法》。上述兩部規(guī)章都是自2004年5月1日起施行，對企業(yè)年金的建立、運行及管理進(jìn)行了規(guī)范。2004年12月31日，人力資源和社會保障部公布了《企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法》，自2005年3月1日起施行，該規(guī)章對企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格認(rèn)定的程序、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行了規(guī)范。

對于企業(yè)年金的所有者——員工個人來說，企業(yè)年金屬于私人經(jīng)濟(jì)范疇，是一種私人性質(zhì)的產(chǎn)品。一般來說，企業(yè)年金基金在經(jīng)營中獨立于舉辦單位的資金和業(yè)務(wù)，即使舉辦單位破產(chǎn)，員工仍然可以領(lǐng)到企業(yè)年金。因此，企業(yè)年金是以民間儲蓄為基礎(chǔ)的私人養(yǎng)老金。企業(yè)年金制度與基本養(yǎng)老保險制度相比，主要存在以下五個方面的不同點：

1.基本養(yǎng)老保險制度一般是政府強制實施的、統(tǒng)一的養(yǎng)老金計劃，管理機構(gòu)的經(jīng)費納入財政預(yù)算，由政府統(tǒng)一安排，政府機構(gòu)進(jìn)行管理。企業(yè)年金計劃一般由企業(yè)自愿決定是否建立，并利用市場機制來自主選擇合適的管理和運營模式，彈性較大，靈活性較強。

2.養(yǎng)老金是公共產(chǎn)品，而企業(yè)年金屬于私人產(chǎn)品，因此政府對企業(yè)年金一般不直接承擔(dān)責(zé)任。政府對企業(yè)年金的作用主要表現(xiàn)在推動立法、稅收政策和適度監(jiān)督管理等方面。

3.基本養(yǎng)老保險籌資模式一般采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，通過代際贍養(yǎng)來提供養(yǎng)老保障。企業(yè)年金則大多采取完全積累制（法國是唯一的例外，采用全國統(tǒng)籌、現(xiàn)收現(xiàn)付的強制性企業(yè)年金計劃），實行個人保障，以個人賬戶方式記載每個員工企業(yè)年金的企業(yè)繳費、個人繳費以及投資收益、利息等全部資產(chǎn)。企業(yè)年金個人賬戶全部資產(chǎn)歸員工個人所有，不能調(diào)劑使用。

4.基本養(yǎng)老保險基金由政府機構(gòu)管理和運營，保值增值的手段通常是銀行儲蓄和購買國債，同時也可以投向證券市場，但確保安全性為第一原則。企業(yè)年金主要是通過資本市場如各種金融機構(gòu)來運作，投資手段更加多樣化，更加注重基金的投資收益率。

5.基本養(yǎng)老保險強調(diào)社會公平原則，收入再分配的色彩突出。企業(yè)年金更注重效率原則，在企業(yè)內(nèi)部人力資源戰(zhàn)略中是具有長期激勵和保障功能的福利手段。

二、企業(yè)年金制度的長期激勵和保障功能

企業(yè)年金是企業(yè)在基本養(yǎng)老保險之外為企業(yè)員工設(shè)立的一項福利制度，目的在于提高退休員工的生活水平，滿足人們對較高層次生活水平的追求。企業(yè)年金可以起到增加企業(yè)凝聚力、提高勞動生產(chǎn)率、實現(xiàn)長期激勵和保障的功能，因此，企業(yè)年金一般被視為員工福利計劃的一部分，組成企業(yè)員工的薪酬體系，屬于企業(yè)人力資源管理的范疇。目前我國的企業(yè)年金總量超過1.5萬億元人民幣。越來越多的企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)年金的實施表現(xiàn)出了濃厚的興趣。在這種情況下，如何能夠?qū)⑵髽I(yè)年金制度的發(fā)展同企業(yè)人力資源戰(zhàn)略有機地結(jié)合、發(fā)揮出企業(yè)年金制度的激勵功能，成為我國企業(yè)年金制度發(fā)展過程中的一個重要問題。

建立企業(yè)年金制度的初衷是鼓勵熟練工人繼續(xù)為企業(yè)忠實地服務(wù)，解除將要退休的老員工工作能力下降的后顧之憂。企業(yè)年金制度在我國的快速發(fā)展，說明企業(yè)年金與企業(yè)發(fā)展存在密切的關(guān)系，獲得了企業(yè)管理者的高度重視，已經(jīng)成為企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略的重要組成部分。

1.補充基本養(yǎng)老保險，提高勞動者的退休待遇。對于國家來講，企業(yè)年金有利于分散養(yǎng)老保障責(zé)任，適應(yīng)人口老齡化的需要，因為企業(yè)年金計劃的建立使降低國家基本養(yǎng)老金替代率具有了可能，對于個人則分散了老年收入的風(fēng)險，也提高了退休保障的水平。在工業(yè)化國家，企業(yè)年金的目標(biāo)替代率一般為20%～30%，與公共養(yǎng)老金合計可達(dá)到60%～70%的總替代率水平。在我國，按照社會保障體系建設(shè)的總體方案設(shè)計，勞動者退休后的收入保障將主要來自三個方面：（1）法定的基本養(yǎng)老保險；（2）企業(yè)年金；（3）個人儲蓄性保險（如商業(yè)性人壽保險或儲蓄等）。因此，企業(yè)年金是我國基本養(yǎng)老保險制度的重要補充。

2.促進(jìn)資本市場和勞動力市場的完善，有利于改善企業(yè)與員工的關(guān)系。企業(yè)年金屬于完全積累型福利機制，并采取個人賬戶制，每個人的企業(yè)年金賬戶存續(xù)期均長達(dá)數(shù)十年，因此企業(yè)年金在抑制消費基金的膨脹、提高國民儲蓄率的同時，又能夠形成可以用于長期投資的資本，這筆資本一旦進(jìn)入資本市場必然會衍生長期投資和高收益的金融工具。此外，企業(yè)年金的本質(zhì)是員工工資收入的延期支付，工資和企業(yè)年金的相互作用可以促進(jìn)按勞分配和減少員工不辭而別或故意違反勞動合同的現(xiàn)象，企業(yè)年金的實施又能在一定程度上促進(jìn)工會等組織的發(fā)展，從而對勞動力市場的良性發(fā)展和改善企業(yè)與員工的關(guān)系具有促進(jìn)作用。

3.企業(yè)年金為企業(yè)提供了一種新的可供采用的收益分配形式。在企業(yè)員工的收益分配中，工資收入、獎金收入以及津貼等均屬于現(xiàn)期或即期分配范疇，而企業(yè)年金屬于延期分配范疇。由于多數(shù)員工尤其是中老年員工會關(guān)心自己未來的長遠(yuǎn)利益，年齡越大越看重退休后的收入保障。因此，企業(yè)還需要有為員工長遠(yuǎn)利益著想的收益分配機制，企業(yè)年金恰好提供了這樣一種有效工具。

4.企業(yè)年金是提高勞動生產(chǎn)率和增強企業(yè)凝聚力的重要手段。一般而言，福利越好的企業(yè)對勞動者越具有吸引力和凝聚力。企業(yè)年金按照效率、激勵原則建立，工資收入高、工作年限長的員工可以積累更多的養(yǎng)老金，這樣就有利于樹立員工長期服務(wù)的意識。同時，企業(yè)年金是企業(yè)自主創(chuàng)立的，通過企業(yè)年金的實施，可以將企業(yè)和員工的利益緊密聯(lián)系在一起，使員工真正產(chǎn)生歸屬感，其工作熱情和工作效率也會不斷提高。

5.企業(yè)年金的運營還會給員工帶來豐厚的經(jīng)濟(jì)回報。企業(yè)年金基金在個人賬戶的積累和儲蓄過程中，都要進(jìn)行投資經(jīng)營，以獲得較高收益。與員工相比，企業(yè)在金融方面具有管理運營優(yōu)勢，尤其是當(dāng)這種投資由專業(yè)化的投資機構(gòu)進(jìn)行時，其安全性與收益性都會較高，這顯然是普通員工個人很難做到的。因此，由企業(yè)通過市場運作的方式對企業(yè)年金進(jìn)行投資運營，可以使員工獲得更為豐厚的收益回報。

三、充分發(fā)揮企業(yè)年金制度的人力資源管理功能

企業(yè)年金制度作為一項人力資源管理措施，對增加員工的凝聚力、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有著深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)前形勢下，要充分發(fā)揮企業(yè)年金的福利特點，實現(xiàn)其長期激勵和保障的人力資源管理功能，就有必要對企業(yè)年金制度的認(rèn)識觀念、設(shè)計理念和管理制度等方面進(jìn)行分析探討。

1.在建立企業(yè)年金的認(rèn)識上，企業(yè)和員工都要轉(zhuǎn)變觀念，樹立長期發(fā)展意識。我國一些企業(yè)過分依賴于員工的短期性或物質(zhì)性福利，認(rèn)為花費大量人力物力建立企業(yè)年金制度會增加企業(yè)的管理成本。同時，我國企業(yè)員工的自我保障意識不強，對企業(yè)年金制度缺乏認(rèn)同。這就需要企業(yè)和員工充分認(rèn)識企業(yè)年金的福利特點。事實上，由于企業(yè)年金的資金來源主要是企業(yè)繳費，企業(yè)年金在本質(zhì)上是企業(yè)薪酬分配方案，對企業(yè)年金開始建立階段有可能會增加成本。但是企業(yè)年金較多地反映了企業(yè)和員工的需求以及企業(yè)文化的特征，使得企業(yè)人力資源管理制度可以更好地配合企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)競爭力。如果企業(yè)實行年金制是從人力資源投資的角度去理解，實施過程中與人力資源戰(zhàn)略很好地結(jié)合起來，充分發(fā)揮其長期激勵和保障的作用，這種投入就會產(chǎn)生效益。作為宏觀指導(dǎo)者的國家，需要從政策層面上提供激勵措施來支持企業(yè)年金的發(fā)展，使企業(yè)和員工都能夠從企業(yè)年金的設(shè)立中得到實惠。同時，也要在員工中加大對企業(yè)年金制度的宣傳力度，加快相關(guān)法律條文的制定，使企業(yè)年金制度的建立既成為公共養(yǎng)老保障的重要補充，也成為企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的重要實施手段，從而推動我國企業(yè)年金的發(fā)展。

2.企業(yè)年金制度的設(shè)計理念必須體現(xiàn)兩個原則：（1）要反映企業(yè)年金制度作為福利項目的本質(zhì)。企業(yè)年金在繳費形式、經(jīng)辦機構(gòu)、保障待遇水平及政府責(zé)任方面都與社會保險截然不同，是企業(yè)自身實施的福利項目。因此，企業(yè)年金的設(shè)計應(yīng)當(dāng)追求靈活性和針對性，將年金作用的發(fā)揮與員工的需求緊密地結(jié)合起來，使企業(yè)年金的長期激勵和保障功能更加明顯。在我國，建立企業(yè)年金制度的企業(yè)通常是經(jīng)濟(jì)實力較強的國有企業(yè)、壟斷企業(yè)、小企業(yè)一般未考慮建立企業(yè)年金計劃。（2）企業(yè)年金的設(shè)計要與企業(yè)文化和人力資源管理目標(biāo)掛鉤。從赫茨博格的雙因素理論出發(fā)分析，企業(yè)年金制度是同時具有保障和激勵雙重功能的福利制度，能夠穩(wěn)定員工隊伍和激勵員工。我國企業(yè)管理者需要在明確現(xiàn)代企業(yè)制度、理解企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，從人力資源管理戰(zhàn)略角度出發(fā)，找出最適合自身企業(yè)的年金設(shè)計方案。

3.在企業(yè)年金的管理上要確保制度的內(nèi)部公平性。企業(yè)年金作為企業(yè)的福利制度，要發(fā)揮激勵功能，就有必要按照員工工齡、等級、知識水平、生產(chǎn)貢獻(xiàn)等客觀存在的差距給予員工不同的年金權(quán)益。在打破傳統(tǒng)的薪酬平均主義的基礎(chǔ)上，反對年金制度受益的不公平，防止企業(yè)年金管理歧視現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)前，在我國一些企業(yè)中，企業(yè)年金的管理不夠規(guī)范，漏洞比較多，使得借企業(yè)年金制度尋租成為可能，企業(yè)管理者利用決策權(quán)將企業(yè)年金變成提高自己收入的工具，拉大與普通員工的收入差距，造成企業(yè)年金分配上的不公平，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的矛盾，降低勞動生產(chǎn)率，無疑也弱化了企業(yè)年金的人力資源管理功能。國家作為企業(yè)年金制度的最終監(jiān)督者，要對企業(yè)的行為進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)管，同時，制定相關(guān)的年金管理辦法和條例，規(guī)范企業(yè)的制度運作。此外，在企業(yè)年金制度管理中，要加大員工的發(fā)言權(quán)，增強工會的力量，完善企業(yè)內(nèi)部談判機制，使員工參與到企業(yè)年金的管理中來。要確保企業(yè)年金基金的安全，保障員工的合法權(quán)益。

由于企業(yè)年金的發(fā)展不僅需要相應(yīng)的立法規(guī)范和政策支持（特別是稅收政策的支持），還需要有健全的資本市場，以及合格的專業(yè)管理人才和投資機構(gòu)等，而公共養(yǎng)老保險的定型與成熟則是企業(yè)年金發(fā)展的必要條件。在基本養(yǎng)老保險制度尚未完全成熟的條件下，以及其他因素的制約下，盡管國家主管部門已經(jīng)出臺了相關(guān)政策，但我國的企業(yè)年金仍處于初期階段，發(fā)展速度比較緩慢，在機制設(shè)計和制度運行中也存在許多問題，亟待在實踐中研究解決。

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（作者單位：寧波原水集團(tuán)有限公司 浙江寧波 315010）

（責(zé)編：李雪）