劉旭

摘要：企業(yè)會計內(nèi)控制度直接關(guān)系到企業(yè)的工作績效與財務(wù)狀況，如果企業(yè)的會計內(nèi)容措施不合理不到位，那么企業(yè)會計就無法實現(xiàn)對財務(wù)的有效制約和管理，還會影響到企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的處理，企業(yè)的發(fā)展會受到一定的損害。本文基于企業(yè)會計內(nèi)控制度現(xiàn)狀，探索優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)控制度的措施和方法，幫助企業(yè)構(gòu)建高效科學(xué)的會計內(nèi)控體系。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計內(nèi)控制度 優(yōu)化 措施

1 企業(yè)會計內(nèi)控制度

企業(yè)會計內(nèi)控制度主要是為了提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，確保法規(guī)制度的貫徹落實，而制定的一系列措施和程序。企業(yè)會計內(nèi)控制度普遍應(yīng)用于企業(yè)的融資、推廣、技術(shù)開發(fā)和經(jīng)營管理中。會計內(nèi)控制度對企業(yè)的生產(chǎn)和營銷起到重要的支撐作用，企業(yè)經(jīng)營和核算都離不開內(nèi)控制度的監(jiān)督和管理。市場經(jīng)濟(jì)條件下會計內(nèi)控制度的優(yōu)點更加突出，是企業(yè)正常運行與平穩(wěn)發(fā)展的核心保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將會計內(nèi)控制度重視起來，認(rèn)識到會計內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的重要價值，改善不利于企業(yè)落實會計內(nèi)控制度的狀況，正確而科學(xué)的確保會計內(nèi)控制度的落實，為企業(yè)健康發(fā)展實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步做出貢獻(xiàn)。

2 企業(yè)會計內(nèi)控制度對企業(yè)的重要作用

2.1 會計內(nèi)控制度有利于企業(yè)情況的了解

企業(yè)可以通過會計內(nèi)控制度全面了解企業(yè)實際經(jīng)營狀況，以及市場及行業(yè)的狀況，通過會計內(nèi)控制度還能夠及時的了解企業(yè)的形象和市場定位等，對于企業(yè)內(nèi)部制定發(fā)展目標(biāo)有指導(dǎo)意義。除此之外，會計內(nèi)控制度的運行還能夠從員工層面進(jìn)行全面的了解，技能水平、企業(yè)文化等等，有助于整體把握企業(yè)的發(fā)展動向。

2.2 會計內(nèi)控制度有利于提高企業(yè)的管理效率

會計內(nèi)控制度能夠有效的提高企業(yè)內(nèi)部各個工作崗位的員工的工作積極性，提高每個工作單元的工作效率，從而提高企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展，有效控制企業(yè)的管理成本，將人力管理制度落到實處，幫助企業(yè)有效而全面的進(jìn)行管理。

2.3 會計內(nèi)控制度有利于提高企業(yè)核心競爭力

企業(yè)在市場競爭中，想要獲得較強(qiáng)的市場競爭力走向成熟，就必須有足夠的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和處理風(fēng)險的能力，而會計內(nèi)控制度就是良好的科學(xué)發(fā)展規(guī)劃，有了會計內(nèi)控制度幫助企業(yè)決策，使得企業(yè)發(fā)展更加符合市場競爭的需要，有助于企業(yè)形成自己的市場特色，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

3 企業(yè)會計內(nèi)控制度存在的問題

3.1 會計內(nèi)控制度局限于眼前

會計內(nèi)控制度對于企業(yè)的發(fā)展和決策有著指導(dǎo)性的作用，如果只局限于解決眼前的問題，企業(yè)會失去長遠(yuǎn)發(fā)展的競爭力，所以企業(yè)會計內(nèi)控制度必須要有前瞻性，要根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展要求進(jìn)行細(xì)致的考慮，讓會計內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部與其他制度協(xié)調(diào)工作，為企業(yè)發(fā)展和決策提供更加可靠的會計數(shù)據(jù)。

3.2 會計內(nèi)控制度缺乏合理性

會計內(nèi)控制度的設(shè)計不能脫離企業(yè)實際的條件和發(fā)展需求，要在企業(yè)可操作的范圍內(nèi)確保會計準(zhǔn)確性和科學(xué)性。目前有很多企業(yè)在進(jìn)行會計內(nèi)控設(shè)計時，脫離自身發(fā)展需求和實際市場環(huán)境，盲目的套用其他公司的控制制度，這樣的會計內(nèi)控制度會與企業(yè)的實際工作產(chǎn)生巨大的代溝，具體操作上也可能出現(xiàn)問題，不僅不利于企業(yè)的管理和決策，還會拖慢企業(yè)發(fā)展的步伐。

3.3 會計內(nèi)控制度過于死板

會計內(nèi)控制度和其他管理制度一樣，都著眼于解決實際問題，在解決問題的過程中，企業(yè)的實際情況不可能一成不變，根據(jù)不同的事態(tài)變化企業(yè)工作策略也可能進(jìn)行調(diào)整。如果會計內(nèi)控制度僵硬的執(zhí)行，使得會計工作脫離實際進(jìn)行機(jī)械化的狀態(tài)，不但問題得不到解決，控制效果也不明顯。

4 優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)控制度的思路和對策

針對企業(yè)會計內(nèi)控制度存在的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面設(shè)計落實一套更加適合企業(yè)發(fā)展的會計內(nèi)控體系。

4.1 強(qiáng)化管理者對會計內(nèi)控制度的重視程度，建立有效的會計內(nèi)控制度

國家對于企業(yè)會計內(nèi)控制度十分重視，在多項法規(guī)中都對會計內(nèi)控制度做出了具體的要求，可見企業(yè)會計內(nèi)控制度的重要性。管理者是企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)，如果管理者對會計內(nèi)控制度都不重視，那么企業(yè)的發(fā)展和正常管理也會受到限制。因此企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)一步強(qiáng)化會計內(nèi)控制度的重要性，增強(qiáng)其可操作性，將制度落到實處解決實際問題，嚴(yán)格按照要求追究責(zé)任，讓管理者引起足夠的重視，這樣在設(shè)計會計內(nèi)控制度時才能更加注重整體性。重視程度的提高，避免制度制定時趨于章程化的問題，真正以企業(yè)發(fā)展為框架制定適合企業(yè)實際工作的規(guī)程，并將其嚴(yán)格認(rèn)真的落實，發(fā)揮會計內(nèi)控制度的真正作用。另外，為了更好的解決會計內(nèi)控制度存在的問題，要從補救的方向從控制入手，盡快的改變企業(yè)內(nèi)部工作的狀況，讓企業(yè)盡快走上工作正規(guī)，然后再強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的會計內(nèi)控制度，起到防患未然的作用，形成“補救-預(yù)防”兩步走的形式，優(yōu)化并落實全新的會計內(nèi)控制度。最后，還要通過審核復(fù)查工作對會計內(nèi)控制度進(jìn)行動態(tài)完善，讓會計內(nèi)控制度始終在正確的路線上行使職責(zé)，保證會計內(nèi)控制度的合理性。

4.2 以人為本，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

會計內(nèi)控制度最終是要落實到操作環(huán)境中去的，所以操作環(huán)境的優(yōu)化也非常重要。對于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境而言，人又是制度落實的重中之重。首先會計內(nèi)控制度是管理者制定的，也是靠員工和各部門工作人員落實和完善的。所以說人即是會計內(nèi)控制度的主體，優(yōu)勢控制的客體，在這種關(guān)系下，人的作用顯得尤為重要。因此，企業(yè)更要加強(qiáng)人力資源的管理，突出以人為本，實現(xiàn)現(xiàn)代化人力資源管控：第一要嚴(yán)把用人關(guān)，對會計內(nèi)控制度相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，確保重要崗位的工作人員能夠發(fā)揮作用。第二要對會計人員進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練，時刻保證會計工作人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，這也是企業(yè)會計內(nèi)控制度落實的基本要求。第三要強(qiáng)化員工的職業(yè)意識，提高會計工作人員愛崗敬業(yè)的精神，讓其在崗位上能夠高效工作，嚴(yán)格認(rèn)真的完成企業(yè)會計的各項工作。第四要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的輪換制度，形成內(nèi)部相互監(jiān)督相互協(xié)同的工作模式。第五要落實以人為本的獎懲制度，以此來刺激工作人員的工作積極性，確保企業(yè)內(nèi)部工作的效率，以此達(dá)到促進(jìn)和控制的目的。

4.3 會計控制的組織與實現(xiàn)

企業(yè)光有了會計內(nèi)控制度還不夠，真正將其落到實處才能有效的保證會計信息的質(zhì)量，為企業(yè)的競爭與發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)可以從以下幾個方面對會計工作進(jìn)行有效的控制：授權(quán)控制。企業(yè)內(nèi)部的每一筆財務(wù)業(yè)務(wù)必須要經(jīng)過部門授權(quán)，嚴(yán)格杜絕不符合企業(yè)財務(wù)規(guī)則的行為，不遺漏不虛構(gòu)，嚴(yán)格保證企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性；分工控制。主要是為了不讓過多的職權(quán)集中于一人之手，避免權(quán)利過多舞弊造假行為，而且職權(quán)細(xì)化分工，在每個流程之間形成牽制，降低經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤。除此之外，企業(yè)還要做好業(yè)務(wù)執(zhí)行與審批的分離，獲批才能執(zhí)行，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行；會計記錄控制。會計記錄主要針對賬簿和財務(wù)報表，通過制定嚴(yán)格的記賬制度對賬簿的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化控制，相關(guān)的復(fù)查和盤點制度也要完善起來，讓會計記錄更加可靠。

總而言之，企業(yè)會計內(nèi)控制度的主要目的是為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計信息的規(guī)范化記錄，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全，確保企業(yè)會計行為在相關(guān)法規(guī)政策下能夠發(fā)揮其作用。企業(yè)制定會計內(nèi)控制度要從企業(yè)實際情況出發(fā)，確保其有效性科學(xué)性，然后根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和市場環(huán)境，從人事和制度等多個角度對會計內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能讓會計內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮真正的內(nèi)控作用。

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