陳志勇

摘 要：作為市場(chǎng)的重要組成部分，企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)，可以給人們的日常生活提供便利，推動(dòng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。本文通過(guò)分析企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性，指出其存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；重要性；對(duì)策

內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占據(jù)著重要的地位，可以幫助企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)資產(chǎn)和信息的安全，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值的最大化，促使企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)利益。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境里生存發(fā)展，立于不敗之地，就必須加強(qiáng)企業(yè)管理，健全管理機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制，以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.1建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。在深化經(jīng)濟(jì)體制改革的今天，國(guó)有大中型企業(yè)不斷地發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度也隨之建立和完善，實(shí)行內(nèi)部控制，可以促使企業(yè)各部門之間能夠互相約束、互相監(jiān)督，明確各個(gè)部門的職責(zé)，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，許多企業(yè)成為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)主體，通過(guò)明確政府與企業(yè)之間的關(guān)系，使企業(yè)和政府做到產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責(zé)分明，而加強(qiáng)內(nèi)部控制，是企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，促進(jìn)傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理模式過(guò)渡，實(shí)現(xiàn)管理的現(xiàn)代化，才能保證企業(yè)各項(xiàng)工作的有序運(yùn)行。

1.2提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著重要的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、決策者通過(guò)會(huì)計(jì)信息，了解企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，根據(jù)實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的發(fā)展策略。而一些大規(guī)模的企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)范圍很廣泛，繁多的業(yè)務(wù)，可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的狀況，給使用者帶來(lái)困擾。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，可以明確會(huì)計(jì)人員以及相關(guān)人員的職責(zé)，通過(guò)科學(xué)合理的分工，促使員工之間、部門之間互相牽制和監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

1.3提高企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)能力的現(xiàn)實(shí)需要。一般企業(yè)都具有許多的部門，通過(guò)各個(gè)部門的相互配合以及有效運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、傳染性和潛在性，在企業(yè)生產(chǎn)鏈之中，一個(gè)部門出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，其他的部門也會(huì)受到影響，給企業(yè)運(yùn)行帶來(lái)困難。因此，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，以推動(dòng)企業(yè)的有效運(yùn)行[1]。

1.4 維護(hù)社會(huì)公眾利益的制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，委托代理難題集中表現(xiàn)為大股東與中小股東、企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益沖突問(wèn)題，尤其是大股東侵占中小股東利益問(wèn)題。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)有效，解決好“大股東舉手，小股東掏錢”的決策和管理亂象，切實(shí)維護(hù)社會(huì)公眾利益。

2、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。很多企業(yè)已經(jīng)建立了企業(yè)內(nèi)部控制，但是執(zhí)行力度較差，企業(yè)會(huì)計(jì)行為不規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)表失真，給內(nèi)部控制審計(jì)造成重重阻礙。雖然新的《會(huì)計(jì)法》對(duì)內(nèi)部控制做出了新的規(guī)定，但是，缺乏針對(duì)性，加上理論性的指導(dǎo)，沒有較強(qiáng)的實(shí)踐性，不能取得良好的效果，不具備成為企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)估或者審計(jì)的依據(jù)。

2.2內(nèi)部控制的需求不高。會(huì)計(jì)核算部門和企業(yè)的執(zhí)行部門是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，而企業(yè)決策部門卻不受內(nèi)部控制的影響。股東和管理層如果采用不正當(dāng)?shù)氖侄潍@取利益，則會(huì)希望擺脫內(nèi)部控制，并且在實(shí)際操作中，董事長(zhǎng)的權(quán)力受到一定的限制，只擁有一定的決策權(quán)，真正的管理者實(shí)際上是企業(yè)的總裁。內(nèi)部控制存在著缺陷，致使企業(yè)的監(jiān)督和監(jiān)控方面嚴(yán)重不足，可能會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)舞弊的行為[2]。

3、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1制定明確的內(nèi)部控制原則。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制應(yīng)該遵循以下幾個(gè)原則：首先，全面性原則。實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的決策過(guò)程、執(zhí)行過(guò)程以及監(jiān)督過(guò)程，合理的采用內(nèi)部控制，讓企業(yè)自身以及其所屬部門的各種事項(xiàng)和業(yè)務(wù)，得到有效的控制，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制空白點(diǎn)。其次，重要性原則。企業(yè)應(yīng)該具有防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取嚴(yán)格的控制措施，根據(jù)具體的情況，確定合理的控制方式。再次，制衡性原則。實(shí)行內(nèi)部控制應(yīng)該注意企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，利用各個(gè)部門之間的相互制約、相互監(jiān)督，提高運(yùn)營(yíng)效率。在制定工作時(shí)，企業(yè)需要通過(guò)兩個(gè)或以上部門之間的分工合作，來(lái)確保工作完成的質(zhì)量。隨后，適應(yīng)性原則。在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該用發(fā)展的眼光看待問(wèn)題，根據(jù)不同的情況，及時(shí)的調(diào)整控制措施，發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，及時(shí)補(bǔ)救。最后，成本效益原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是獲取利益，因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高資金的利用率，以減少企業(yè)的損失，從而獲取最大化的利益。

3.2建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以根據(jù)《內(nèi)部?jī)?nèi)部控制基本規(guī)范》，在結(jié)合自身實(shí)際的基礎(chǔ)上，制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部控制制度具有多樣性，企業(yè)不能夠生搬硬套的利用其他企業(yè)的制度，應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，具體分析、解決本企業(yè)存在的問(wèn)題，制定出符合本企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。國(guó)家應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)，制定出具體的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)定，對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)自身也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，確定內(nèi)部控制的范圍，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，以維護(hù)投資者的利益。同時(shí)，企業(yè)也可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的門檻，減少審計(jì)成本，減輕企業(yè)的運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)。

3.4加大執(zhí)行力度。執(zhí)行不到位同樣影響著企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，加大執(zhí)行力度。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定具體的內(nèi)部控制制度，在執(zhí)行過(guò)程中不斷地修改和完善內(nèi)部控制制度，建立相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，確保制度的嚴(yán)肅性，促使制度能夠被嚴(yán)格的執(zhí)行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該重視內(nèi)部控制的地位，以身作則，主動(dòng)遵守制度，確保制度的平等性和嚴(yán)肅性，以提高執(zhí)行的有效性[3]。

3.5提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制人員應(yīng)該具有與時(shí)俱進(jìn)的精神，不斷地學(xué)習(xí)新知識(shí)，熟悉和掌握與審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，豐富和充實(shí)審計(jì)知識(shí)領(lǐng)域，提高自身的業(yè)務(wù)水平和工作能力。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，引進(jìn)優(yōu)秀的人才，組建強(qiáng)大的專業(yè)人員隊(duì)伍，優(yōu)化隊(duì)伍的年齡結(jié)構(gòu)，保持隊(duì)伍的生機(jī)和活力；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，開展豐富的培訓(xùn)活動(dòng)，提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)[4]。

3.6完善企業(yè)管理制度。內(nèi)部控制制度屬于企業(yè)的管理制度，因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合不同的管理方式，制定出完善的管理制度，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制制度與其他管理制度之間的關(guān)系，確保內(nèi)部控制制度與其他管理制定能夠相互促進(jìn)，協(xié)調(diào)運(yùn)行，以確保企業(yè)能夠從容的應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，解決發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而立于不敗之地。

總結(jié)

總而言之，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度中的重點(diǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，企業(yè)應(yīng)該具有與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新精神，重視內(nèi)部控制的地位，制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，加大其執(zhí)行力度，提高內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展[5]。（作者單位：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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