叢勇

[摘 要]中小企業(yè)一直都是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分，其能否健康穩(wěn)定的發(fā)展對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行都意義重大。如今我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，絕不能僅僅依靠大型國(guó)企，還要更多地依賴于這些蓬勃發(fā)展富有活力的中小企業(yè)。盡管中小企業(yè)機(jī)制靈活、發(fā)展?jié)摿薮螅嬖谥贫炔唤∪?、管理效率不高的問題，因此中小企業(yè)有必要加強(qiáng)企業(yè)自身管理，尤其是財(cái)務(wù)管理。文章將先介紹目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，然后針對(duì)這些問題給出一些有效的建議，希望能夠引起更多中小企業(yè)管理者的思考，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理問題；職業(yè)經(jīng)理人

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.40.140

改革開放以來，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，而中小企業(yè)一直都是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中不容忽視的一支主力軍。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，2012年全國(guó)工商注冊(cè)企業(yè)中99%以上都是中小企業(yè)，總產(chǎn)值占國(guó)家總量的60%，銷售收入占比57%，稅收貢獻(xiàn)占比40%，而且中小企業(yè)還為我國(guó)提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，其所提供的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)占比達(dá)到總量的75%。因此中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r是國(guó)民經(jīng)濟(jì)能否持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵影響因素，但由于企業(yè)規(guī)模小、制度不健全，在管理方法和效率上都和大型國(guó)企存在著不少差距，因此更需要政府和相關(guān)部門給予高度重視，而企業(yè)自身的管理者也要重視企業(yè)管理中存在的問題，努力提高企業(yè)的管理水平。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

許多中小企業(yè)由于規(guī)模較小，財(cái)務(wù)制度不健全，必然會(huì)存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范的現(xiàn)象，往往有如下表現(xiàn)：①企業(yè)不按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者雖有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)但層次不清，職能不明確；②對(duì)于一部分企業(yè)來說，由于日常業(yè)務(wù)單一，核算較為簡(jiǎn)單，往往是財(cái)務(wù)人員身兼多職，或者雇傭兼職會(huì)計(jì)進(jìn)行記賬；③會(huì)計(jì)憑證的不規(guī)范，無論是原始憑證還是記賬憑證都存在大量的不規(guī)范現(xiàn)象，由于會(huì)計(jì)憑證是企業(yè)核算的基礎(chǔ)，憑證的不規(guī)范往往導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)信息存在著不同程度的失真；④會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、檔案以及會(huì)計(jì)工作交接的不規(guī)范，企業(yè)中不按規(guī)定設(shè)立賬簿，登賬、對(duì)賬、結(jié)賬不規(guī)范，報(bào)表的編制、披露不符合要求，會(huì)計(jì)檔案沒按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行保存、銷毀等都是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中容易出現(xiàn)的問題。

1.2 融資渠道單一，資金使用成本高融資貴、融資難一直是中小企業(yè)普遍存在的問題，也是制約其發(fā)展的關(guān)鍵之處。企業(yè)融資的渠道有兩種，一種是間接融資，另一種是直接融資。銀行作為間接融資的主要媒介，其本身風(fēng)險(xiǎn)控制的要求必然會(huì)導(dǎo)致在放貸時(shí)向大型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)由于規(guī)模小，資產(chǎn)少，償債能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力低，不僅在向銀行融資時(shí)困難，而且資金的使用成本往往高于大型企業(yè)。在金融脫媒化日益明顯的今天，中小企業(yè)想要利用資本市場(chǎng)進(jìn)行直接融資也并不容易，因?yàn)槲覈?guó)目前的資本市場(chǎng)不是十分發(fā)達(dá)，企業(yè)上市融資還是審批制，審批條件較為嚴(yán)格，這就將絕大多數(shù)的中小企業(yè)拒之門外。資金來源不足、使用成本較高是中小企業(yè)發(fā)展中必然會(huì)遇到的瓶頸之一。

1.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

許多中小企業(yè)沒有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要靠企業(yè)管理者的主觀判斷，一旦管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。由于企業(yè)缺少一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)系統(tǒng)，沒有將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，也有部分小企業(yè)資產(chǎn)錯(cuò)搭，將企業(yè)的短期借款用于長(zhǎng)期固定資產(chǎn)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)存在短期負(fù)債無法償還的風(fēng)險(xiǎn)。而在對(duì)外投資時(shí)，由于資金有限，也不能做到多元化投資，不能有效地控制企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 財(cái)務(wù)控制能力低

中小企業(yè)的現(xiàn)金管理能力不強(qiáng)，很少編制現(xiàn)金預(yù)算和決算，現(xiàn)金要么短缺要么過剩，很難充分利用企業(yè)的資金去謀取最大利益?，F(xiàn)金過剩使得資金整體使用效率低，而資金短缺則會(huì)給企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)帶來阻礙。應(yīng)收賬款和存貨的管理也是中小企業(yè)管理中普遍存在問題的地方，賒銷政策制定的不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)銷售收入激增但也存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象，畢竟中小企業(yè)的缺乏有力的催收政策，但如果信用政策緊縮，往往會(huì)使得企業(yè)存貨過多，無法及時(shí)地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金投入再生產(chǎn)，而且存貨的管理和儲(chǔ)存成本也是不容小視的。

1.5 企業(yè)管理者重視程度不足和會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高很多中小企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不足，企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理者，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高都是財(cái)務(wù)管理效率低下的原因之一。管理作為協(xié)調(diào)人的活動(dòng)的科學(xué)，其核心之處在于管理者的能力，相比大型企業(yè)，中小企業(yè)在這方面存在著嚴(yán)重的不足，必然會(huì)淡化了財(cái)務(wù)管理自身對(duì)企業(yè)管理的核心地位和參謀決策的作用。

1.6 企業(yè)信息化程度低

在財(cái)務(wù)電算化普及的今天，很少有企業(yè)不使用財(cái)務(wù)軟件了，但是我國(guó)企業(yè)信息化的水平卻參差不齊。大型企業(yè)可以輕松駕馭那些功能豐富，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的軟件，而許多中小企業(yè)卻仍在使用功能單一的軟件，必然無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，因此財(cái)務(wù)管理的水平不會(huì)很高。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對(duì)策

2.1 拓寬融資渠道，降低融資成本

資金如同企業(yè)的血液一樣，如果資金問題得不到解決，企業(yè)的發(fā)展必然要受到限制，甚至影響生存。一是政府及相關(guān)部門要加快推動(dòng)資本市場(chǎng)的發(fā)展，建立多層次的融資體系，同時(shí)繼續(xù)推進(jìn)注冊(cè)制的改革。由于目前的資本市場(chǎng)主要是為大中型企業(yè)服務(wù)的，并不利于中小企業(yè)的融資，因此不僅要盡快取消審批的限制，完成從“家長(zhǎng)”到“監(jiān)管者”的角色轉(zhuǎn)變，還要繼續(xù)豐富和完善股票、債券市場(chǎng)，讓中小企業(yè)可以有更多的融資渠道。二是繼續(xù)引導(dǎo)利率下行，鼓勵(lì)銀行為中小企業(yè)放貸。目前我國(guó)的利率水平仍舊較高，且基準(zhǔn)利率仍由政府管控，隨著利率市場(chǎng)化時(shí)機(jī)的成熟，政府要逐漸放開利率管制，讓市場(chǎng)為利率定價(jià)。并出臺(tái)優(yōu)惠政策鼓勵(lì)銀行對(duì)中小企業(yè)放貸，使中小企業(yè)的資金使用成本能有所降低。三是鼓勵(lì)企業(yè)采取更靈活的融資方式，讓企業(yè)“抱團(tuán)取暖”。同一區(qū)域或者同一行業(yè)內(nèi)的企業(yè)可以按協(xié)議約定拿出部分資金建立成員專用貸款基金，在成員資金存在困難時(shí)進(jìn)行放貸，并獲取資金收益。

2.2 增強(qiáng)管理者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

中小企業(yè)的平均存活年限低，淘汰率大，因此要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中生存下去，企業(yè)管理者就必須提高自己的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立合規(guī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并聘用高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員是企業(yè)基礎(chǔ)工作規(guī)范的第一步，然后建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)憑證的管理，遵守會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表及檔案的相關(guān)規(guī)定，并使會(huì)計(jì)人員職責(zé)分離，杜絕一人多職的現(xiàn)象，逐漸使企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作變得規(guī)范。對(duì)于中小企業(yè)來說，還要主動(dòng)咨詢并使用符合企業(yè)管理要求的財(cái)務(wù)軟件，充分享受信息化時(shí)代給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的便捷和高效。

2.3 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的組成部分，因此對(duì)于抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)來說，建立一個(gè)健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警體系是十分必要的。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)就會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)不能僅僅依靠管理者的主觀判斷，必須要在識(shí)別之后進(jìn)行量化，評(píng)估其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。同時(shí)一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系也會(huì)使減少企業(yè)資金期限錯(cuò)搭，資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象發(fā)生。

2.4 引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度

職業(yè)經(jīng)理人制度是現(xiàn)代企業(yè)得以快速發(fā)展的基礎(chǔ)之一，但是對(duì)于許多中小企業(yè)來說，往往都是家族式經(jīng)營(yíng)，許多家族企業(yè)繼承者主觀上或客觀上可能無法有效的管理企業(yè)，因此引進(jìn)專業(yè)的經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理是必要的。高素質(zhì)的經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)不僅有更先進(jìn)的管理理念，還可以大幅度的提高企業(yè)管理水平。而《中小企業(yè)促進(jìn)法》還強(qiáng)調(diào)了國(guó)家鼓勵(lì)有關(guān)機(jī)構(gòu)、大專院校培養(yǎng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)技術(shù)等方面的人員，提高中小企業(yè)營(yíng)銷、管理和技術(shù)的水平，也是支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)要重視和培養(yǎng)人才。

2.5 提高企業(yè)的財(cái)務(wù)控制水平并建立完善的財(cái)務(wù)制度企業(yè)首先要建立一套完善的財(cái)務(wù)制度，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有章可循。然后在日常經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，做好現(xiàn)金的預(yù)算計(jì)劃，使得現(xiàn)金能高效的在企業(yè)中運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)要重視內(nèi)部控制制度的作用，保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3 結(jié) 論

我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中面臨的問題是復(fù)雜多樣的，無法一一列舉，但總的解決思路卻是相同的。那就是政府要為中小企業(yè)營(yíng)造出更良好的發(fā)展環(huán)境，而中小企業(yè)也要重視自身財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，認(rèn)真反思并改正錯(cuò)誤，才能將企業(yè)發(fā)展壯大。

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