孫釵

摘要：任何企業(yè)要進行經(jīng)營活動，必須有真實可靠的財務(wù)信息，這就需要企業(yè)管理好自己的財務(wù)信息，以減少決策失誤和缺陷，所以企業(yè)的內(nèi)部控制是非常重要的。文章在論述內(nèi)部控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，以中小企業(yè)作為研究對象，以資金與融資、成本控制、應(yīng)收賬款控制三個方面為切入點，分析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并通過查閱文獻等方式，分析其內(nèi)部控制存在的問題，最后針對上述的現(xiàn)狀與問題，提出解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策與建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)信息；應(yīng)收賬款控制

一、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是一個具有能動作用的監(jiān)督、控制系統(tǒng)，它的完善與有效實施不但關(guān)系到企業(yè)的生存，更關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。中國內(nèi)部控制起步晚，受重視程度低。當(dāng)前企業(yè)一般需要關(guān)注的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括三點。

第一，資金與融資管理。資金與融資管理其實是企業(yè)進行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有加強對資金的管理，才能夠保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中持續(xù)發(fā)展下去，并且保證企業(yè)受到外界不良環(huán)境影響時能夠滿足自身的生產(chǎn)需求。而加強融資管理，主要是對企業(yè)的財務(wù)杠桿進行平衡，并且在企業(yè)資金缺乏的情況下，可以快速通過金融與非金融機構(gòu)借入資金，從而使其渡過資金困難時期。

第二，成本控制與管理。企業(yè)內(nèi)部控制的主干則是在對企業(yè)成本進行控制與管理，企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)就是利潤最大化，而利潤最大化除了要擴大銷售收入以外，就是對成本進行嚴(yán)格的控制與管理，減少不必要的支出，從而從根本上提高企業(yè)的當(dāng)期利潤。

第三，應(yīng)收賬款控制與管理。一般生產(chǎn)型中小企業(yè)都不具有信用管理部門，而應(yīng)收賬款管理與控制又是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性內(nèi)容，如果不具有信用管理部門，那么企業(yè)肯定缺乏對新客戶的信用評價，以及對欠款單位的催收制度，而信用政策與催收制度都是企業(yè)重要的應(yīng)收賬款管理與控制的內(nèi)容之一，因此完善信用政策與催收制度是提高企業(yè)內(nèi)部控制力度的必要措施。

二、內(nèi)部控制存在的問題

（一）資金短缺，融資能力差

資金與融資管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要控制點，如果資金與融資管理控制不好，將會使得企業(yè)得不到充足的資金進行生產(chǎn)經(jīng)營，同時遇到市場危機時，無法快速對外融資。

這一點對小企業(yè)而言尤為明顯。小企業(yè)很難得到商業(yè)銀行的資金支持。這主要的原因有兩個。其一，缺乏有效的資金管理制度。因為小企業(yè)缺乏資金管理制度，從而使得企業(yè)前三個季度回籠資金非常緩慢，而為了能夠擴大第四個季度的銷售量，只能通過向供應(yīng)商賒銷存貨，這便加大了企業(yè)的負(fù)債。其二，缺乏有效的融資管理制度，導(dǎo)致小企業(yè)的融資能力差，企業(yè)一味想著靠自有資金生產(chǎn)經(jīng)營下去，導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債率不斷增大，并難以獲得資金補充前三季度的資金空缺。因此，加強資金管理與融資管理，是完善小企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作之一。

（二）成本控制不完善，利潤下降空間加大

成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要項目之一，如果企業(yè)未能有效地進行成本控制，那么將會給企業(yè)的利潤帶來較大的影響。目前我國企業(yè)進行成本管理時，還是運用一些傳統(tǒng)的成本控制手段，比如尋求規(guī)模效益，或者不斷壓低原材料供應(yīng)商價格。以上措施很難滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。因此企業(yè)應(yīng)該改善成本控制制度，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（三）客戶信用管理與催收政策不完善

企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重較大，導(dǎo)致企業(yè)部分資金存留在應(yīng)收賬款中，無法快速變現(xiàn)。導(dǎo)致這種現(xiàn)狀的主要原因在于企業(yè)的客戶信用管理與催收政策不完善。因為企業(yè)要擴大生產(chǎn)量，同時也要擴大銷售渠道，所以將尋找更多的客戶，而企業(yè)在銷售前并未對這些新客戶的信用進行合理評價，只是一味追求高銷售額，從而導(dǎo)致在未知新客戶信用的前提下，把貨物銷售出去。同時，企業(yè)并未制定催收政策，因此對一些不自覺的新客戶，一直掛在應(yīng)收賬款當(dāng)中，未對這些客戶實施催收程序，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款資金占有率不斷加大。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的幾點建議

（一）加強資金管理，擴展融資方式

根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的生產(chǎn)模式，完善企業(yè)的資金管理制度與擴展融資方式，從而加強企業(yè)的內(nèi)部控制力度，具體可以從以下兩點進行。

第一，擴展融資渠道，縮小企業(yè)資金缺口。企業(yè)可以采取融資租賃的方式進行生產(chǎn)。對于小型工業(yè)企業(yè)而言，要購買一臺先進的生產(chǎn)設(shè)備是較為困難的事情，如果企業(yè)運用自由資金購買設(shè)備，可能會出現(xiàn)資金鏈斷裂，因此可采取融資租賃的方式購入固定資產(chǎn)，這不但可以緩解小企業(yè)短期內(nèi)的資金壓力，同時還可以為其節(jié)省大量資金?；蛘呖梢赃\用應(yīng)收賬款質(zhì)押的方式獲得商業(yè)銀行的貸款，小企業(yè)把未到期的應(yīng)收賬款抵押給銀行，獲得生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，以緩解企業(yè)的資金短缺壓力。

第二，加強資金管理，杜絕不必要支出。企業(yè)可以通過加強資金管理、規(guī)范支出審批手續(xù)、核定購買存貨的單價等措施，避免發(fā)生不必要的支出，從而為企業(yè)節(jié)省資金，緩解企業(yè)的資金短缺問題。

（二）健全企業(yè)的成本控制

1. 完善企業(yè)成本控制制度

成本控制制度是一個企業(yè)進行成本管理的主要依據(jù)，同時也是企業(yè)全體員工的工作規(guī)范，因此具有強制性、規(guī)范性、權(quán)威性的作用。不管是什么職位的員工，都不可以凌駕于企業(yè)成本控制制度之上。因此，中小企業(yè)應(yīng)該完善自身的成本控制制度，聯(lián)系自身企業(yè)的實際狀況，分析企業(yè)每年成本增加的原因，從而找出控制點，對其加以規(guī)范。通過完善成本控制制度，把握制度在企業(yè)當(dāng)中所要解決的問題，有效地解決企業(yè)成本管理中的問題，從而更好地避免成本支出不合理現(xiàn)狀，從根本上降低企業(yè)的成本費用支出，保證在提高收入的同時，成本也能夠相應(yīng)地減少，從而提高中小企業(yè)的利潤空間。

2. 樹立市場觀念與競爭觀念

企業(yè)應(yīng)改變當(dāng)前較為落后的成本控制方法，并且從企業(yè)的各個方位、各個過程實施成本控制制度，對企業(yè)每一項成本費用發(fā)生的過程與環(huán)節(jié)進行審核，并且要針對企業(yè)每一項的成本費用支出，分析成本費用支出的合理性。企業(yè)在設(shè)立成本控制制度時，一定要把成本控制的責(zé)任落實到企業(yè)的具體責(zé)任人上，讓企業(yè)所有的員工都可以參與到企業(yè)的成本管理中來，建立起一個從上到下，包括各層次、各部門及個人在內(nèi)的組織體系。對組織體系內(nèi)的各責(zé)任單位實行責(zé)任成本核算，采取責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，對各責(zé)任單位實行嚴(yán)格考核，充分調(diào)動各部門人員的積極性和創(chuàng)造性，增強企業(yè)全體員工的成本管理意識。

（三）完善企業(yè)客戶信用管理與催收政策

1. 嚴(yán)格執(zhí)行信用審批制度

企業(yè)的信用銷售審批必須嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行，由具有權(quán)限的人員審批才可以放置信用額度和信用期限，堅決杜絕只有銷售人員單方面申請就執(zhí)行的情況，不同的賒銷金額、賒銷期限授予不同級別的人員審批，嚴(yán)禁越權(quán)審批。內(nèi)部審計部門每季度對控制制度的執(zhí)行情況都要做詳細(xì)核查，對于不合規(guī)的行為，需追究責(zé)任，落實到責(zé)任人。

2. 完善應(yīng)收賬款管理的催收制度

企業(yè)的催款制度應(yīng)該要明確責(zé)任，制定相關(guān)的激勵措施。要明確“誰批準(zhǔn)，誰負(fù)責(zé)，誰經(jīng)辦，誰催討”的制度，責(zé)任要明確到人，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。企業(yè)應(yīng)將管理層和銷售部門的收入與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，特別是與應(yīng)收賬款回款率掛鉤，工資薪金與回款率捆綁計算。企業(yè)建立的信用管理部門，可以根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析，針對逾期時間長、難度大的應(yīng)收賬款制定特別獎懲辦法，對收回款項的有關(guān)人員給予必要的經(jīng)濟獎勵，提高中小企業(yè)員工的催款積極性，從而提高應(yīng)收賬款的回款率，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。

文章通過研究與分析企業(yè)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在的問題，并根據(jù)問題提出解決措施，促進企業(yè)不斷地進步與發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險的重要制度，對其進行加強與完善，是企業(yè)做大做強的必要措施。本文首先通過介紹內(nèi)部控制的涵義與內(nèi)容，以中小企業(yè)為例，從資金與融資、成本、應(yīng)收賬款控制三大方面分析該中小企業(yè)內(nèi)部控制，進而分析其內(nèi)部控制存在的問題，最后針對上述的現(xiàn)狀與問題，提出解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策與建議。

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（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司營口供電公司）