吳海靜

[摘 要]當(dāng)前，我國已經(jīng)進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)，在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)如果發(fā)展到了一定的規(guī)模，為了能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有效進(jìn)行且還要保證企業(yè)資產(chǎn)安全，對(duì)于企業(yè)發(fā)展過程中的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部財(cái)務(wù)漏洞，必須及時(shí)掌握并給予糾正。要按照企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及會(huì)計(jì)信息制定一套完整的集措施與管理為一體的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)能夠有序地進(jìn)行，規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的發(fā)展在良好的內(nèi)部控制制度下健康有序的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)發(fā)展；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

1 分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

1.1 能夠確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全及完整

企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中如果發(fā)生嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失、資源浪費(fèi)、貪污盜竊等違法行為，通常都和企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制制度欠缺有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部建立并健全財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度，通過對(duì)控制監(jiān)督措施的嚴(yán)格把關(guān)，尤其是分離企業(yè)內(nèi)部不相容的崗位，例如：授權(quán)人及執(zhí)行人、執(zhí)行人和審查人與記錄人、保管人和記錄人、出納與會(huì)計(jì)、記總賬和記明細(xì)賬等，使各職位之間能夠形成相互牽制、相互制約，明確各崗位在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中的職責(zé)與處理程序，并明確憑證傳遞程序及相關(guān)手續(xù)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠在互相監(jiān)督和制約的環(huán)境下開展，使弊端和差錯(cuò)率有效降低，從而保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。另外，一旦發(fā)現(xiàn)弊端或出現(xiàn)錯(cuò)誤，也能夠通過明確的職責(zé)分工及時(shí)查明原因，明確事件的責(zé)任。

1.2 能夠促使會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量得到提升

在會(huì)計(jì)憑證的審核、制證、出納、記賬、編制報(bào)表等一系列程序控制、憑證流程上，以及復(fù)核、核對(duì)制度和其他手續(xù)制度上，如果采取相應(yīng)的控制措施使經(jīng)濟(jì)行為和會(huì)計(jì)行為在相互聯(lián)系、相互制約下進(jìn)行，使其相互核對(duì)、相互監(jiān)督，就能發(fā)現(xiàn)問題，保證核算質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作水平，從而保證會(huì)計(jì)記錄和其他業(yè)務(wù)記錄的正確性、可靠性，為正確的決策提供依據(jù)。

1.3 能夠深入地貫徹并執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)

執(zhí)行和遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是各單位領(lǐng)導(dǎo)及其所屬各職能部門負(fù)責(zé)人的主要任務(wù)之一。通過內(nèi)部合法性控制、牽制性控制等措施，單位內(nèi)部各職能部門執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及單位內(nèi)部管理制度的情況，就能暢通地反映給單位領(lǐng)導(dǎo)，使單位領(lǐng)導(dǎo)得以控制和指揮本單位一切業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止出現(xiàn)偏差，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的業(yè)務(wù)目標(biāo)和管理目標(biāo)，就能保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行。

1.4 能夠深入地貫徹并執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

由于實(shí)行責(zé)任控制，分工明確、責(zé)任清楚，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到各個(gè)崗位的工作人員，都要各司其職，各負(fù)其責(zé)，把企業(yè)管理總目標(biāo)進(jìn)行層層的分解，并落實(shí)到各個(gè)部門以及各個(gè)工作人員，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效益得到全面提升，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)提供了必要的保障。

1.5 能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)有效地?cái)U(kuò)大發(fā)展。通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效地控制企業(yè)的規(guī)定目標(biāo)，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)所需各項(xiàng)目標(biāo)成本進(jìn)行科學(xué)的分析測算，并進(jìn)行責(zé)任掛鉤，進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的考核獎(jiǎng)懲。通過制定企業(yè)的目標(biāo)成本，明確企業(yè)的相關(guān)成本指標(biāo)，通過分析對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)資源、運(yùn)作流程進(jìn)行審定，通過科學(xué)手段合理地確定各項(xiàng)成本費(fèi)用的具體目標(biāo)，并與費(fèi)用預(yù)算相統(tǒng)一，這樣一來就能通過相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展。

1.6 企業(yè)生存與穩(wěn)定發(fā)展的必要措施

當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部一部分不法的管理層與員工均會(huì)發(fā)生貪污行為，導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了大量“蛀蟲”，從而對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展造成了一定的威脅，因此，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息通報(bào)，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的各項(xiàng)費(fèi)用得到及時(shí)的通報(bào)，并在財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的環(huán)境下對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督?？茖W(xué)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)必備財(cái)產(chǎn)物資的采購和驗(yàn)收、記錄和入庫、保管和領(lǐng)用以及退庫等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督與制約，從而保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，使財(cái)務(wù)損失及浪費(fèi)得到避免。另外，對(duì)財(cái)務(wù)人員自身也要加強(qiáng)管理，通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，使其能夠相互制約，避免某些人員以職務(wù)之便進(jìn)行財(cái)務(wù)違規(guī)操作而發(fā)生的貪污現(xiàn)象。

2 探討加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效策略

2.1 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)支出控制

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)支出控制就是對(duì)企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進(jìn)行控制，如對(duì)企業(yè)的賬款、庫存材料、積存產(chǎn)品等進(jìn)行定期核對(duì)、定期分析，這樣能有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)支出。企業(yè)要通過財(cái)務(wù)來控制資金成本的核算，對(duì)于每筆支出的賬目都要清楚記錄，并且對(duì)企業(yè)庫存的支出都要進(jìn)行嚴(yán)格入賬，在進(jìn)行材料采購的時(shí)候應(yīng)根據(jù)實(shí)際的市場情況制訂進(jìn)貨、領(lǐng)用、庫存制度，并對(duì)材料的市場價(jià)格進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測，這樣做就能夠有效地通過財(cái)務(wù)來控制企業(yè)的支出。

2.2 完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與過程

通過進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)的管理制度來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，就要在會(huì)計(jì)制度的制定上充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的設(shè)置，使財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與企業(yè)經(jīng)營管理組織體系保持一致。由于企業(yè)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量和企業(yè)大小有關(guān)系，所以財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與財(cái)務(wù)匯報(bào)管理過程是不同的，因此，在進(jìn)行核算時(shí)經(jīng)常會(huì)采用集中核算方式，由會(huì)計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一辦理。因?yàn)榻?jīng)常會(huì)出現(xiàn)這一情況，所以，一定要根據(jù)新的《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中所要求的內(nèi)容以及企業(yè)的實(shí)際情況，來制訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與財(cái)務(wù)匯報(bào)的過程。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，并以此來確定是否遵循了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控所制定的公認(rèn)的方針和政策，并且是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效地使用了企業(yè)的內(nèi)部資源。要通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)，如果財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會(huì)自動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出預(yù)警信號(hào)或消息。

2.4 建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)體系不斷完善

建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式，能夠使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)體系得到完善。首先，要對(duì)會(huì)計(jì)制度加以完善，對(duì)會(huì)計(jì)人員日常的基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可建立會(huì)計(jì)主管、核算、稽核、綜合分析、錄入、制單、保管檔案、出納等各項(xiàng)工作崗位，如果是中小型企業(yè)則可簡化上述崗位，但也要建立會(huì)計(jì)和出納崗位，避免由會(huì)計(jì)一個(gè)人全權(quán)負(fù)責(zé)的情況發(fā)展。其次，還要制定各個(gè)崗位的作業(yè)指導(dǎo)意見，使各崗位能夠明確自己工作的職責(zé)以及作業(yè)程序、衡量標(biāo)準(zhǔn)等，還可建立崗位考核以及崗位輪換制度，加強(qiáng)并提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督管理能力有效發(fā)揮。在這樣的條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式才能逐步建立，并使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)不斷完善。

3 結(jié) 論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確、降低企業(yè)經(jīng)營成本以及提高資金利用率。企業(yè)只有在完善的內(nèi)部控制制度的大環(huán)境下，才能進(jìn)行更為科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)過程的監(jiān)督和控制，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提升，才能規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。