葉穎媚

摘要：加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理，對(duì)促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的意義。本文對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及原因分析的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)稅收管理的若干建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收管理；發(fā)展

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，稅收對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了決定性的因素，我國(guó)的稅收制度還不完善，因此，要全面加強(qiáng)稅收的管理，中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅收進(jìn)行有效的控制，降低稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

一、 加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的重要意義

（一） 減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、保障國(guó)家稅收收入。在稅收管理中，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是稅收管理工作的首要內(nèi)容[1]，企業(yè)不能夠單單依靠稅收籌劃來(lái)減少企業(yè)的稅收金額，還要讓企業(yè)的業(yè)績(jī)有所增長(zhǎng)，在這個(gè)基礎(chǔ)上減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于保障國(guó)家稅收收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（二） 提高財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)在稅收管理的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)烈要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員熟悉精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)制度和相關(guān)的稅收政策，只有這樣會(huì)計(jì)人員才會(huì)完成企業(yè)的計(jì)稅工作，同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員還要不斷地加強(qiáng)自身素質(zhì)，提高自身的專業(yè)水平，使企業(yè)獲得最大的利潤(rùn)。

（三）合理利用國(guó)家政策。為了讓經(jīng)濟(jì)政策能夠全面落實(shí)，國(guó)家出臺(tái)了優(yōu)惠的稅收政策[2]，這些政策的出臺(tái)，給企業(yè)投資全新的技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供了很大的幫助，同時(shí)，在稅收的政策上，國(guó)家還對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展給予了強(qiáng)烈的支持，實(shí)際上，國(guó)家對(duì)不同的行業(yè)都給出了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，因此，在企業(yè)進(jìn)行投資之前，要對(duì)國(guó)家的政策進(jìn)行了解，爭(zhēng)取最大限度地減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（四） 提高中小企業(yè)的信用水平。當(dāng)前，中小企業(yè)的資金主要仰仗于自身資產(chǎn)和民間融資，一般情況下，融資的規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)較大，中小企業(yè)時(shí)常發(fā)生因資金不足而出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象，類似于這種中小企業(yè)管理不規(guī)范的現(xiàn)象，使得銀行不允許借貸，所以，應(yīng)該全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，使融資問(wèn)題得到解決，進(jìn)一步提高我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、 我國(guó)中小企業(yè)稅收管理存在的主要問(wèn)題

（一） 財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)的全部精力是將資源投放到生產(chǎn)和銷售中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作完全忽略掉，有一部分企業(yè)還會(huì)把自家人安排進(jìn)公司，擔(dān)任財(cái)務(wù)管理工作人員，由于他們沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，使得他們不能夠有效地對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行良好的控制，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（二） 財(cái)務(wù)管理制度不完善。由于企業(yè)對(duì)管理工作不夠重視，使得財(cái)務(wù)管理也沒(méi)有相應(yīng)的管理制度[3]，造成部分財(cái)務(wù)人員在工作中沒(méi)有章法可循，在財(cái)務(wù)管理工作中，管理人員缺乏科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理，使許多企業(yè)在記賬的時(shí)候都是隨便在本子上記，很多時(shí)候，為了應(yīng)付工商部門的檢查，企業(yè)還會(huì)做幾套假賬，長(zhǎng)此以往，給企業(yè)資產(chǎn)造成了嚴(yán)重的影響。

（三） 融資能力差。隨著中小企業(yè)的快速發(fā)展，一些先天性的問(wèn)題也就接踵而來(lái)，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，管理手段也相對(duì)落后，小企業(yè)也沒(méi)有可依靠的擔(dān)保對(duì)象，所以，貸款是很難的，資金短缺的問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。

（四） 財(cái)務(wù)控制薄弱?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理太過(guò)混亂，由于缺乏收款的管理經(jīng)驗(yàn)，使得很多外帳收不回來(lái)，給中小企業(yè)的存活造成了嚴(yán)重的影響。

三、 分析中小企業(yè)稅收管理存在問(wèn)題的內(nèi)外原因

目前，我國(guó)的中小企業(yè)表現(xiàn)大同小異，造成中小企業(yè)稅收管理存在問(wèn)題的因素諸多，歸結(jié)起來(lái)主要有以下兩大點(diǎn)：

（一） 內(nèi)部原因

1、家族式的管理導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂、不規(guī)范。部分中小企業(yè)在管理上都忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，不僅如此，還有很多企業(yè)采用的是家族式的管理，這種管理制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部造成了嚴(yán)重的影響，內(nèi)部管理人員不能夠吸收家族以外的優(yōu)秀人員加入，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。

2、會(huì)計(jì)核算不健全。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)稅收管理中重要的組成部分[4]。現(xiàn)階段，部分企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算不健全，制度不夠完善，使得企業(yè)內(nèi)部人員不惜違反財(cái)務(wù)制度，作假賬甚至逃避國(guó)家稅收。會(huì)計(jì)核算中許多原始憑證的真實(shí)性和合法性得不到準(zhǔn)確的驗(yàn)證，這同樣給稅務(wù)管理帶來(lái)了難題。

（二）外部原因

1、現(xiàn)行政策因地區(qū)不同差異較大。目前，我國(guó)大部分的企業(yè)政策都以通知、補(bǔ)充等形式公布，這種公布的方式太過(guò)隨意，使得稅收政策在不同的地區(qū)所表現(xiàn)的形式也不相同。

2、征收管理模式不能及時(shí)適應(yīng)中小企業(yè)的需求而變化。部分稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收、檢驗(yàn)稅收的方式過(guò)于簡(jiǎn)單，造成了納稅款與實(shí)際納稅款差距較大，這種驗(yàn)收方式嚴(yán)重影響了中小企業(yè)建立制度的積極性。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識(shí)薄弱。一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)稅收方面的工作時(shí)，都秉著“重大輕小”的服務(wù)概念，使納稅服務(wù)體系在很大程度上存在缺位的現(xiàn)象。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的若干建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。在企業(yè)的稅收管理工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是核心內(nèi)容，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，所以，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，最重要的是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收管理的認(rèn)識(shí)，還要安排專案人員對(duì)稅收工作進(jìn)行管理，從而提高企業(yè)稅收管理的水平。

（二） 提高稅收管理人員的綜合素質(zhì)。稅收管理人員的綜合素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)的稅收管理水平[5]，在大部分企業(yè)中，稅收管理人員對(duì)其掌管的內(nèi)容不夠明確，對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策也不了解，這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)的稅收管理水平，因此，管理者應(yīng)該對(duì)企業(yè)的稅收管理工作高度重視，應(yīng)該根據(jù)稅收工作人員的實(shí)際情況制定相應(yīng)的政策，并定期地對(duì)工作人員培訓(xùn)，從而達(dá)到提高工作人員自身綜合素質(zhì)的目的。除此之外，財(cái)務(wù)稅收管理人員還要樹(shù)立良好的學(xué)習(xí)意識(shí)，使自己充分地了解稅收管理工作，從而提高自己的專業(yè)水平。

（三） 完善稅收工作流程。部分企業(yè)在進(jìn)行稅收管理的工作時(shí)比較混亂，沒(méi)有條理，缺乏一定的工作流程。所以，要制定一套合理的稅收工作流程，使企業(yè)的管理者能夠隨時(shí)隨地地了解企業(yè)的狀況，還能夠有效地防范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四） 加大稅法宣傳力度、優(yōu)化納稅服務(wù)體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期公示對(duì)違法企業(yè)的處罰，使其具有自我約束力，自覺(jué)納稅、依法納稅，同時(shí)還要為中小企業(yè)積極的推廣各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為中小企業(yè)營(yíng)造良好的納稅環(huán)境。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)管理工作的核心是財(cái)務(wù)管理，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得成就，就要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收管理，制定相關(guān)政策，增強(qiáng)法律的宣傳力度、不斷地提高綜合能力，使得我國(guó)中小企業(yè)能夠得到可持續(xù)發(fā)展，（作者單位：華僑大學(xué)公共管理學(xué)院MPA中心）

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