殷欣

摘要：審計(jì)工作本來就是為了防止出現(xiàn)問題，而進(jìn)行的及時(shí)抵御措施，落實(shí)好金融審計(jì)工作，就能及時(shí)對(duì)國(guó)家金融的安全進(jìn)行維護(hù)。本文首先簡(jiǎn)要總結(jié)了金融審計(jì)與服務(wù)國(guó)家治理的概論，之后再探討金融審計(jì)對(duì)于服務(wù)政府和市場(chǎng)以及公司的實(shí)現(xiàn)途徑，為我國(guó)研究金融審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的研究工作提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：金融審計(jì)；服務(wù)國(guó)家治理；實(shí)現(xiàn)途徑

引言：國(guó)家的金融審計(jì)工作，能夠在金融領(lǐng)域中發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用，從根本上維護(hù)國(guó)家金融的安全，為此，要堅(jiān)決站在金融審計(jì)是國(guó)家治理經(jīng)濟(jì)主體的立場(chǎng)上，還應(yīng)該在審計(jì)的同時(shí)，大力推行民主法治、深化改革，進(jìn)而維護(hù)國(guó)家的安全穩(wěn)定。

一、金融審計(jì)與服務(wù)國(guó)家治理的概論

金融審計(jì)是金融監(jiān)督的形式之一。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料反映的業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的監(jiān)督和審查。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)活動(dòng)由來已久。在西方國(guó)家，特別是第二次世界大戰(zhàn)后發(fā)展更為迅速。在中國(guó)，中華民國(guó)時(shí)期，南京國(guó)民政府建立了較為完備的審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)[1]。

對(duì)于服務(wù)國(guó)家治理而言，首先應(yīng)該找到審計(jì)的方向，作為國(guó)家審計(jì)中的重要一環(huán)，金融審計(jì)一直在黨中央工作重心處圍繞，對(duì)于深化改革，維護(hù)金融穩(wěn)定的問題上都作出了一定的貢獻(xiàn)，尤其是最近幾年，還通過金融審計(jì)工作查處了一大批黨中央的腐敗官員，其職能作用得到了黨中央的高度肯定。當(dāng)然金融審計(jì)工作在當(dāng)前也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為此在“十二五”審計(jì)工作的報(bào)告中明確了其科學(xué)的定位，也為之后的金融審計(jì)工作確立了目標(biāo)[2]。

審計(jì)工作作為國(guó)家系統(tǒng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，很多問題不可能實(shí)現(xiàn)面面俱到，所以就必須要認(rèn)清自己工作的重心。筆者認(rèn)為想要做好金融審計(jì)工作，要以三個(gè)方面作為工作核心，分別從政府、市場(chǎng)、公司三個(gè)治理方面進(jìn)行審計(jì)工作，金融審計(jì)能夠?qū)φぷ鞯母鱾€(gè)環(huán)節(jié)起到監(jiān)督作用，確保其擁有高度的合法性[3]。金融審計(jì)還要關(guān)注資本市場(chǎng)的運(yùn)作情況，以降低市場(chǎng)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)市場(chǎng)的良性循環(huán)。還會(huì)針對(duì)公司國(guó)有資產(chǎn)所有者的缺位情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以此來確保企業(yè)的科學(xué)化運(yùn)作，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利目的[4]。

二、金融審計(jì)服務(wù)政府治理的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）把監(jiān)督管理作為主要工作

最近幾年，金融審計(jì)的工作重點(diǎn)都放在了部門預(yù)算以及財(cái)政收支上，在相關(guān)政策的大力支持以及各部門的積極配合下，都在一定程度上取得了比較理想的實(shí)踐效果。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一是加強(qiáng)了對(duì)體制機(jī)制的反映力度，比如對(duì)于金融監(jiān)管體系監(jiān)督不到位的情況研究后，把相關(guān)信息進(jìn)行總結(jié)上報(bào)，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此高度重視，并及時(shí)要求相關(guān)部門落實(shí)好審計(jì)工作所提出的合理建議。其二是發(fā)揮了審計(jì)工作的建設(shè)職能，比如對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，明顯加大了處理力度，解決了一些處罰不到位的問題。

（二）積極參與到政府審計(jì)大格局中

政府的工作要想講究高效，首先就應(yīng)該看成本。要通過合理的手段來建設(shè)低成本的政府，其注重點(diǎn)在于要控制成本的預(yù)算，這就需要金融審計(jì)從大格局的角度上進(jìn)行合理的考慮，以便于合理配置資源。最近幾年，金融審計(jì)機(jī)構(gòu)反映了在政府預(yù)算環(huán)節(jié)中的主要問題，對(duì)于建立一個(gè)科學(xué)透明的預(yù)算環(huán)境起到了關(guān)鍵性作用。比如，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了個(gè)別機(jī)構(gòu)以虛假航空運(yùn)輸電子客票行程單套取差旅的問題后，在處理及時(shí)的前提下，揭露了這種弄虛作假的現(xiàn)象，相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)展開了調(diào)查并進(jìn)行整頓，進(jìn)而提高了管理的意識(shí)。

三、金融審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)治理的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）持續(xù)關(guān)注金融市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，應(yīng)該關(guān)注金融之間由于具有互相競(jìng)爭(zhēng)和合作的關(guān)系而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)跨市場(chǎng)傳遞現(xiàn)象，揭露出傳遞的源頭及危害；其次，應(yīng)注意異常流動(dòng)的跨境資金走向，并合理分析其對(duì)于金融體系的影響；再次，應(yīng)注意金融機(jī)構(gòu)中存在的違規(guī)放貸行為，及時(shí)揭示財(cái)政與金融風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化過程。最近幾年，金融審計(jì)在揭露市場(chǎng)行為的過程中有不少收獲，比如組織開展金融危機(jī)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行影響的調(diào)查活動(dòng)，能夠及時(shí)摸清外匯資產(chǎn)所具有的合理風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行了及時(shí)的預(yù)警準(zhǔn)備工作，為金融危機(jī)的影響增添了一道安全屏障。

（二）圍繞著黨中央重大決策

在全國(guó)都努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)的可持續(xù)發(fā)展大背景下，金融審計(jì)應(yīng)該維護(hù)好人民的根本利益，把重點(diǎn)放在信貸資金對(duì)于金融發(fā)展和促進(jìn)民生的作用上，為黨和國(guó)家制定宏觀的金融政策提出合理依據(jù)。最近幾年展開的信貸問題追蹤項(xiàng)目，把信貸問題能否在執(zhí)行的過程中符合國(guó)家政策，能否對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)起到幫助作用，能否維持在重要領(lǐng)域中的信貸支持力度等眾多經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，并且把貸款違規(guī)問題以及“兩高一?！眴栴}進(jìn)行了查處，體現(xiàn)出了金融審計(jì)的合理性和重要性。

四、金融審計(jì)服務(wù)公司治理的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）把負(fù)債損益作為審計(jì)重點(diǎn)

通過損益表能夠反映出企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一段時(shí)間內(nèi)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)記錄，反映了這段時(shí)間的銷售收入、銷售成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及稅收狀況，報(bào)表結(jié)果為公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或形成的虧損。金融審計(jì)工作應(yīng)該對(duì)金融體系下的負(fù)債、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)分布以及資產(chǎn)質(zhì)量等結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，以審計(jì)結(jié)果來判斷其是否合理，是否存在矛盾，揭示出金融體系對(duì)貸款呈現(xiàn)出依賴的態(tài)勢(shì)所面臨的貸款增長(zhǎng)與盈利之間的矛盾問題。通過負(fù)債損益把相關(guān)聯(lián)的金融機(jī)構(gòu)推向集約化的發(fā)展軌道上來，讓其核心力量體現(xiàn)在質(zhì)量和效益的方向上。

（二）把改革成效調(diào)查作為試點(diǎn)

針對(duì)商業(yè)銀行的改革成效進(jìn)行調(diào)查，能夠找到商業(yè)銀行潛在的改革手段，并發(fā)現(xiàn)潛藏在公司內(nèi)部的重要問題，然后對(duì)問題及時(shí)排除，起到“免疫系統(tǒng)”的作用。比如在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行調(diào)查時(shí)，要從治理、控制以及盈利等幾個(gè)方面入手，找出商業(yè)銀行在組織、職責(zé)、信息披露以及監(jiān)督機(jī)制上的問題，能夠起到促進(jìn)銀行及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部改革的作用，讓他們能夠在資本、控制以及安全上真正對(duì)的起“效益良好”的現(xiàn)代金融企業(yè)稱號(hào)。

結(jié)論：總而言之，金融審計(jì)能夠維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，保證金融財(cái)產(chǎn)的安全和完整；還能夠促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，并發(fā)揮金融審計(jì)的信息反饋?zhàn)饔?，為?guó)家宏觀決策服務(wù)，所以說，加強(qiáng)金融審計(jì)工作，是我國(guó)富國(guó)強(qiáng)民的重要途徑。（作者單位：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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[3]趙圣偉.淺談金融審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[J].北方經(jīng)貿(mào)，2012，09：55-56.

[4]呂勁松，張晉.基于審計(jì)結(jié)果公告的金融審計(jì)績(jī)效分析[J].審計(jì)研究，2015，01：31-36.