楊淑菊

[摘要]在社會主義改革開放環(huán)境下，我國社會經(jīng)濟在飛速迅猛的發(fā)展，企業(yè)間競爭激烈也越來越明顯，無論企業(yè)大小，企業(yè)都想謀求發(fā)展、加快發(fā)展步伐就要注重企業(yè)內(nèi)部的財會內(nèi)控監(jiān)督機制，如何加強企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制就成了企業(yè)要考慮的問題，本文針對企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制存在的問進行分析，并提出解決這些問題有效措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財會內(nèi)控；監(jiān)督機制；具體措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.141

1 前言

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。企業(yè)財會內(nèi)控是為了更好地確保更好地進行自我的調(diào)整，安全穩(wěn)定的控制經(jīng)濟活動。我國頒布并實施統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，企業(yè)在這一制度下，根據(jù)自身的實際情況來實習(xí)會計制度。企業(yè)內(nèi)控制度可以促進企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的完善，提升企業(yè)的綜合效益，可以使企業(yè)有效地避免財務(wù)費風(fēng)險。防范徇私舞弊，保證會計信息的真實有效。

2 企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)控機制存在的問題

（1）企業(yè)內(nèi)部控制管理機構(gòu)、管理方法存在不足。很多企業(yè)還是傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，有些是家族企業(yè)。所設(shè)置的董事會、監(jiān)事會大多是擺設(shè)，沒有充分發(fā)揮應(yīng)該具有的監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機制過于形式化。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)又缺少對內(nèi)部監(jiān)督和約束力的思想，導(dǎo)致貪污腐敗、挪用公款的問題不斷地出現(xiàn)。企業(yè)管理者過分干涉財會的T作，過分集中的管理權(quán)致使財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督失效，影響了企業(yè)的正常運行，更有嚴重者，隨意改編報表數(shù)據(jù)，致使會計信息失去了真實性。

（2）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不完善。大多是企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，但效果與作用不是十分顯著。究其根本原因是內(nèi)部控制監(jiān)督制度缺少，科學(xué)性、全面性、系統(tǒng)性制度不完善。財會內(nèi)部監(jiān)管制度的實施還不到位，財會內(nèi)部監(jiān)督制度沒有真正落實到實際工作上，對于發(fā)生的經(jīng)營活動事項沒有很好地進行預(yù)測、控制，起不到監(jiān)督的作用，過分的注重于事情過后的處理的監(jiān)督與控制。

（3）內(nèi)部審計工作不到位。大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部的審計部門歸屬與企業(yè)財會部門管理，因為依附于財會部門，使計部分缺乏獨立性，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計喪失監(jiān)管職能，還有的企業(yè)沒有審計部門，直接由管理者代替，從根本意義上就沒有起到監(jiān)管的職能。此外還有的企業(yè)的審計人員不具有專業(yè)性，專業(yè)知識不全面，造成沒有監(jiān)督的能力，一些企業(yè)的審計部門只是對財務(wù)賬目進行簡單核對，沒有出現(xiàn)過大的疏漏即可，沒有發(fā)揮到對其整個企業(yè)財會內(nèi)部的監(jiān)控機制。

（4）會計人員整體素質(zhì)偏低。目前大部分會計從業(yè)人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識匱乏，不遵守作為會計從業(yè)人員應(yīng)該具有的專業(yè)操守，棄國家的法律法規(guī)于不顧，在一些領(lǐng)導(dǎo)的指使下，隨意的會計報表、財務(wù)賬目進行改寫，虛假篡改，造成了會計信息的不真實性，視財會內(nèi)部控制管理只是形式，使會計人員失去了財會內(nèi)部控制監(jiān)督的意識。

3 如何有效加強財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的措施

總體來說，現(xiàn)階段的財會內(nèi)控監(jiān)督機制實施力度不夠，監(jiān)督機制還不健全，存在漏洞，針對監(jiān)管機制的問題企業(yè)就應(yīng)該明確各部門的職責(zé)完善管理機構(gòu)，完善審計部門的監(jiān)管制度，全面提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其專業(yè)知識水平提升，才能有效地提高財會內(nèi)控監(jiān)督體制，更好地服務(wù)于企業(yè)。

（1）建立完善的財會內(nèi)部管理體制。大多數(shù)企業(yè)的財會內(nèi)控體制不完善，還存在著一定管理上的疏漏，致使財會部門的內(nèi)控監(jiān)督缺失，沒有很好地履行職責(zé)。因此企業(yè)既要在符合政府宏觀經(jīng)濟政策下又要符合自身企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的情況下，制定針對企業(yè)財會工作的整體控制制度，方便于各部門和企業(yè)職工的執(zhí)行，完善監(jiān)督制度。針對各部門的職能權(quán)利不同，進行科學(xué)嚴謹?shù)膭澐?，明確財會部門的職責(zé)，使財會部門的工作真正做到有法可依、有規(guī)章制度可循。保證企業(yè)各職能部門的相互監(jiān)督與牽制。根據(jù)財會部門各崗位職能不同進行劃分，例如。出納、審計、核對財務(wù)賬目人員。進行崗位輪換制度，讓每個企業(yè)財會職工都能夠起到相互監(jiān)督作用，提高工作效率，對于職工間的不同職能進行分離，出納不得從事費用指出收入的登記工作，對于現(xiàn)金的支出或收入，要有票據(jù)憑證，要對支出收入及時準(zhǔn)確地計入賬目，現(xiàn)金分類的總賬目應(yīng)有其他人員負責(zé)；總之，現(xiàn)金支出的審批人員應(yīng)該與出納，及支票保管人員分開。

（2）完善管理機構(gòu)。要使企業(yè)內(nèi)部控制機制有效的實施。就要對其企業(yè)的法人智力結(jié)構(gòu)進行規(guī)范，要把企業(yè)的最終決策者自身和實施權(quán)利的過程收入進內(nèi)部監(jiān)管范圍內(nèi)。明確董事會，股東、監(jiān)事會公司管理層要嚴格遵守，并按照制度履行各自的職責(zé)。完善企業(yè)的監(jiān)督機制，讓監(jiān)事會監(jiān)督好各職能部門和財務(wù)部門，使財會部門的設(shè)立及運行符合國家的相關(guān)法規(guī)。

（3）完善審計部門的監(jiān)管制度。首先，要建立獨立的審計部門，以往的審計部門都依附在財務(wù)部門下，不能很好建立審制度，達不到監(jiān)管要求，保證審計部門的獨立性，不受職位權(quán)力大小及各職能部門的影響，確保在企業(yè)政策。經(jīng)營監(jiān)管等方面發(fā)揮作用。其次，內(nèi)部審計要監(jiān)督審查財務(wù)賬目、會計核算、財務(wù)收支等情況作為重點審查部分，保證會計信息的真實有效性，真實反映出企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，給財會內(nèi)部控制提供重要依據(jù)。最后內(nèi)部審計必須要控制全過程，在事情發(fā)生時要對企業(yè)內(nèi)部進行系統(tǒng)科學(xué)的審查發(fā)現(xiàn)問題及時整改。在事情過程中，有效遏制違法亂紀行為，避免因會計工作的失職給企業(yè)帶不來不必要的損失，在事后，把審計結(jié)果及問題提供給管理者，使其認清企業(yè)法內(nèi)部控制監(jiān)督存在那些缺陷，制定將有效措施彌補內(nèi)部管理監(jiān)督的不足，進一步促進企業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。

（4）全面提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)中會計人員的素質(zhì)普遍不高，業(yè)務(wù)能力有待提升。會計人員應(yīng)該從本質(zhì)上重視財務(wù)工作的內(nèi)控制度，樹立正確的財務(wù)工作理念，避免工作上的徇私舞弊，因人為導(dǎo)致的財會內(nèi)部控制制度的失效。對會計人員要進行職業(yè)操守和相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)，使會計人員了解最新的法律法規(guī)，讓財務(wù)人員了解違反法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，端正工作態(tài)度，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平，減少工作上的失誤。制定相應(yīng)的考核制度，對財會人員進行定期考核，根據(jù)考核結(jié)果進行相應(yīng)的處罰與獎勵。

4 結(jié)論

社會經(jīng)濟體制的不斷改變深化，在市場經(jīng)濟體制下企業(yè)競爭越來越激烈，提高企業(yè)的綜合競爭力也成為現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)容，加強企業(yè)財會的內(nèi)部控制，完善財會的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，可以有效地促進企業(yè)科學(xué)管理，保證生產(chǎn)經(jīng)營安全的關(guān)鍵，加強企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制，有效地避免了因徇私舞弊，產(chǎn)生的違法亂紀的行為使企業(yè)的健康，持續(xù)發(fā)展下去。企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的規(guī)范化、合理化、可以有效地加快企業(yè)的發(fā)展，進一步促進我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，具有重要的意義。