賈舒凡

1.國(guó)外研究現(xiàn)狀

西方國(guó)家是最早進(jìn)入老齡化社會(huì)的，同樣也是“社會(huì)福利制度”的發(fā)源地。西方學(xué)術(shù)界養(yǎng)老事業(yè)的發(fā)展研究，主要集中在如下幾個(gè)方面：

對(duì)于政府介入養(yǎng)老事業(yè)理論研究。新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的效率理論從市場(chǎng)失靈的角度解釋養(yǎng)老保障體系建立的合理性，認(rèn)為養(yǎng)老保障體系可以在一定程度上解決市場(chǎng)失靈問(wèn)題提高經(jīng)濟(jì)效率。莫里斯（Mirrless，1971）認(rèn)為“自由市場(chǎng)產(chǎn)生的收入分配結(jié)果可能會(huì)造成部分老年人口的貧困，也就是說(shuō)市場(chǎng)自身完成的收入分配結(jié)果可能并不是“社會(huì)所接受的”。潘波爾和威廉姆森（Pampel and Williamson，1989）指出“工業(yè)化加快了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，同時(shí)也拉大了年輕一代與老年一代的收入差距，因此也就更加需要政府加強(qiáng)代際收入再分配的力度”。David Bloom（1997）聯(lián)合多位學(xué)者在“全球人口老齡化項(xiàng)目”中提到，“老年型”國(guó)家應(yīng)看準(zhǔn)“行情”，適時(shí)調(diào)整公共政策，允許老年人繼續(xù)享有工作的權(quán)利和自給自足的機(jī)會(huì)。重新定義“老年”以及調(diào)整退休年齡可給“老年型”社會(huì)帶來(lái)“喘息”機(jī)會(huì)。布魯姆認(rèn)為，“老年人回歸職場(chǎng)有其自身優(yōu)勢(shì)。他們具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，也更為忠誠(chéng)，可以擔(dān)任模范或監(jiān)督的角色”。布魯姆同時(shí)強(qiáng)調(diào)，“此舉或?yàn)橹T多邁入老齡化的國(guó)家提供參考”。大部分解釋了為何由政府來(lái)管理養(yǎng)老體系。有的強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)在為老年人提供保險(xiǎn)上存在市場(chǎng)失靈，所以需要政府的介入；有的理論顯示了為何政府對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的介入是效率激增的；有的認(rèn)為政府對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的介入并沒(méi)有解決全部問(wèn)題。

對(duì)于社區(qū)養(yǎng)老模式的探索研究。西方發(fā)達(dá)國(guó)家由于城市的高度發(fā)展，社區(qū)發(fā)展有上百年的歷史，社區(qū)這一概念最早由德國(guó)社會(huì)雪茄費(fèi)迪南多·滕尼斯于1987年在其著作《社區(qū)與社會(huì)》一書(shū)中提出，他指出“社區(qū)的定義是指：“具有共同價(jià)值取向的同質(zhì)人口組成的關(guān)系密切、出入相友、守望相助、疾病相扶、富有人情味的社會(huì)共同體?！盦uinn W在《Personal and family adjustment in later life》中指出，“在家庭照顧的背景下子女與父母之間的日常互動(dòng)和支持對(duì)老人的身心健康有較明顯的積極影響”。Spritze G和Logan J R在《Helping as a component of parent-child relations》中指出“老年父母與成年子女之間的互動(dòng)，涉及了父母與子女的互惠和子女對(duì)父母的責(zé)任等傳統(tǒng)文化因素。Pillemer Karri.M argant & Wolf R.S.（1989）表示，一些研究者認(rèn)為家庭助理服務(wù)可以緩解家庭照顧者的壓力，家務(wù)助理所提供的服務(wù)項(xiàng)目是老人日常生活中所必須的。一般情況下，美國(guó)的非盈利機(jī)構(gòu)、家庭服務(wù)機(jī)構(gòu)或宗教團(tuán)體提供家務(wù)助理服務(wù)，其服務(wù)內(nèi)容是幫助老人料理相對(duì)輕松的家務(wù)。英國(guó)的家務(wù)助理服務(wù)一般由地方政府提供，包括送飯、整理房間等”。

對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金研究。國(guó)外對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金模式研究主要體現(xiàn)與“三支柱模型?！睂?duì)于“三支柱”模式需要改革創(chuàng)新的研究，馬歇爾·N·卡特，威廉·G·希普曼（1996）認(rèn)為“社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可能存在的問(wèn)題，是其建立在代際分配基礎(chǔ)上的制度缺陷引起的，所以社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革方向應(yīng)該是建立社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶制度來(lái)取代原有的先收現(xiàn)付制度，并堅(jiān)持養(yǎng)老保險(xiǎn)基金市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)。對(duì)于“三支柱”模式與企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)系的研究”。A·H·羅伯遜（1995）認(rèn)為，“企業(yè)因?yàn)榛I集養(yǎng)老保險(xiǎn)資金而增加負(fù)擔(dān)會(huì)降低其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也會(huì)對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保障帶來(lái)不利影響。所以美國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保障制度需要做出消減支出的重大改革，他主張應(yīng)該削弱養(yǎng)老保障水平來(lái)提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力”。

2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

目前國(guó)內(nèi)對(duì)于財(cái)稅政策支持養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展的研究主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

對(duì)于發(fā)展養(yǎng)老事業(yè)的理論研究。1.按照社會(huì)嵌入理論。（姚銳敏，2014）指出人是具有社會(huì)性的，每個(gè)人都是處于這個(gè)社會(huì)中的，也就是說(shuō)是嵌入社會(huì)中。而如果一般老人60歲退休之后，處于封閉式的家庭養(yǎng)老環(huán)境中，無(wú)疑就是與社會(huì)脫節(jié)。其實(shí)老人作為嵌入社會(huì)的一份子也需要積極養(yǎng)老，積極實(shí)現(xiàn)社會(huì)化，主動(dòng)融入社會(huì)當(dāng)中，而社區(qū)居家養(yǎng)老模式中，社區(qū)就成了老人社會(huì)化最佳的載體，有能力的老人可以提供志愿服務(wù)，為社區(qū)作貢獻(xiàn)，同時(shí)獲得自身的社會(huì)化，精神的滿足。2.按照代際關(guān)系理論。（湯華滿，2014）指出家庭代際關(guān)系不僅以血緣關(guān)系為基礎(chǔ)，更是一種靠制度維系的關(guān)系。家庭中的老年人以其所有的經(jīng)歷與時(shí)間為家庭、為社會(huì)做出了力所能及的貢獻(xiàn)，年邁之時(shí)理應(yīng)受到整個(gè)社會(huì)及其后代的照顧。3.按照凱恩斯國(guó)家干預(yù)思想。（凌文豪，2013）認(rèn)為“國(guó)家和政府應(yīng)該主動(dòng)承擔(dān)起老年保障、失業(yè)保障等社會(huì)責(zé)任，因?yàn)檫@些責(zé)任個(gè)人、家庭和市場(chǎng)都不足以單獨(dú)承擔(dān)，只有幾方力量相互作用才能有效克服市場(chǎng)失靈和經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩；國(guó)家和政府應(yīng)該參與社會(huì)保障事業(yè)的管理，促進(jìn)國(guó)民收入再分配，這樣能有效緩解貧困狀況和社會(huì)矛盾”。

對(duì)于養(yǎng)老事業(yè)國(guó)際借鑒研究。國(guó)內(nèi)對(duì)于國(guó)外養(yǎng)老事業(yè)的研究探索主要集中于兩方面，一方面是對(duì)于養(yǎng)老模式的借鑒研究，另一方面對(duì)于支持養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策的借鑒研究。養(yǎng)老模式借鑒研究：美國(guó)的養(yǎng)老保障制度注重全民參與、承前啟后、與時(shí)俱進(jìn)等經(jīng)驗(yàn)值得我國(guó)學(xué)習(xí)借鑒（劉云香，2007）。針對(duì)支持養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策的借鑒研究：“政府應(yīng)借鑒英國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)實(shí)行大范圍的特定免稅政策，其服務(wù)所得的各項(xiàng)收入均不繳稅，從事養(yǎng)老服務(wù)時(shí)所購(gòu)買的商品，也不需繳納價(jià)外的消費(fèi)稅”（黃燕玲、尹太兵，2010）?！拔覈?guó)現(xiàn)行稅收政策沒(méi)有對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的營(yíng)利性收入給予明確的界定。隨著養(yǎng)老機(jī)構(gòu)籌資方式的多樣化和營(yíng)利性活動(dòng)的增多，可以借鑒關(guān)國(guó)的做法，在稅收政策上對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)從事福利性、公益性的活動(dòng)，免征各稅；對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)從事非公益性的營(yíng)利活動(dòng)，視同企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行征稅；另外，對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的保值、增值活動(dòng)（資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)行為），在流通環(huán)節(jié)按照企業(yè)的類似活動(dòng)進(jìn)行征稅，對(duì)其用于公益活動(dòng)的收益免征企業(yè)所得稅”（黃燕玲、尹太兵，2010）。

關(guān)于支持養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策的研究。1.加大財(cái)政對(duì)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、社區(qū)養(yǎng)老中心、養(yǎng)老服務(wù)人員的財(cái)政支持力度。加大中央政府的補(bǔ)助力度，建立由中、省、市三級(jí)共同出資的民辦養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)補(bǔ)助制度，以緩解地方政府財(cái)政壓力（鄭潔，2013）?！柏?cái)政投入應(yīng)傾向于社區(qū)居家養(yǎng)老建設(shè)，在社區(qū)建立老年服務(wù)中心、照顧中心和家政服務(wù)中心，通過(guò)上門和日托等服務(wù)形式，為居家且需要幫助的老人提供日常生活方面的護(hù)理服務(wù)、生活照顧等，同時(shí)應(yīng)制定相關(guān)政策引導(dǎo)或激勵(lì)社區(qū)組織開(kāi)辦銀色產(chǎn)業(yè)，如設(shè)立托老所、老人食堂等設(shè)施，為老人提供優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、便捷和專業(yè)服務(wù)”（靳東升、自景明，2012）。政府可以鼓勵(lì)醫(yī)科大學(xué)增設(shè)此類專業(yè)并給相應(yīng)的專業(yè)及學(xué)生一定數(shù)額的補(bǔ)助，對(duì)于從事此類工作并具有一定資質(zhì)以上的醫(yī)護(hù)人員按工作年限給予津貼補(bǔ)助（鄭潔，2013）。2.擴(kuò)大對(duì)養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠范圍?！翱紤]適度提高與老人居住在一起的子女的工薪所得課稅費(fèi)用扣除額，但要加強(qiáng)管理，在子女與老人分戶居住后即取消其享受優(yōu)惠政策”（白景明，2014）?！肮膭?lì)個(gè)人、企業(yè)從事養(yǎng)老事業(yè)，給予貸款、用地保障方面的營(yíng)業(yè)稅減免稅收優(yōu)惠。租金、水電煤等公共事業(yè)收費(fèi)方面也要給予特殊政策。要提高全社會(huì)的慈善意識(shí)，創(chuàng)新捐贈(zèng)和勸募方式，開(kāi)通多種慈善捐贈(zèng)渠道，擴(kuò)大老年人福利資金來(lái)源”。（黃燕玲，2010）。

3.國(guó)內(nèi)外研究評(píng)述

對(duì)國(guó)外研究現(xiàn)狀的評(píng)述。國(guó)外對(duì)于養(yǎng)老事業(yè)的研究主要體現(xiàn)于一是養(yǎng)老模式的探索上。目前國(guó)外主要探索并實(shí)施建設(shè)社區(qū)養(yǎng)老模式，例如英國(guó)、德國(guó)等國(guó)家；二是對(duì)于養(yǎng)老基金的研究。國(guó)外針對(duì)養(yǎng)老事業(yè)的養(yǎng)老基金模式主要采取“三支柱”模式，例如美國(guó)及英國(guó)。而對(duì)于政府介入養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展在國(guó)外有一定的理論研究，但是針對(duì)于支持養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策的研究，國(guó)外尚未形成理論體系，有待進(jìn)一步的研究與探討。

對(duì)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀的評(píng)述。目前我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的研究呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是研究?jī)?nèi)容全面。研究涉及養(yǎng)老事業(yè)現(xiàn)狀、問(wèn)題、對(duì)策等方而，全面的介紹我國(guó)養(yǎng)老事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。二是研究角度較多。涉及到宏觀與微觀等領(lǐng)域，從服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)對(duì)象、服務(wù)設(shè)施、政府投入、服務(wù)隊(duì)伍、社會(huì)觀念等多角度出發(fā)，去把握養(yǎng)老服務(wù)的現(xiàn)狀、問(wèn)題、同時(shí)提出相關(guān)對(duì)策。三是體現(xiàn)在研究方法上，理論研究與實(shí)證研究的相結(jié)合，雖是結(jié)合，但以實(shí)證研究為主。多數(shù)研究建立在對(duì)典型地區(qū)的養(yǎng)老服務(wù)具體情況實(shí)證調(diào)查研究的基礎(chǔ)之上，從而使研究的結(jié)論更有說(shuō)服力。

然而，目前我國(guó)的相關(guān)研究在取得較大的成果和進(jìn)展的同時(shí)，也存在著諸多的缺憾和不足，主要表現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面：

第一，相關(guān)概念混用。如對(duì)養(yǎng)老事業(yè)、養(yǎng)老服務(wù)、社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)、居家養(yǎng)老服務(wù)的混用，以上幾個(gè)概念雖然在形式上有著相似之處但是在實(shí)質(zhì)上是有區(qū)別的。

第二、重視對(duì)城市養(yǎng)老服務(wù)的研究，進(jìn)而忽視針對(duì)農(nóng)村地區(qū)的研究。由于大城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)雄厚、人口老齡化嚴(yán)重。因此，包括老年工作在內(nèi)的社會(huì)發(fā)展受到了重視，從而我國(guó)目前關(guān)于養(yǎng)老事業(yè)現(xiàn)狀的研究大多局限在城市和發(fā)達(dá)地區(qū)，對(duì)農(nóng)村入住老人以及養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的研究較少。

第三，綜合研究視角的缺乏。目前針對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)老人生活的研究，靜態(tài)研究較多，而相關(guān)的動(dòng)態(tài)研究即將與老人息息相關(guān)的家庭、親朋關(guān)系、原生活社區(qū)等因素納入研究對(duì)象作系統(tǒng)分析的動(dòng)態(tài)研究較少。（作者單位：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)）