殷婷

摘要：勘察設(shè)計行業(yè)是受市場尤其是房地產(chǎn)市場影響較大的行業(yè)，近年來，隨著國家對房地產(chǎn)宏觀政策的調(diào)控，同時伴隨著越來越多勘察設(shè)計企業(yè)的建立，市場競爭愈來愈烈，勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控顯得日益嚴(yán)峻，其中首要便是對應(yīng)收賬款的管理。文章結(jié)合自己多年的財務(wù)管理實踐，針對勘察設(shè)計企業(yè)行業(yè)特點分析形成應(yīng)收賬款的原因，提出加強應(yīng)收賬款管理的建議。

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計；應(yīng)收賬款；財務(wù)管理

一、勘察設(shè)計企業(yè)行業(yè)特點

（一）行業(yè)范圍廣

隨著勘察設(shè)計行業(yè)市場化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，勘察設(shè)計企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，一般都涵蓋前期咨詢、規(guī)劃、設(shè)計、工程管理、工程監(jiān)理、工程總承包、節(jié)能評估等范圍，同時根據(jù)資質(zhì)的不同，這些經(jīng)營業(yè)務(wù)承擔(dān)的專業(yè)類別、規(guī)模也不同，綜合型的設(shè)計企業(yè)包括建筑、市政、輕紡、鐵道、公路、通信等專業(yè)，所涉及的資質(zhì)等級也根據(jù)不同情況分甲、乙、丙等級別。

（二）經(jīng)營周期長

設(shè)計周期需要伴隨著整個項目的建設(shè)周期，由于項目的周期長，施工過程中隨時都有變動，項目有時會出現(xiàn)開發(fā)商易主或者工程停滯、擱淺，規(guī)模大的開發(fā)商在設(shè)計中又無時不在反復(fù)修改，即使完工后，還要對工程設(shè)計的滿意度提出異議。

（三）受市場影響大

勘察設(shè)計行業(yè)是受市場影響較大的行業(yè)，國家對房地產(chǎn)市場進(jìn)行宏觀調(diào)控就會影響到勘察設(shè)計市場，據(jù)XX市規(guī)劃局2014年報批情況的統(tǒng)計，只有40%設(shè)計項目通過了規(guī)劃許可，這就意味著如果政策出現(xiàn)不利的變化必然導(dǎo)致設(shè)計市場出現(xiàn)波動。如果是鄂爾多斯等地的房地產(chǎn)市場出現(xiàn)崩盤，設(shè)計市場行情更是一落千丈。

（四）人員流動頻繁

勘察設(shè)計行業(yè)屬于知識密集型企業(yè)，人力資本占企業(yè)成本較高，在行業(yè)競爭激烈的情況下，人才往往流動性較大，同時，勘察設(shè)計行業(yè)屬于服務(wù)性行業(yè)，人員流動必然引起后續(xù)服務(wù)的不穩(wěn)定性，項目負(fù)責(zé)的離職更是帶動項目的變化。

（五）對財務(wù)不重視

對勘察設(shè)計行業(yè)來說設(shè)計部門永遠(yuǎn)是創(chuàng)造產(chǎn)值的部門，提升設(shè)計水平和質(zhì)量、創(chuàng)造更多的設(shè)計業(yè)績是這個行業(yè)追求的目標(biāo)，而財務(wù)部門僅僅是后勤部門，不創(chuàng)造價值，因此對財務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)控制度不健全，管理不到位。

二、針對勘察設(shè)計行業(yè)特點，分析應(yīng)收賬款的成因

（一）金額不確定性大

由于勘察設(shè)計市場經(jīng)營周期長同時又受市場影響，因此勘察設(shè)計單位往往不能嚴(yán)格按照合同約定確認(rèn)收入實現(xiàn)，已確認(rèn)的也不可能及時收回，于是形成應(yīng)收賬款且金額不確定性大。

（二）不能及時對賬、清賬

由于勘察設(shè)計行業(yè)范圍廣，經(jīng)營項目多，每個企業(yè)歷年會有很多項目，考慮到需要和開發(fā)商長期合作關(guān)系，不會貿(mào)然因為對賬問題和開發(fā)商產(chǎn)生意見，即使對賬，也只是口頭承諾，一般不會落實到紙面，形成合法有效的法律依據(jù)。一些規(guī)模不大的項目在前期方案階段就終止，或者有的項目隨著完工，公司立即撤銷，雖有合同或者已經(jīng)開具發(fā)票，但款項已無法收回。

（三）人員離職

勘察設(shè)計行業(yè)是服務(wù)性行業(yè)，應(yīng)收賬款的收回是與項目整體服務(wù)質(zhì)量密切相關(guān)的，人員離職，帶來的后續(xù)服務(wù)不到位勢必影響賬款的收回。尤其是項目負(fù)責(zé)人的離職，帶來的損失會更大，甚至有項目流失，合同終止。

（四）內(nèi)控制度不健全

目前勘察設(shè)計行業(yè)普遍存在，對財務(wù)不重視，財務(wù)控制力度不強，管理人員財務(wù)風(fēng)險意識不強，沒有制定嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)控制度。同時項目管理上項目核算體系不健全，每個項目沒有單獨核算，沒有相應(yīng)的考核激勵機制。

三、加強應(yīng)收賬款管理措施

（一）樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識，設(shè)立嚴(yán)密防控機制

勘察設(shè)計企業(yè)首先應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險責(zé)任制，從上到下，形成一套應(yīng)收賬款管控體制，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對整體財務(wù)風(fēng)險負(fù)總責(zé)，對重要財務(wù)收支重點管控，財務(wù)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)財務(wù)管理，及時了解市場動態(tài)，充分認(rèn)識每個項目的進(jìn)展程度，完善財務(wù)制度，降低財務(wù)風(fēng)險，同時加強收款人員和開票人員的風(fēng)險意識，規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程，這個流程管控是全員管控，需要全員參與，公司上下高度重視。

（二）從源頭上分析應(yīng)收賬款，加強項目的內(nèi)部管理

加強項目管理，對項目執(zhí)行過程進(jìn)行控制的監(jiān)督，進(jìn)行事前、事中、事后反饋，同時進(jìn)行全面預(yù)算管理，首先在分析項目有收益性的前提下再繼續(xù)進(jìn)行項目，同時對項目的質(zhì)量、安全、進(jìn)度等指標(biāo)進(jìn)行階段性考核，整個監(jiān)督考核，需要經(jīng)營部、總工辦、各設(shè)計部門等與開發(fā)商的溝通交流，對項目進(jìn)行逐步分析。比如，在項目前期與施工技術(shù)人員溝通，避免因設(shè)計方案理解而造成的質(zhì)量風(fēng)險，在項目進(jìn)行中，及時深入施工現(xiàn)場，對設(shè)計內(nèi)容進(jìn)行必要的改進(jìn)和完善，在對項目加強內(nèi)部管理的同時，對開發(fā)商整個施工進(jìn)度有了必要的掌握并避免了可能發(fā)生的設(shè)計風(fēng)險，確保應(yīng)收賬款收回的可能性。

（三）建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度

1. 信息檔案。建立所有客戶的誠信檔案，了解客戶經(jīng)濟狀況，確定其資信等級并評估其償債能力，對客戶信用進(jìn)行分級管理，根據(jù)等級確定合理的應(yīng)收賬款比例，并及時登記每一客戶每一筆的應(yīng)收賬款回收情況，對于信用級別比較低的客戶，寧可放棄項目，避免不必要的損失。

2. 執(zhí)行合同聯(lián)簽制度。所有合同由項目負(fù)責(zé)人牽頭通過經(jīng)營部、綜合部、財務(wù)部、總工辦共同評審后報總經(jīng)理、董事長審批，經(jīng)營部建立每份合同的檔案管理。

3. 應(yīng)收賬款建立專人管理。項目負(fù)責(zé)人賦予應(yīng)收賬款主要回收責(zé)任，積極與項目開發(fā)商聯(lián)系，及時確認(rèn)應(yīng)收回款項，下達(dá)對其的應(yīng)收賬款到款率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤，做到獎罰分明，極大帶動起收款的積極性。如項目負(fù)責(zé)人離職，必須將應(yīng)收賬款回收情況交接完畢方可辦理離職手續(xù)。

4. 建立應(yīng)收賬款臺賬。經(jīng)營部做好合同的登記，與財務(wù)對接好每月的進(jìn)賬情況，按照合同情況催促逾期的應(yīng)收賬款，每月公布回收情況，激勵應(yīng)收賬款的回收。

5. 財務(wù)部門加強對應(yīng)收賬款管理，按月按項目及時結(jié)算，定期向領(lǐng)導(dǎo)提出催收和項目結(jié)算建議，對不能及時收回的預(yù)先進(jìn)行估計，建立彌補壞賬準(zhǔn)備金制度，提取相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

6. 對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人考核的指標(biāo)設(shè)置應(yīng)收賬款回款率指標(biāo)。

7. 發(fā)票管理，應(yīng)該根據(jù)合同簽訂情況結(jié)合完工進(jìn)度并且和開發(fā)商達(dá)成一致后才可開據(jù)，在將發(fā)票或收據(jù)交付客戶時，一定做好簽收手續(xù)。

8. 各部門信息溝通，項目負(fù)責(zé)人、經(jīng)營部、綜合部、財務(wù)部門、總經(jīng)理、董事長需要對應(yīng)收賬款的信息定期進(jìn)行溝通了解，相互配合，上傳下達(dá)，做好應(yīng)收賬款管理。

（四）以人為本，重視人才培養(yǎng)，留住人才，培養(yǎng)人才

對于勘察設(shè)計行業(yè)人員流動頻繁的特點，加大人力資本投入，制定合理的薪酬考核機制，尤其是應(yīng)收賬款回收的績效考核機制，給員工晉升的環(huán)境，穩(wěn)定骨干人員力量。

（五）加大監(jiān)督考核機制

所有應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度的執(zhí)行，應(yīng)包括監(jiān)督機制，制定內(nèi)控的監(jiān)督考核制度，發(fā)揮內(nèi)部審計職能，確保應(yīng)收賬款內(nèi)控的有效運行也是非常必要的。

加強對應(yīng)收賬款的管理是勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理最重要的環(huán)節(jié)，需要從體制上重視，源頭上控制，具體措施上加大實施，監(jiān)督考核機制并行，才能切實加強勘察設(shè)計企業(yè)抗財務(wù)管理風(fēng)險能力，在勘察設(shè)計行業(yè)競爭日益激烈的當(dāng)前，財務(wù)管理工作任重道遠(yuǎn)，需要管理者高度重視。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：青島城市建筑設(shè)計院有限公司）